Компания занимается транспортировкой грузов, в том числе доставкой товаров за рубеж. В части услуг международной перевозки она применяет нулевую ставку НДС и ведет раздельный учет налога.
Вместе с тем возникают ситуации, когда целевое назначение материалов, приобретенных для деятельности, на момент покупки определить невозможно. В этом случае компания принимает входящий НДС к вычету по общим правилам – после отражения товаров в учете.
Однако в случае, когда такие товары начинают использоваться в экспортной деятельности, возникает вопрос: нужно ли восстанавливать НДС, который компания ранее приняла к вычету на законных основаниях. Ведь обязанность по восстановлению налога в такой ситуации была отменена еще в 2015 году.
В ситуации разбирался Минфин. В письме № 03-07-08/57394 от 03.07.2026 ведомство напомнило, что для экспортных операций, в том числе услуг международной перевозки, установлен особый момент определения налоговой базы и порядок применения налоговых вычетов. Их можно заявить в том квартале, когда компания собрала полный комплект документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС.
Если в течение 180-ти дней собрать документы не удалось, компании придется начислить НДС по общим ставкам и подать уточненную декларацию за период отгрузки товаров на экспорт. В этой же декларации можно заявить вычет налога.
При этом организация, которая осуществляет внутренние и экспортные операции, должна вести раздельный учет входящего НДС по товарам, работам и услугам, которые она использует в таких операциях. Поскольку порядок ведения раздельного учета законодательно не закреплен, организация вправе разработать его сама и прописать в учетной политике.
Вы можете оставить первый комментарий