Налоговый кодекс позволяет компаниям, инвестирующим в собственное производство, применять инвестиционные вычеты по налогу на прибыль. Их суть в уменьшении исчисленного налога на суммы затрат на приобретение основных средств, установку отечественного ПО, НИОКР и другие вложения.
При этом в НК РФ установлены два вида инвествычетов для компаний: федеральные и региональные, а также их размеры и условия применения. При использовании каждого из них компании уменьшают соответствующую часть налога на прибыль. В письме № 29-01-07/63774 ФНС рассказала о нюансах применения региональных инвествычетов.
Так, возможность применения региональных инвествычетов должна быть закреплена в законе соответствующего субъекта РФ. Компании вправе заявить вычеты в отношении основных средств в тех регионах, где такое имущество расположено.
Начать применять вычет и завершить его использование компании могут только с начала очередного года, после того как объект инвестирования будет оплачен или введен в эксплуатацию. А минимальный срок его применения составляет 3 года, если только региональные власти не установят другой срок.
Налоговый кодекс определяет инвествычеты как право компании. Решение о его использовании организация должна закрепить в учетной политике вместе со способами ведения учета. При этом ссылаться на региональные законы не обязательно.
В письме № 29-01-07/63774 от 23.07.2026 Минфин обращает внимание, что компании вправе принять решение о применении вычетов как в отношении всех объектов инвестирования, так и в отношении отдельных основных средств. Если такие объекты расположены в разных регионах, решение принимается по каждому из них с учетом норм региональных законов.
При этом в случае переезда компании в другой регион она теряет право на региональный вычет, поскольку начинает работать в «новом» для себя субъекте РФ. А вот в случае реорганизации в форме присоединения организация – правопреемник вправе продолжать пользоваться вычетом. Никаких особенностей на этот счет НК РФ не устанавливает.
Отдельно, в письме № 03-03-06/1/41222 от 18.05.2026 Минфин отметил, что инвестиционные вычеты имеют длящийся характер. Компания вправе использовать их несколько лет. И если в текущем периоде она сработала без прибыли или получила убыток, в результате чего налог на прибыль не был начислен, остаток вычета она вправе перенести на следующие периоды, если это позволяют сделать нормы регионального закона.
Вы можете оставить первый комментарий