Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Амортизация грузового автомобиля в 2021 году

Грузовые автомобили, используемые для производства работ, оказания услуг, перевозки товаров, как правило, очень дорогие. Единовременное списание их стоимости приведет к завышению стоимости продукции. Поэтому на активы компании регулярно начисляют амортизацию и частями переносят на стоимость товаров, работ, услуг. Об имеющихся способах начисления амортизационных платежей в отношении грузовиков пойдет речь в нашей статье.

Группа амортизации грузового автомобиля

Для грузовых автомобилей предусмотрены следующие амортизационные группы (классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1):
• третья, в которую входят грузовые автомобили с технически допустимой максимальной массой до 3,5 т включительно;
• четвертая, в которую включены отдельные виды грузовых автотранспортных средств, например, автомобили-самосвалы, автобетоновозы, автолесовозы.
• пятая, к которой относят грузовые автомобили с технически допустимой максимальной массой свыше 3,5 т, а также автомобили-тягачи седельные (код ОКОФ 330.29.10.43), прицепы и полуприцепы (код ОКОФ 310.29.20.23).

Выбор амортизационной группы автомобиля не зависит от его марки.
Например, амортизационная группа для грузового автомобиля марки КАМАЗ может быть определена как четвертая или как пятая – в зависимости от его технических характеристик.

В частности, бортовой автомобиль КАМАЗ-65207-87 (код ОКОФ 310.29.10.41.113) следует отнести к пятой амортизационной группе, поскольку его технически допустимая максимальная масса составляет 26 т (свыше 3,5 т). Грузовой самосвал КАМАЗ-43255-69 включен в четвертую группу, а седельный тягач КАМАЗ-54901-92 — в пятую.

Срок использования грузового автомобиля для начисления амортизации

Срок полезного использования для начисления амортизации определяют исходя из той амортизационной группы, в которую такой автомобиль можно включить. Согласно подпункту 3, 4 ст. 258 НК РФ классификация основных средств срок полезного использования грузовых автомобилей в зависимости от их характеристик может составлять свыше 3 и до 10 лет включительно.

Вид автомобиля ОКОФ ОК 013-2014 Амортизационная группа Срок полезного использования
Грузовой с максимальной массой не более 3,5 т

310.29.10.41.111

310.29.10.42.111

Третья Свыше 3 лет до 5 лет включительно

Грузовой с максимальной массой свыше 3,5 т

 

310.29.10.41.112

310.29.10.41.113

310.29.10.42.112

310.29.10.42.113

Пятая Свыше 7 лет до 10 лет включительно
Самосвалы и некоторые другие грузовики независимо от максимальной массы

310.29.10.41.120

310.29.10.42.120

 

Четвертая

Свыше 5 лет до 7 лет включительно

 

 

Норма амортизации грузового автомобиля в 2021 году

Способов начисления амортизации в бухучете – три, в налоговом учете — два. Самый простой из них и одинаковый для двух видов учета — линейный. Сумма амортизации при применении линейного способа должна начисляться ежемесячно, отдельно по каждому основному средству (п. 2 ст. 259 НК РФ). Ежемесячную сумму амортизации рассчитывается по формуле: ежемесячная сумма амортизации = первоначальная (восстановительная) стоимость грузового автомобиля х норму амортизации.
Норма амортизации равна 1 / срок полезного использования авто в месяцах х 100 процентов.

Пример.
В августе компания приобрела грузовой автомобиль за 1 730 000 рублей и в том же месяце ввела его в эксплуатацию. Она установила срок полезного использования транспортного средства 100 месяцев. Начислять амортизацию начала с 1 сентября.
Норма амортизации: 1 / 100 х 100%= 1 процент.
Ежемесячная сумма амортизации 1 730 000 х 1% = 17 300 рублей.

В налоговом учете возможна ускоренная амортизация с коэффициентом 2 или 3, например, при лизинге (ст. 259.3 НК РФ).

Амортизацию нелинейным способом начисляют по каждой амортизационной группе (подгруппе) в целом, а не по отдельному автомобилю, как при линейном методе по формуле: ежемесячная сумма амортизации = суммарный баланс амортизационной группы на начало месяца х норму амортизации/100.

Для нелинейного метода начисления амортизации п. 5 ст. 259.2 НК РФ установлена конкретная норма амортизации для каждой амортизационной группы.

          Амортизационная группа                 Норма амортизации
Третья 5,6
Четвертая 3,8
Пятая 2,7

Пример. 

В августе организация приобрела грузовой автомобиль за 1 730 000 рублей и в том же месяце ввела его в эксплуатацию. Автомобиль относится к пятой амортизационной группе. Начислять амортизацию организация начала с 1 сентября. Кроме автомобиля у организации нет объектов, относящихся к пятой амортизационной группе.

Норма амортизации для пятой амортизационной группы — 2,7 процента.

Списание стоимости основного средства в первые три месяца будет осуществляться следующим образом.

     Месяц начисления амортизации

 

   Сумма амортизации  (руб.)

 

Суммарный баланс амортизационной группы на 1-е число следующего месяца (руб.)

Сентябрь

 

46 710

(1 730 000 х 2,7 / 100)

1 683 290

(1 730 000 — 46 710)

Октябрь

45 448,83

(1 683 290 х 2,7 / 100)

1 637 841,17

(1 683 290 — 45 448,83)

Ноябрь

44 221,71

(1 637 841,17 х 2,7 / 100)

1 593 619,46

(1 637 841,17 — 44 221,71)

Стоимость амортизации грузового автомобиля за один км

Существуют следующие способы начисления АМ (пп. 35, 36 ФСБУ 6/2020):

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Остановимся подробнее на третьем способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Начисление амортизации осуществляют исходя из натурального показателя объема продукции (объемов перевезенных грузов, пробега) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования автомобиля.

Этот способ применим к транспортным средствам, для которых применялась норма амортизационных отчислений в процентах от стоимости автомобиля на 1 000 км пробега, что позволяет приблизить начисляемый износ к реальному износу автотранспортного средства, определяемому фактическим пробегом, и быстрее начислять сумму, необходимую для приобретения нового автомобиля.

Норму амортизации при использовании определяют как отношение первоначальной балансовой стоимости к нормативному пробегу до списания.

Сумму амортизации определяют как произведение нормы амортизации на пробег за расчетный период (месяц, квартал или год).

В данном случае нормативный пробег до списания является объемом работ, выполненным за весь срок службы (срок полезного использования) автотранспортного средства.

Способ начисления амортизации пропорционально пробегу в наибольшей степени соответствует реальному износу грузового автомобиля.

Пример.

Приобретен автомобиль с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км, стоимостью 800 тыс. рублей.

В отчетном периоде пробег должен составить 5 тыс. км, следовательно, годовая сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит: 800 тыс. рублей/400 тыс. км х 5 тыс. км = 10 тыс. рублей.

Как рассчитать амортизацию грузового автомобиля

Рассчитывать амортизацию грузового автомобиля нужно выбранным способом. Его необходимо закрепить в учетной политике компании. Для наглядности приведем несколько примеров.

Пример 1.

Компания использует линейный способ как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Стоимость приобретенного грузового автомобиля составляет 380 тыс. рублей. Автомобиль входит в четвертую амортизационную группу. Принимая автомобиль к учету, компания установила срок полезного использования, равный 6 годам.

В целях бухгалтерского учета установлен такой же срок полезного использования. Тогда:

  • годовая норма амортизации составит 16,667 процента (100% / 6 лет);
  • ежегодная сумма амортизации — 63 334,60 рубля (380 000 х 16,667 / 100);
  • ежемесячная сумма амортизации — 5 277,78 рубля (66 334,60 х 12 месяцев).

Пример 2.

Для целей бухучета компания использует способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Стоимость приобретенного автомобиля – 380 тыс. рублей. Предполагается, что пробег автомобиля составит 350 тыс. км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 15 тыс. км, следовательно, годовая сумма амортизации исходя из первоначальной стоимости автомобиля и предполагаемого пробега составит 15 000 х 380 000 / 350 000 = 16 350 рублей.

 

Обсуждение

Войдите, что бы комментировать.