13 зарплата: кому положена и как рассчитывается

Чтобы стимулировать сотрудников и удержать кадры, многие работодатели по итогам года выплачивают так называемую «13 зарплату». В статье разберем, является ли она обязательной, кому ее выдают, как рассчитывают и уплачивают налоги. Также вы узнаете об особенностях выплаты премии сотрудникам при увольнении и декретницам.

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Что значит «13 зарплата»
2. Кому положена 13 зарплата
3. Как рассчитывается 13 зарплата
4. Когда выплачивают 13 зарплату
5. 13 зарплата при увольнении
6. 13 зарплата в декрете
7. Налоги с 13 зарплаты

Что значит «13 зарплата»

13 зарплата представляет собой дополнительную премию, которая выплачивается по решению руководителя всему персоналу или определенному кругу работников. Если в компании не принято премировать всех подряд, то, как правило, поощряют тех сотрудников, которые показали себя с хорошей стороны, достигли высоких показателей труда. То есть, суть выплаты данной премии заключается в дополнительном стимулировании персонала. Кроме того, часто работодатели в объявлениях о вакансиях указывают на наличие в своей компании 13 зарплаты, что привлекает соискателей. Также данная выплата позволяет удерживать сотрудников от перехода к другому работодателю.

Премия может включать в себя один или несколько окладов, либо даже его часть. Размер 13 зарплаты, как правило, зависит от финансовых показателей компании. Не исключено, что уменьшение доходов приведет к отказу работодателя от выплаты данного поощрения.

Кому положена 13 зарплата

13 зарплата, как премиальная выплата, выдается за достижение определенных показателей и относится к стимулирующей части заработка (ст. 129 ТК РФ). При этом трудовым законодательством не устанавливаются критерии, по которым работодатели устанавливают круг получателей данной премии, а также сроки и порядок ее начисления. Соответственно, работодатель может выплачивать ее независимо от результатов и продолжительности работы, а также от занимаемой должности.

В каком размере и кому выплачивается 13 зарплата, должно быть прописано во внутренних нормативных актах компании, коллективном договоре или соглашении. Если в организации имеется профсоюз, при разработке данного документа должно быть учтено его мнение. Например, порядок выплаты 13 зарплаты может определяться положением о премировании. В подобном документе должна присутствовать следующая информация:

• виды премий, которые выплачиваются в компании (в нашем случае среди них должна быть 13 зарплата);
• сумма премиальных выплат;
• сроки выплаты премии;
• основания и условия премирования (с учетом качества, эффективности или продолжительности работы в компании, наличия или отсутствия у сотрудника дисциплинарных взысканий и так далее).

Как показывает практика, часто внутренними нормативами устанавливается, что основанием для начисления премии являются хорошие финансовые показатели бизнеса. Так работодатели снимают с себя обязательство по выплате 13 зарплаты на тот случай, если бизнес сработал в убыток или с сильным снижением доходов. Поэтому важно четко прописать, достижение каких именно финансовых показателей делает возможным начисление 13 зарплаты. Например, можно установить процентное соотношение доходов и расходов, долю чистой прибыли прочее.

Кроме того, чтобы не возникло  споров с сотрудниками, правилами компании должно быть установлено, кто именно получает 13 зарплату. Получателями могут стать:

• все без исключения работники, в том числе те, кто отработал меньше года;
• сотрудники, которые отработали в компании определенный период (например, 3, 5 или более лет);
• работники, достигшие определенных показателей труда (выполнившие KPI, производственный план или план по выручке);
• сотрудники, не получившие дисциплинарных взысканий и прочее.

Обратите внимание, если вы увязываете выплату 13 зарплаты с наличием дисциплинарных взысканий, необходимо учитывать законодательные требования по уменьшению данной выплаты. Как следует из ст. 135 ТК РФ, за дисциплинарный проступок вы можете уменьшить премию только за тот период, в котором к сотруднику было применено дисциплинарное взыскание. При этом размер его месячной зарплаты может уменьшиться максимум на 20 процентов.

То есть, если проступок был совершен в июле, при начислении 13 зарплаты вы можете уменьшить только ту часть выплаты, которая приходится на данный месяц. За остальные 11 месяцев она начисляется полностью. Не забывайте, что уменьшение премии должно подтверждаться документально, например:

• актом или докладной запиской о нарушении трудовой дисциплины;
• приказом о привлечении к дисциплинарной ответственности.

Как рассчитывается 13 зарплата

Как рассчитывается премия за год, работодатель определяет своими внутренними нормативными актами. Это следует из ст. 135 ТК РФ. Например, размер 13 зарплаты можно установить в фиксированной сумме или в процентах к следующим показателям:

• окладу сотрудника;
• среднему заработку за месяц или иной период;
• среднегодовому заработку;
• прибыли компании.

Часто работников премируют за фактически отработанное время. То есть, из-за больничных или отпусков за свой счет размер 13 зарплаты может уменьшаться. Кроме того, сотрудники, которые пришли на работу только в текущем году, как правило, получают меньше тех, кто отработал полный год. Но данные вопросы также должны регулироваться правилами компании.

Рассмотрим пример расчета премии, начисляемой в процентах от оклада за год. Допустим, у Иванова С.К. оклад за полностью отработанный месяц составляет 35 000 рублей. Размер 13 зарплаты в компании  — 25 процентов от годового оклада. Иванов С.К. отработал полный год. Тогда сумма премии составит:

35 000 рублей х 12 месяцев х 25 процентов = 105 000 рублей.

Допустим, внутренними документами компании установлено, что размер годовой премии составляет 1,5 оклада. В этом случае при тех же условиях 13 зарплата Иванова С.К. составит:

35 000 х 1,5 = 52 500 рублей.

Приведем пример расчета 13 зарплаты, выплачиваемой в фиксированной сумме. Допустим, за полностью отработанный год работодатель выплачивает сотрудникам премию в размере 20 000 рублей. Работа Иванова С.К. в компании началась 1 июня. Получается, до конца года он отработает 7 месяцев. Размер 13 зарплаты для него составит:

20 000 рублей / 12 месяцев х 7 месяцев = 11 666,67 рублей.

Когда выплачивают 13 зарплату

Сроки выплаты годовой премии также должны быть прописаны во внутренних регламентах организации. Как показывает практика, работодатели выплачивают ее в конце года, чтобы сделать сотрудникам приятный бонус к новогодним праздникам. Именно по этой причине данную выплату еще называют новогодней премией. Некоторые работодатели выплачивают ее в первом месяце нового года.

Также выплату 13 зарплаты можно привязать к сдаче годового отчета. Так, в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, годовой (бухгалтерский) баланс экономический субъект обязан сдать в налоговую в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. В этом случае 13 зарплату можно выдать в апреле месяце.

Какие сроки выплаты новогодней премии вы бы не установили внутренним нормативным актом, неукоснительно соблюдайте их. Вы можете прописать:

• Конкретную дату, например, 25 декабря. Но если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, вы обязаны выдать премию в последний рабочий день до них (ст. 136 ТК РФ).
• Некий срок выплаты, например, на протяжении 10 рабочих дней до конца текущего года или до 27 декабря текущего года. Данная формулировка также не будет противоречить закону, так как 13 зарплата – это дополнительная стимулирующая выплата.

13 зарплата при увольнении

Однозначного ответа на вопрос о том, нужно ли уволенным сотрудникам выплачивать годовую премию, дать нельзя. Мнения судебных инстанций и государственных ведомств в данном случае расходятся.

Например, из Писем Минфина России от 08.05.2020 N 03-03-06/1/37404 и Роструда от 21.05.2021 N ПГ/13009-6-1 следует, что оснований для выплаты новогодней премии уволенному сотруднику нет, если приказ о премировании издан после его увольнения. Если иное не установлено внутренними нормативами, работодатель может не выплачивать 13 зарплату тем, кто на момент издания приказа уже не является сотрудником компании.

Кроме того, Второй кассационный суд общей юрисдикции указал на то, что условие о невыплате премий уволенным работникам вполне может содержаться в положении о премировании. Данное условие не будет противоречить нормам трудового законодательства, если внутренними нормативами компании установлено, что премия по результатам работы начисляется только лицам, состоящим в трудовых отношениях (Определение от 15.08.2024 N 88-16919/2024 по делу N 2-4630/2023).

Существует и иная позиция. Например, в Определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 30.01.2025 N 88-142/2025 указано, что премия как стимулирующая выплата входит в систему оплаты труда. То есть, является ее составной частью. Право на получение 13 зарплаты обусловлено выполнением определенных условий, прописанных в нормативных актах компании. И если сотрудник отработал полный год, но уволился до даты принятия решения о выплате премии, это не может стать поводом для его лишения данной выплаты.

Схожей позиции придерживается и Седьмой кассационный суд общей юрисдикции. Кассация указывает, что прекращение трудовых отношений в расчетном периоде не может стать причиной для невыплаты работнику годовой премии, если им выполнены условия для ее получения. Иные правила, в том числе установленные внутренними нормативами компании, показывают, что работодатель нарушает общеправовые принципы справедливости, равенства и соразмерности, отраслевые принципы равной оплаты труда равной ценности и гарантированного права на справедливую заработную плату. На это указано в Определении от 12.11.2024 N 88-19922/2024.

Учитывая судебную практику, лучше не обделяйте уволенных сотрудников 13 зарплатой. Рассчитайте ее пропорционально отработанному периоду. В противном случае бывший работник может обратиться в суд. И если иск будет удовлетворен, работодателя обяжут выплатить премию и могут привлечь к:

• материальной ответственности по ст. 236 ТК РФ;
• административной ответственности по ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ;
• уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ.

13 зарплата в декрете

Нужно ли выплачивать 13 зарплату декретницам, также зависит от формулировок в Положении о премировании или ином локальном акте. Но следует учитывать, что действующее законодательство не позволяет работодателю проводить дискриминацию работников в вопросе выплаты вознаграждения за труд (ст. 132 ТК РФ). При разработке соответствующих внутренних нормативов работодатель обязан исходить из требований Трудового кодекса.

В связи с этим будет правило прописать в положении о премировании или ином нормативном акте, устанавливающем правила выплаты новогодней премии, условие о ее начислении с учетом отработанного периода. Например, сотрудница ушла в декрет 15 мая. В этом случае 13 зарплата начисляется ей за отработанный период: с начала года по 14 мая.

Кроме того, советуем прописать в нормативном акте, что годовая премия не начисляется за период временной нетрудоспособности, а также отпуска по беременности и уходу за ребенком. Если вы этого не сделаете, придется выплачивать ее даже тем сотрудникам, которые весь год отсутствовали на работе по одному из указанных оснований.

Налоги с 13 зарплаты

13 зарплата – это официальная составляющая заработка сотрудника, которая облагается НДФЛ также, как отпускные, больничные, оклад, месячные премии и иные выплаты (ч. 1 ст. 210 НК РФ).

Что касается обложения страховыми взносами, тут ситуация двоякая. Минфин указывает на то, что праздничные премии выплачиваются в рамках трудовых отношений. Кроме того, данный тип выплат отсутствует в ст. 422 НК РФ, в которой указаны суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. То есть, с 13 зарплаты страховые взносы уплачиваются в общем порядке (Письмо Минфина России от 15.02.2021 N 03-15-06/10032).

Но суды придерживаются иного мнения. Если внутренними нормативами установлено, что размер новогодней премии не зависит от результатов и продолжительности работы, ее нельзя отнести к стимулирующим выплатам.  То есть, 13 зарплата носит социально-поощрительный характер и не облагается страховыми взносами (Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 06.03.2023 N Ф07-127/2023 по делу N А13-5448/2022).

Учитывая изложенное, обратите внимание на то, какой порядок начисления 13 зарплаты устанавливается внутренними нормативами компании. Если она начисляется в зависимости от стажа, результатов работы, должности и иных факторов, велика вероятность того, что ее признают стимулирующей выплатой. А в этом случае на нее придется начислять страховые взносы.