Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Амортизация легкового автомобиля в 2021 году

В бухгалтерском и налоговом учете стоимость приобретенного легкового автомобиля списывается на расходы через амортизацию. В нашей статье вы узнаете, как правильно рассчитать амортизацию легкового автомобиля, и найдете наглядные примеры расчета.

Группа амортизации легкового автомобиля

В соответствии с классификатором, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, большинство легковых автомобилей можно отнести в третью амортизационную группу (код 310.29.10.2). Исключение: авто с бензиновым двигателем объемом свыше 3,5 л (код 310.29.10.22) и с дизельным двигателем (код 310.29.10.23). Они относятся к пятой группе.

Как только вы определитесь с группой, важно точно установить срок полезного использования транспортного средства. Если бухгалтерия неправильно определит этот срок, то будет искаженным расчет суммы амортизации и это, как следствие, приведет к занижению налогооблагаемой прибыли.

Если это обнаружится во время проверки, штрафов и пеней не избежать, поэтому важно вовремя исправить ошибку, подав «уточненки» за те периоды, в которых налог на прибыль был занижен.

Срок использования легкового автомобиля для начисления амортизации

Для начисления амортизации срок полезного использования в рамках соответствующей амортизационной группы компания может выбрать самостоятельно. В налоговом учете выбрать можно любой срок из интервала для данной группы (п. 1 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина РФ от 14062018 № 03-03-6240724) .

Срок полезного использования по новой легковой машине составит от 3 до 5 лет, так как такие активы состоят в третьей амортизационной группе.

В бухгалтерском учете срок полезного использования легковушки считается с учетом:
• ожидаемого срока, в течение которого автомобиль планируется использовать в деятельности;
• предполагаемых условий эксплуатации автомобиля.

Об этом сказано в абзаце 7 п. 4 и 20 ПБУ 6/01.

При покупке поддержанного авто запросите у бывшего владельца данные о сроке фактического использования. Такую информацию можно прописать в акте приемки-передачи авто. В акте укажите не только данные бухучета, но и сведения, необходимые для расчета амортизации в налоговом учете. Это поможет ускорить списание затрат на приобретение машины, поскольку из срока полезного использования можно вычесть период эксплуатации авто продавцом (п. 7 ст. 258 НК РФ).

Важно также учесть, что если к автомобилю применяли инвестиционный налоговый вычет, амортизацию по нему не начисляют (п. 7 ст. 286.1 НК РФ).

Ускоренная амортизация легкового автомобиля

Можно ускорить списание расходов на покупку машины посредством амортизационной премии (п. 9 ст. 258 НК РФ). Этот метод можно использовать в учете, если такое условие есть в перечне правил, закрепленных в учетной политике для целей налогообложения.

Премия позволит списать сразу в косвенные расходы 30 процентов затрат на автомобиль из третьей амортизационной группы. Премию спишите в том отчетном периоде, на который приходится дата начала начисления амортизации по объекту или дата изменения его первоначальной стоимости. Далее уже начисляйте амортизацию со стоимости, которая снижена на амортизационную премию.

Применить амортизационную премию нужно при вводе легковушки в эксплуатацию. Если в этот момент компания не воспользовалась своим правом, то после начала эксплуатации возможность применения амортизационной премии аннулируется (письмо Минфина рФ от 21.04.2015 № 03-03-06/1/22577).

Использование такого способа оптимизации приведет к расхождениям между бухгалтерским и налоговым учетом. Ведь правила бухучета не позволяют единовременно списывать часть стоимости ОС. Во-вторых, периодическое списание на расходы больших сумм не позволяет распределить расходы равномерно. Что может привести к существенным убыткам в некоторых периодах.

Важен еще один момент: к безвозмездно полученным основным средствам амортизационную премию применять нельзя (п. 9 ст. 258 НК). Если продать объект взаимозависимому лицу в течение 5 лет после ввода в эксплуатацию, премию придется восстановить. Ее надо будет включить во внереализационные доходы.

Норма амортизации легкового автомобиля в 2021 году

Норма амортизации (НА) для легкового автомобиля в бухгалтерском и налоговом учете зависит от выбранного способа амортизации, который прописан в учетной политике компании.

В налоговом учете возможны два варианта, по одному для каждого метода амортизации.
При линейном методе НА рассчитывают исходя из срока полезного использования по формуле: НА = 1 : срок полезного использования в месяцах x 100 %. По итогу вычислений должен получиться процент, на который стоимость ОС будет уменьшаться ежемесячно.

При нелинейном методе используют НА, которые напрямую предусмотрены в п. 5 ст. 259.2 НК РФ. В законе для каждой амортизационной группы установлены фиксированные НА.

Если использовать нелинейный метод, можно списать почти половину стоимости ОС в первые годы его пользования (ст. 259.2 НК РФ). Ежемесячную амортизацию при таком способе рассчитывают не отдельно по каждому объекту, а по группе в целом.

В бухгалтерском учете НА применяется в двух методах списания.

При линейном способе расчет нормы аналогичен тому, который используется для налогового учета. Только вместо месячной НА сначала считают годовую, а затем делят полученный результат на 12 месяцев.

При способе уменьшаемого остатка сначала определяют годовую НА по формуле: годовая НА = 1 : срок полезного использования в годах x 100%. Затем полученный результат корректируют на повышающие коэффициенты и делят на 12 месяцев. Это и будет считаться месячной НА.

При использовании способа списания стоимости по сумме чисел лет срок полезного использования НА не высчитывают. Вместо этого сразу считают амортизацию за год по формуле: годовая сумма списаний = количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования ОС : сумму чисел лет срока полезного использования в единицах x первоначальную (восстановительную) стоимость основного средства. Амортизацию за месяц вычисляют путем деления полученного результата на 12 месяцев.

При применении способа списания стоимости пропорционально объему продукции или работ также не требуется высчитывать НА. Вместо этого сразу рассчитывается амортизация за месяц по формуле: сумма амортизации за месяц = фактический объем продукции или работ, произведенных с использованием ОС за месяц x первоначальную стоимость ОС: предполагаемый объем продукции или работ за весь срок полезного использования ОС.

Стоимость амортизации легкового автомобиля за один км

Сумма начисляемой амортизации не зависит от пробега автомобиля. Однако такие данные могут потребоваться для расчета стоимости лизинга или других аналитических данных.

Для расчета амортизации легковушки за один километр пути необходимо сложить все расходы, связанные с его эксплуатацией, – страховку, ремонт, техническое обслуживание, топливо и другие траты. А затем полученный результат разделить на пробег автомобиля.

Как рассчитать амортизацию легкового автомобиля

Рассмотрим наглядный пример расчета амортизации легкового автомобиля линейным способом.
Компания ООО «Элипс» приобрела легковой автомобиль. Первоначальная стоимость актива в БУ и НУ сформирована и составляет 1 500 тыс. рублей.

По классификатуру ОС легковушка относится к третьей группе (код 310.29.10.2). Срок полезного использования установлен 5 лет (60 месяцев).

В учетной политике компании прописано, что амортизация по ОС в БУ и НУ начисляется линейным способом.

В НУ ежемесячная норма амортизации составит: 1: 60 мес. × 100 % = 1,6666%.

Ежемесячно организация будет списывать: 1 500 000 руб. × 1,6666%.= 24 999 руб.

В БУ годовая НА составила: (1 : 5 лет) × 100 % = 20 %.

Годовая сумма амортизационных отчислений будет равна: 1 500 000 руб. × 20 % = 300 000 руб.

Ежемесячно ООО «Элипс» будет списывать: 300 000 руб. : 12 мес. = 25 000 руб.

Чтобы избежать разницы между месячной суммой амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, более точно определить месячную норму амортизации следует так: 1: 60 мес. × 100 % = 1,6666666 %.

В этом случае ежемесячная сумма амортизационных отчислений составляет: 1 500 000 руб. × 1,6666666 %.= 25 000 руб.
При таком подходе месячные суммы амортизации погрузчика, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете, будут равны.

Обсуждение

Войдите, что бы комментировать.