Административная ответственность бухгалтера

Нарушения в работе бухгалтера могут повлечь наказание в рамках административного законодательства. Чтобы избежать санкций, следует внимательно изучить правовые нормы. В каком случае бухгалтера привлекут к административной ответственности и как складывается судебная практика, изложено в материале.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

Административная ответственность бухгалтера: норма КоАП РФ
Привлечение бухгалтера к административной ответственности
Административная ответственность бухгалтера: судебная практика

Административная ответственность бухгалтера: норма КоАП РФ

Административной называют ответственность, которая применяется к должностному лицу, если оно совершило правонарушение в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП РФ).

Бухгалтера привлекут к административной ответственности, если он допустил проступок в связи с выполнением:
• организационно-распорядительной функции: принятие решений, которые имеют важное юридическое значения и последствия;
• административно-хозяйственной функции: полномочия по распоряжению и управлению имуществом, денежными средствами, которые находятся на балансе или банковских счетах организаций, учреждений, а также по совершению иных хозяйственных операций. Например, принятие решения о начислении и выплате зарплаты, перечислении налогов и пр.

Привлечение бухгалтера к административной ответственности производят на основании документов, наделяющих полномочиями и правом подписи соответствующей отчетности. К ним относят, например, устав, трудовой договор, должностную инструкцию и пр. (письмо ФНС РФ от 06.09.2018 № ЕД-18-15/652).

Если должностное лицо совершило два и более нарушения, оно понесет наказание за каждое (ч.1 ст. 4.4 КоАП). В то же время привлекать за один и тот же проступок дважды закон запрещает (ч. 5 ст. 4.1 КоАП). Так, главный бухгалтер не может нести административную ответственность два раза за несдачу одной и той же декларации, если инспектор выявил нарушения сначала в ходе одной проверки, а затем – по результатам другой.

В ходе применения санкций учитываются отягчающие и смягчающие обстоятельства (п. 2 ст. 4.1 КоАП).

Привлечение бухгалтера к административной ответственности

Когда за определенный участок работы отвечает рядовой бухгалтер или главбух, проверяющие могут привлечь его к ответственности. Административная ответственность для бухгалтера наступает в следующих случаях.

Вид нарушения	Описание ответственности
Бухгалтерский учет и отчетность
Грубое нарушение правил ведения учета и составления отчетности: — отражение недостоверных сведений, заведомо ложных операций; — искажение показателей более, чем на 10 процентов и пр.	Штраф в размере 5 до 10 тыс. рублей. За повторное нарушение – 10 до 20 тыс. рублей или дисквалификация от 1 до 2 лет. За нарушения по вине третьих лиц санкции не применяются (ст. 15.11 КоАП РФ)
Налоговая отчетность
Несоблюдение сроков представления в ИФНС налоговых деклараций и расчетов	Предупреждение или штраф 300–500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ)
Непредставление сведений для налогового контроля, в том числе расчетов авансовых платежей	Штраф 300–500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ)
Несообщение информации о бенефициарных владельцах по запросу налоговой инспекции или Росфинмониторинга	Штраф 30 до 40 тыс. рублей (ст. 14.25.1 КоАП РФ)
Отчетность в Социальный фонд России
Нарушение сроков подачи персонифицированных отчетов и отчетов по страховым взносам по форме ЕФС-1, представление неполных и искаженных сведений	Штраф 300–500 рублей (ч. 2–4 ст. 15.33, ст. 15.33.2 КоАП РФ)
Несдача документов по страховым взносам при необходимости
Отчетность в статистику
Нарушение сроков представления статотчетности, сообщение неполных или недостоверных сведений	Штраф от 10 до 20 тыс. рублей, за повторное нарушение – 30 до 50 тыс. рублей (ст. 13.19 КоАП РФ)
Отчетность в Росприроднадзор
Представление в отделение Роскомнадзора с опозданием, ошибками или искаженной информацией: — декларации о плате за НВОС, расчета по экологическому сбору, отчета о производственном экологическом контроле	Штраф 10–30 тыс. рублей, а за повторное нарушение – 30–50 тыс. рублей или дисквалификация на период от 1 до 3 лет (ст. 8.5 КоАП РФ)
— отчета о выполнении нормативов утилизации, декларации о количестве выпущенных в обращение готовых товаров и упаковки	Штраф 3–6 тыс. рублей (ст. 8.5.1 КоАП РФ)
— формы 2 -ТП (воздух), 2-ТП (отходы), 2-ТП рекультивация	Первичный штраф от 10 до 20 тыс. рублей, повторный – 30 до 50 тыс. рублей (ст. 13.19 КоАП РФ)
Алкогольная отчетность
Нарушение сроков и порядок сдачи отчетности в Росалкогольрегулирование или искажение сведений	Штраф в размере 5–10 тыс. руб. (ст. 15.13 КоАП РФ)
Платежи за вред, нанесенный окружающей среде
Перечисление платы за НВОС с опозданием	Штраф от 3 до 6 тыс. рублей (ст. 8.41 КоАП РФ)
Несвоевременно перечислен экологический сбор	Штраф от 5 до 7 тыс. рублей (ст. 8.41.1 КоАП РФ)
Налоговые проверки
Отказ допустить налогового инспектора к осмотру помещения, используемого для извлечения дохода или для содержания объектов налогообложения	Штрафные санкции в сумме 10 тыс. рублей (ст. 19.7.6 КоАП РФ)
Зарплата и кадровый учет
Выплаты по трудовому договору произведены не полностью или с нарушением срока Создание препятствия для работника на замену банка для перевода зарплаты	Предупреждение или штраф от 10 до 20 тыс. рублей Повторное нарушение грозит штрафом 20–30 тыс. рублей или дисквалификацией на срок 1–3 года (ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ)
Иное нарушение трудового законодательства. Например, проведена замена основного ежегодного отпуска денежной компенсацией без увольнения	Предупреждение или штраф от 1 до 5 тыс. рублей. За повторный проступок оштрафуют на сумму 10–20 тыс. рублей или дисквалифицируют на срок 1–3 года (ч. 1, 2, 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ)
Невыполнение требований исполнительного листа, утрата документа, его несвоевременная отправка, предоставление недостоверной информации о финансовом положении должника	Штраф от 15 до 20 тыс. рублей (ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ)
Кассовые операции
Неприменение ККТ	Штрафные санкции от 25 до 50 процентов от суммы расчета без кассы, но не менее 10 тыс. рублей. Если сумма расчетов без ККТ от 1 млн рублей, за повторное нарушение должностному лицу грозит дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет
Использование кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям законодательства, нарушение порядка регистрации кассы. Непредставление в срок по запросу налоговой инспекции информации или документов по работе ККТ	Предупреждение или штраф от 1,5 до 3 тыс. рублей (ч. 2, 3, 4, 5 ст. 14 КоАП РФ)
Нарушение порядка ведения кассовых операций и работы с наличностью: — хранение в кассе неоприходованных денежных документов или наличных сверх лимита; — расчет наличными суммами, превышающими установленные пределы; — несоблюдение условий хранения наличных денег	Штрафные санкции от 4 до 5 тыс. рублей (ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ)
Валютные операции
Проведение незаконных валютных операций. Например, выплата зарплаты из кассы иностранному сотруднику	Штраф от 20 до 30 тыс. рублей. При повторном правонарушении – дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет
Нарушение порядка представления документов и отчетности	За первичное нарушение установлены штрафные санкции 4–5 тыс. рублей, за повторное – 12–15 тыс. рублей. Если повторно нарушен порядок подачи отчета о движении денег на зарубежных счетах, штраф составит от 30 до 40 тыс. рублей
Представление документации и отчетности с опозданием	Размер штрафа зависит от периода просрочки: — не более 10 дней – 0,5 до 1 тыс. рублей; — 11–30 дней – 2 до 3 тыс. рублей; — 31 день и более – 4 до 5 тыс. рублей (ч. 1, 5.1, 6, 6.1-6.5, ст. 15.25 КоАП РФ)

В некоторых случаях контролирующие органы принимают во внимание смягчающие и отягчающие обстоятельства. К примеру, штраф могут снизить, если должностное лицо признало вину, добровольно возместило ущерб и пр. Бухгалтерам малого и среднего бизнеса за первичный проступок штрафные санкции могут заменить на предупреждение. При этом требуется отсутствие материального ущерба, вреда здоровью людей, угрозы возникновения чрезвычайной ситуации и иных аналогичных факторов (ст. 4.11 КоАП РФ).

Когда нарушение совершено повторно или группой лиц, это квалифицируют как отягчающие обстоятельства с санкциями в повышенном размере (ст. 4.3 КоАП РФ).

Административная ответственность бухгалтера: судебная практика

Прежде чем применить административное наказание к уполномоченному сотруднику организации, контролирующие органы и суды должны изучить документы, возлагающие соответствующие полномочия. Так, если в должностной инструкции прописано, что за своевременное представление отчетности отвечает главный бухгалтер, именно его, а не руководителя компании, привлекут к ответственности (Постановление Верховного Суда РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Однако когда изначально штрафные санкции назначены юридическому лицу, взыскание данных сумм с бухгалтера является неправомерным. В таком случае суд указал, что обязанность уплатить штраф лежит на том лице, которое привлекли к ответственности (Определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 09.02.2021 № 88-30984/2020 по делу № 2-2123/2020).

На практике чаще всего административная ответственность для главного бухгалтера наступает за грубое нарушение правил ведения бухучета и составления финансовой отчетности (Постановление Верховного Суда РФ от 18.09.2019 № 80-АД19-9).

По данному направлению встречаются и региональные споры. Так, главбуха оштрафовали на 15 тыс. рублей за ошибки в учете, допущенные предыдущим должностным лицом. Сотрудница обратилась в суд, который отказал в удовлетворении иска. Судебный орган указал, что бухгалтер должна была устранить нарушения в ходе проведения инвентаризации и не допустить искажение бухгалтерской отчетности (Решение Северодвинского городского суда Архангельской области от 22.01.2024 по делу № 12-10/2024).

Также можно выделить и другие решения, связанные с невыполнением возложенных на главбуха обязанностей:
• нарушение срока подачи налоговой декларации и расчетов, в том числе по страховым взносам (Постановление Первого кассационного суда общей юрисдикции от 01.10.2020 № 16-5148/2020);
• невыполнение порядка представления в налоговые и таможенные органы документов, запрашиваемых с целью осуществления налогового контроля (Постановление Московского городского суда от 12.03.2018 № 4а-9107/2017);
• несвоевременное представление статистических данных, а также направление искаженных сведений в органы государственной статистики (Решение Новгородского областного суда от 09.07.2018 № 12-331/2018);
• невыплата или неполная выплата доходов в рамках трудовых отношений при отсутствии состава преступления (Постановление Верховного Суда РФ от 06.02.2019 № 30-АД19-1). При этом за несвоевременную оплату труда персонала к административной ответственности нередко привлекают руководителя. На это указывает, например, Решение Московского городского суда от 26.02.2021 № 7-2656/2021.