Компания в 2018 году выставила контрагенту счет-фактуру за выполненные работы и перечислила НДС в бюджет. Впоследствии, в ходе выездной проверки контрагента, инспекторы признали формальным документооборот между организациями и сняли вычет НДС по спорной сделке. А затем суд признал сделку недействительной и потребовал от компании вернуть деньги контрагенту.
Долг компания не вернула, но решила возместить уплаченный НДС. Для этого она оформила корректировочный счет-фактуру и заявила налог к возмещению в 2025 году. При проверке декларации инспекторы усомнились в правомерности вычетов и задали вопрос в ФНС. Ответ они получили в письме № БВ-36-7/4455@ от 27.05.2026.
Налоговая служба отметила, что НК РФ позволяет оформлять корректировочные счета-фактуры в случае возврата товара при расторжении договора и не содержит положений о корректировке в случае признания сделки недействительной. В письме ФНС выделила два ключевых момента в этой ситуации.
Во-первых, напомнила об условиях возмещения НДС, уплаченного больше трех лет назад:
— налогоплательщик вправе возместить НДС только в течение трех лет с момента, когда возникло право на вычет;
— за пределами трехлетнего периода вычеты можно заявить в уточненной декларации при условии, что суд восстановит пропущенный срок.
Таким образом, если сделка была признана недействительной, компания должна была представить уточненную декларацию в течение трех лет с момента уплаты налога.
Во-вторых, поскольку спорная сделка была фиктивной, а документооборот – формальным, компания не вправе отражать в налоговом и бухгалтерском учете такую операцию. А значит, возмещение НДС в такой ситуации неправомерно.
Вы можете оставить первый комментарий