Что изменится в имущественных налогах организаций

В конце ноября был принят федеральный закон, которым вносится большое количество изменений, в том числе и в отношении порядка расчетов и взимания имущественных налогов компаний. В статье рассмотрим, что изменится и в какие сроки новые правила начнут действовать.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Начисление имущественных налогов передали налоговым органам
2. Сроки уплаты налогов на имущество перенесены
3. Когда поправки вступят в силу

Начисление имущественных налогов передали налоговым органам

Земельный налог

После вступления в силу новых правил компании больше не должны будут самостоятельно рассчитывать как сумму налога, так и авансовые платежи по нему. Эта обязанность ложится теперь на налоговые органы, которые должны направлять налогоплательщикам сообщения, на основании которых они будут производить оплату. Установлен и срок направления указанной информации — не позднее чем за 10 дней до наступления срока оплаты (пп. «а» — «г» п. 126, пп. «б», «в» п. 128 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Сведения о землях, находящихся в собственности компании и используемых для ведения сельского хозяйства, налоговики будут получать от уполномоченных государственных органов, которые обязаны направлять соответствующую информацию в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (пп. «л», «п» п. 126 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Кроме того, организации больше не будут подавать уведомления об исчисленных суммах земельного налога и авансовых платежах.

Транспортный налог

В отношении указанного налога будут действовать аналогичные правила, теперь уплата налогов станет производиться на основании сообщений налоговых органов, направляемых в срок не позднее 10 дней до момента наступления периода оплаты (пп. «а» п. 111, пп. «б» — «г» п. 112 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Информацию о льготных объектах налогообложения (самоходных машинах, используемых в сельском хозяйстве) ФНС будет получать от уполномоченных государственных органов по результатам окончания каждого квартала (пп. «г» п. 111 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Направлять уведомление об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей также станет не нужно (пп. «а» п. 21 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Дополнится и состав объектов, которые подпадают под обложение транспортным налогом. Однако сельхозпроизводители будут освобождены от этой обязанности (п. 110 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Налог на имущество организаций

Расчет налога также станет обязанностью налоговиков, которые обязаны будут направлять соответствующее сообщение. Срок — аналогичный, как и в отношении иных имущественных налогов – не позднее 10 дней до наступления даты уплаты. Это правило будет действовать только в отношении налога, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости объекта (пп. «в» п. 112, пп. 115, 118, пп. «б» п. 120, пп. «а» п. 121 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Также будет исключена обязанность по направлению в ФНС уведомлений о суммах исчисленного налога (пп. «а» п. 21 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Помимо этого, региональные уполномоченные органы должны определять объекты, облагаемые из кадастровой стоимости, не позднее 1 марта текущего года. Напомним, что в данное время сделать это они обязаны не позднее 1-го числа очередного налогового периода (ч. 7 ст. 378.2 НК РФ, пп. «д» п. 116 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Будет введена новая категория недвижимости – объект бытового обслуживания. Для присвоения имуществу данной категории нужно, чтобы он использовался для оказания бытовых услуг физическим лицам и (или) организациям по перечню кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и (или) кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ. Расчет налога по указанным объектам произведут  исходя из их кадастровой стоимости (пп. «г» п. 116 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Нужно заметить, что изменения не коснулись размера рассматриваемых налогов и его ставка в отношении имущества организаций по-прежнему устанавливается регионами самостоятельно, но при этом в общем случае не должна быть выше 2,2 процента, а для объектов, налоговая база которых определяется по кадастровой стоимости – 2 процентов (ч. 1, 1.1 ст. 380 НК РФ).

Сроки уплаты налогов на имущество перенесены

Изменения коснулись и сроков уплаты имущественных налогов для компаний: они сдвинулись на месяц позднее. Так, теперь они будут следующими (пп. «а» п. 112, пп. «а» п. 120, пп. «а» п. 128 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
• в отношении авансовых платежей установлено, что уплатить их необходимо в срок до 28-го числа второго месяца по окончании отчетного периода;
• в отношении налога по результатам истекшего налогового периода закреплено, что оплата должна быть произведена не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.

Также определен период уплаты налога после того, как налоговая произведет перерасчет суммы ранее уплаченного налога (авансового платежа). В указанном случае произвести оплату нужно в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было сформировано соответствующее сообщение ФНС об исчисленной сумме налога (авансового платежа).

Когда поправки вступят в силу

Сроки вступления поправок в силу разные.

Так, уже с 1 января 2026 года начнут действовать (п. 3 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
• новые сроки определения недвижимого имущества, налог в отношении которого исчисляется из кадастровой стоимости;
• объектами налогообложения транспортным налогом станут тракторы, комбайны и транспортные средства, которые используются в сельскохозяйственном производстве. В тот же срок начнут действовать и льготы для сельхозпроизводителей.

Большинство же описанных выше изменений начнут действовать только с 2027 года. Так, с 1 января указанного года уполномоченные органы будут обязаны направлять в налоговую сведения о самоходных машинах и землях, используемых в сельском хозяйстве (п. 9 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

С I квартала 2027 года вступят в силу такие изменения (пп. 9, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 # 425-ФЗ):
• начнут применяться новые сроки уплаты имущественных налогов;
• изменится порядок их исчисления — это станет делать налоговая служба. Налогоплательщики будут платить его на основании соответствующих сообщений.

Начиная с 1 апреля 2027 года упразднят обязанность по направлению уведомлений об исчисленных суммах налога или авансовых платежей. Это правило станет применимо к платежам, произведенным с I квартала 2027 года (пп. 10, 19 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).