6-НДФЛ за полугодие 2026 года: как заполнить и сдать

По итогам работы за полугодие налоговые агенты направляют в налоговую инспекцию расчет по форме 6-НДФЛ. Несмотря на то, что порядок заполнения не изменился, важно учесть все особенности и не допустить ошибок. Алгоритм составления и подачи 6-НДФЛ за первое полугодие изложен в статье.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Сдача 6-НДФЛ за полугодие 2026 года
2. Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году
3. Форма 6-НДФЛ за полугодие 2026 года
4. Заполнение 6-НДФЛ за полугодие 2026 года
5. 6-НДФЛ за полугодие 2026 года: образец

Сдача 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

Расчет 6-НДФЛ представляют субъекты, выполняющие функции налоговых агентов. Обычно это работодатели, которые выплачивают гражданам вознаграждение по трудовым договорам и соглашениям ГПХ. При наличии у компании обособленных подразделений отчитываться по каждому из них (п. 2, ст. 230 НК РФ).

Если в отчетном периоде доходы гражданам не начислялись, нулевой 6-НДФЛ заполнять не нужно.

Однако ФНС не располагает информацией о том, является организация или ИП налоговым агентом или нет. Поэтому чтобы избежать споров с налоговиками и блокировки расчетного счета, следует направить в инспекцию письмо в произвольной форме. В документе рекомендуется обозначить, что отчетном периоде начисления и выплаты в пользу физлиц не производились.

Важно помнить, что 6-НДФЛ заполняют нарастающим итогом с начала отчетного года. Например, если доход был выплачен только в 1 квартале 2026 года, представить расчет за полугодие обязательно. Тот факт, что во 2 квартале начисления не производились, значения не имеет. 6-НДФЛ подают в ИФНС по месту учета налогового агента. Юрлица, в том числе крупнейшие налогоплательщики, направляют отчет по месту своего нахождения. При наличии у компании обособок в других регионах 6-НДФЛ нужно представить по каждому ОКТМО.

Предприниматели с сотрудника отчитываются по месту жительства, если применяют общий режим или упрощенку, и по месту ведения деятельности в случае работы на патенте.

Если в течение года организация сменила адрес, изменился ОКТМО, по новому месту учета нужно сдавать по два расчета: • со старым ОКТМО и новым КПП – за период работы по старому месту; • с новыми ОКТМО и КПП – с момента постановки на учет по новому местонахождению.

Такой порядок будет действовать до конца отчетного года. При изменении ОКТМО меняется и КПП. Поэтому его новое значение нужно заполнять во всех отчетах после смены адреса (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114).

Метод представления расчета зависит от количества физических лиц, которым выплатили доход:

• 10 и менее – в электронном виде или на бумаге;
• более 10 – только электронно.

6-НДФЛ на бумажном носителе можно сдать в инспекцию или направить заказным письмом почте.

Датой представления расчета является день: • подачи 6-НДФЛ в налоговый орган компанией или ИП; • отправки документа по почте с описью вложений; • подтверждения оператором доставки по ТКС.

Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2026 году

6-НДФЛ представляют по итогам каждого отчетного периода. Общий срок — не позднее 25-го числа месяца, который следует за окончанием временного промежутка. Годовой расчет сдают не позднее 25 февраля следующего за отчетным года. Если срок выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день.

В 2026 году отчитаться о доходах и налоге физлиц нужно в следующие сроки: • за I квартал – не позднее 27 апреля; • полугодие – не позднее 27 июля; • 9 месяцев – не позднее 26 октября; • 2025 год – не позднее 25 февраля 2027 года.

В случае реорганизации или ликвидации компании, расчет 6-НДФЛ потребуется сдать досрочно. Документ представляют до окончания ликвидации, но после проведения расчетов с сотрудниками, учредителями и иными физлицами.

Форма 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

Отчет по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2026 года заполняют на бланке, который утвержден Приказом от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции Приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@ (КНД 1151100)

Форма включает: • титульный лист, • раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»; • раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»; • приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица». Этот блок заполняют только по итогам года или при ликвидации. Заполнять его за полугодие не требуется.

Если необходимо подать уточненный 6-НДФЛ, его составляют по форме, действовавшей в периоде, за который производят корректировки.

Заполнение 6-НДФЛ за полугодие 2026 года

Отчет оформляют на основании раздела II порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@. Сверху на титульном листе указывают ИНН и КПП налогового агента. При наличии у юрлица обособленного подразделения заполняют его КПП. Адвокат, нотариус или предприниматель указывают в данном блоке только свой ИНН.

В графе «Номер корректировки» в первичном расчете прописывают «0», а в корректировочных – номера правок в хронологическом порядке: «1», «2», «3» и т.д.

В поле «Отчетный период (код)» обозначают временной промежуток, за который представляют отчет. Для полугодия это код 31. Далее указывают отчетный год представления формы.

Затем приводят код налоговой инспекции, куда расчет сдают. Так, в коде 5402, 54 — код субъекта РФ, а 02 — код налогового органа. Значение показателя можно определить при помощи интернет-сервиса на официальном сайте ФНС.

В поле «По месту нахождения» проставляют специальный трехзначный код. К примеру, 214 — по месту нахождения российской организации, 120 — по месту жительства предпринимателя, 320 — по месту ведения деятельности ИП и пр.

В графе налоговый агент прописывают полное или краткое наименование организации, ФИО предпринимателя, адвоката или нотариуса.

Код ОКТМО означает муниципальное образование, на территории которого расположена компания или ее обособка. Для каждого ОКТМО составляется отдельный расчет. Предприниматели приводят код по месту жительства или ведения деятельности.

В нижней части титульника подтверждают полноту и достоверность сведений. Если расчет подписывает налоговой агент, проставляют код 1, а если представитель – 2. Далее приводят Ф.И.О. руководителя или уполномоченного лица. В последнем случае прописывают информацию о доверенности. В конце проставляют дату и подпись.

Если компания проходит процедуру реорганизации или ликвидации, на титульном листе заполняют отдельный блок. Он предназначен для головных организаций и правопреемников, которые отчитываются за последний налоговый период, в том числе по закрытому обособленному подразделению и представляют уточненку за реорганизованную компанию.

Первый раздел предназначен для отражения удержанного налога, который подлежит перечислению с начала полугодия, а также возвращенного НДФЛ за период.

С 1 января прошлого года действуют три шкалы налогообложения: • 5-ступенчатая шкала является стандартной. Она применяется к основным доходам в виде оплаты труда, отпускных, пособий, матпомощи и иных аналогичных выплат и включает пять ставок от 13 до 22 процентов в зависимости от величины выплат; • 2-ступенчатая шкала предусмотрена для доходов от долевого участия, продажи имущества, банковских вкладов и иных аналогичных поступлений. Здесь действуют две ставки: 13 процентов — если налоговая база не превышает 2,4 млн. рублей и 15 процентов — если поступления больше установленного предела; • 2-ступенчатая шкала, используемая при расчете НДФЛ с районных коэффициентов, северных выплат, а также выплат в пользу участников СВО. Когда совокупность налоговых баз не выше 5 млн. рублей, расчет ведут по ставке 13 процентов, выплаты больше лимита, они подлежат налогообложению по тарифу 15 процентов.

Для каждого вида дохода предусмотрен соответствующий код бюджетной классификации, который в расчете 6-НДФЛ отражается обособленно.

В строке 010 приводят КБК, где зафиксирован налог, перечисленный в составе ЕНП. Данные заполняют отдельно по каждому коду.

Например, компания ООО «Вектор» в 1 полугодие 2026 года удержала НДФЛ с основной базы по ставке 13 процентов в сумме 2 500 000 рублей, по ставке 18 процентов — 100 000 рублей, с доходов в виде районный коэффициентов по ставке 13 процентов — 1 200 000 рублей. В таком случае организация заполнит три первых раздела расчета 6-НДФЛ за полугодие: • с КБК 182 1 01 02010 01 1000110; • с КБК 182 1 01 02150 01 1000110; • с КБК 182 1 01 02210 01 1000 110

Если налог не удержан, в отчете его не показывают. Перечень основных кодов приведен в таблице. В расчете за полугодие по строке 020 указывают сумму НДФЛ к уплате за период с января по июнь. В строках 021-026 происходит детализация таких обязательств по шести срокам перечисления за последние три месяца: апрель-июнь. Во 2 квартале 2026 года данные строки включают следующие периоды: • первый – 01.04.2026 — 22.04.2026; • второй – 23.04.2026 — 30.04.2026; • третий – 01.05.2026 — 22.05.2026; • четвертый – 23.05.2026 — 31.05.2026; • пятый – 01.06.2026 — 22.06.2026; • шестой – 23.06.2026 — 30.06.2026.

В полях 031–036 указывают сумму подоходного налога к возврату за соответствующие периоды, аналогичные периодам удержания НДФЛ. Так строка 030 включает итоговую величину налога с начала года, а в строках 031-036 расшифровывают показатели за три месяца второго квартала.

Важно. При заполнении 6-НДФЛ строки 020-026 нельзя уменьшить на сумму возвращенного НДФЛ.

Во втором разделе расчета отражают общую информацию о суммах дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ. Показатели заполняют нарастающим итогом с начала года, т.е. с января по июнь в отчете за полугодие. Раздел формируют отдельно по каждой ставке и каждому КБК с учетом изменений. Доходы, налог с которых исчисляется по одной ставке и зачисляется на один КБК, приводится на одной странице раздела 2.

В строке 100 прописывают налоговую ставку, а в строке 105 – КБК, на котором фиксируется НДФЛ.

В поле 110 приводят количество граждан, получивших доход, который облагается по соответствующей ставке. В строке 111 выделяют число высококвалифицированных специалистов (ВКС). Если одного человека уволили и приняли в течение отчетного периода, в расчете он указывается однократно.

По строке 120 отражают сумму исчисленного дохода нарастающим итогам по всем физлицам, в отношении которых компания или ИП признается налоговым агентом. За первое полугодие 2026 года приводят начисления, полученные с 01.01.2026 по 30.06.2026. Для большинства доходов дата получения – это день выплаты.

В расчете обособленных подразделений поле 120 включает только вознаграждения, исчисленные такими обособками.

В строке 121 из общей суммы выплат выделяют доходы ВКС, полученные по трудовым договорам, и ГПД, связанные с выполнением работ и оказанных услуг. К данным начислениям относят зарплату, отпускные, премии, больничные за счет работодателя, а также иные облагаемые подоходным налогом выплаты, предусмотренные трудовым или коллективным договором.

Если доходы освобождены от налога по ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ их не отражают. Среди них, например, детские пособия, возмещения сотрудникам уплаченных процентов по ипотечным кредитам, материальная помощь на погребение близкого родственника и др. Когда перечисление освобождено от налога частично, в строке 120 отражают либо полную сумму дохода, либо только облагаемую часть. К первым относятся материальная помощь и подарки, а ко вторым – сверхнормативные суточные.

Строку 130 используют для отражения общей величины вычетов и расходов, которые уменьшают доход всех его получателей. Сюда вписывают стандартные, имущественные, социальные и профессиональные вычеты, а также уменьшающие налоговую базу суммы, если доходы освобождены от налогообложения в пределах норматива (ст. 217 НК РФ). Речь идет, к примеру, о матпомощи и подарках сотрудникам в пределах 4 тыс. рублей.

Поле 130 заполняют нарастающим итогом с января по июнь. Когда вычет превышает доход, в 6-НДФЛ его указывают в размере начисления. Иными словами, значение строки 130 не может быть больше показателя строки 120. Чтобы определить, какие именно суммы включать в строку 130, следует воспользоваться перечнем кодов из Приказа ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

По строке 131 показывают общий размер налоговой базы по всем получателям дохода, начиная с начала отчетного периода. Показатель определяют отдельно по каждой ставке НДФЛ. Для этого из суммы доходов по строке 120 вычитают показатели по строке 130.

Сумма исчисленного налога по соответствующей ставке отражается в строке 140. Чтобы рассчитать ее, нужно сложить все показатели НДФЛ по каждому физлицу. Значение строки определяют по формуле:

Сумма исчисленного налога (строка 140) = Налоговая база (стр. 130) х Ставка налога (стр. 100).

В графе 141 выделяют сумму подоходного налога, исчисленного с доходов ВКС.

Если у налоговых агентов работают иностранные граждане по патенту, в 6-НДФЛ нужно заполнять строку 150. Здесь указывают сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с выплат иностранцам. Сумма налога не может превышать общую величину обязательства по строке 140. Зачтенный авансовый платеж не включается в строку 160 и раздел 1 отчета.

Компания, которая получала дивиденды от других организаций, вправе зачесть налог на прибыль с доходов от долевого участия в счет уплаты НДФЛ. В таком случае потребуется заполнить строку 155.

Если налог с дивидендов от иностранных источников уплачен в стране, с которой у России подписано соглашение об избежании двойного налогообложения, НДФЛ можно уменьшить на сумму платежа за границей. В расчете 6-НДФЛ данную сумму указывают по строке 156.

В полях 160-166 показывают подоходный налог, удержанный с начала января текущего года с детализацией показателей за последние три месяца по шести периодам в зависимости от сроков уплаты. Для полугодия отражается следующая информация:

Строки 160–166 должны совпадать со значениями в полях 020–026 первого раздела 6-НДФЛ по соответствующему КБК. При этом равенство строк 160 и 140 не обязательно. К примеру, работник получил ценный подарок в июне, а налог с него удержали только в июле с ближайшего перечисления зарплаты. Тогда исчисленный НДФЛ в строку 140 включают в периоде вручения презента, а удержанный – в поле 160 при выплате денежного дохода.

Если сотрудник получил у работодателя имущественный вычет или возврат НДФЛ после перерасчета, строки 160–166 корректировать не нужно.

Сумму налога, которую агент не сможет удержать до конца отчетного периода, прописывают в строке 170. Например, сотруднице в декретном отпуске организация выдала беспроцентный заем. Удержать налог с материальной выгоды невозможно, поскольку денежные выплаты отсутствуют.

Если до 31 января следующего за отчетным года налог будет удержан, в поле 170 его отражать не требуется. Например, сотрудник получил натуральный доход в июне 2026 года, а подоходный налог с него удержат в июле с ближайшей денежной выплаты. Если указать сумму в 170 строке, есть риск, что налоговая инспекция рассчитает НДФЛ и выставит физлицу обязательство для самостоятельного погашения.

Строку 180 налоговый агент заполняет, когда удержал излишнюю сумму налога на последний день отчетного периода. К примеру, не применил вычет или рассчитал по более высокой ставке. Когда излишнее удержание и возврат произошли в одном налоговом периоде, поле 180 заполнять не нужно. При этом показатель следует уменьшить: • на возращенный налог из строк 190–196; • излишне удержанный НДФЛ, который зачтен в счет будущих платежей.

Если компания по ошибке удержала лишний подоходный налог, но вернет его до конца года, строку 180 можно не заполнять.

По строке 190 приводят суммы НДФЛ, возвращенного с начала года. В полях 191–196 показатель расшифровывают в зависимости от периода перечисления налогоплательщику.

Для 2 квартала 2026 года выделяют такие периоды:

Основания возврата и период, в котором удержан НДФЛ, значения не имеют. Например, 17 июня 2026 года компании пришло уведомление об имущественном вычете своего сотрудника. Компания пересчитала НДФЛ, предоставила вычет и 22 июня 2026 года вернула работнику подоходный налог, удержанный в январе–мае текущего года. Данный показатель зафиксирован по строке 196 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2026 года.

Сведения, указанные по строкам 190–196, должны быть равны показателям строк 030–036 раздела 1 расчета по соответствующим кодам бюджетной классификации.

6-НДФЛ за полугодие 2026 года: образец

На титульном листе налоговый агент представляет общую информацию: ИНН, КПП, наименование, коды налогового органа, постановки на учет и пр. В полугодовом расчете указывают код 31, а год – 2026. Далее приводят ОКТМО по месту учета компании, а также номер контактного телефона.

В нижней части титульника прописывают Ф.И.О. руководителя или представителя, указывают дату составления отчета. Ответственное лицо проставляет подпись.

В первом разделе прописывают КБК, в строках 020–026, 030–036 – суммы удержанного и возвращенного налога за полугодие, в том числе с детализацией по периодам. По каждому коду формируют отдельный раздел 1.

В разделе 2 отражают данные о размере полученных доходов, предоставленных вычетах, налоговой базе, а также сумме начисленного, удержанного и возвращенного налога. Величину неудержанного и излишне удержанного НДФЛ вносят в строки 170 и 180 при наличии показателей. Количество вторых разделов должно совпадать с числом КБК и налоговых ставок.

Внизу каждой страницы достоверность и полноту сведений подтверждает подпись руководителя. Также здесь приводят дату формирования отчета.

Образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2026 года можно скачать по ссылке.