Чистая прибыль: понятие и порядок расчета

Для оценки эффективности работы организация определяет ряд финансовых показателей. Одним из ключевых является чистая прибыль. Что такое чистая прибыль, каковы ее основные функции, формулы расчета, а также какой порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности, узнаете из нашей статьи.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Чистая прибыль — это
2. Составляющие чистой прибыли
3. Чистая прибыль: формула
4. Расчет чистой прибыли
5. Чистая прибыль: счет

Чистая прибыль – это

Положительный финансовый результат деятельности компании за вычетом всех затрат, налоговых платежей и иных обязательных отчислений называется чистой прибылью. Такой показатель является важным индикатором работы экономического субъекта.

Полученные средства используют для расширения производства, освоения новых рынков, приобретения передового оборудования и его модернизация, привлечения инвестиций и пр.

Для компании чистая прибыль выполняет ряд значимых функций:
• капиталообразующая означает возможность использовать собственный капитал и сократить потребность в заемных источниках;
• компенсационно-гарантийная предполагает образование резервов и фондов с целью повышения финансовой устойчивости;
• стимулирующая способствует повышению рациональности распределения и использования ресурсов, а также сокращению издержек;
• инновационная указывает на то, что при наличии свободных собственных средств организация с большей готовностью улучшает производственные мощности, кадровый состав, повышает уровень оплаты труда и осваивает новые технологии;
• контрольная или оценочная — показатель используют для расчета рентабельности;
• имиджевая означает, что для принятия инвестиционных решений сторонние эксперты оценивают значение чистой прибыли.

Финансовый результат компании также важен отдельным внутренним и сторонним лицам. В основном данный показатель используют следующие субъекты:
• собственник бизнеса или акционер – для оценки эффективности работы организации;
• инвестор – с целью определения перспективы возврата вложенных средств и получения выгоды;
• кредитор – для анализа способности субъекта к своевременному возврату заемных средств;
• контрагент – чтобы оценить надежность работы организации;
• управленческий персонал – с целью определения эффективной стратегии развития компании.

Составляющие чистой прибыли

Чистая прибыль – это итоговый показатель деятельности компании. До ее формирования организация несет производственные и управленческие издержки, перечисляет обязательные налоги. Каждый такой фактор оказывает влияние на величину окончательного финансового результата и является составляющей чистой прибыли.

Валовая прибыль представляет собой общий доход за вычетом всех затрат на производство и реализацию товаров, работ или услуг.

Для расчета применяют следующую формулу:

Валовая прибыль = выручка от реализации продукции – себестоимость.

Операционная прибыль – это финансовый результат, содержащий все операционные доходы и расходы. Доходами являются полученные штрафы от контрагентов, возмещенные страховые выплаты, а расходами – издержки, связанные со сбытом продукции, ее рекламой, продвижением. Формула такая:

Операционная прибыль = выручка — расходы по основной деятельности.

Показатель финансовой прибыли отражает разницу между доходами и расходами, полученными в рамках проведения финансовых операций. В качестве поступлений здесь учитывают, например, полученные по вкладам проценты, а в качестве расходов – проценты за пользование заемными средствами. Вычисляют значение по формуле:

Финансовая прибыль = финансовые доходы – финансовые расходы.

Налоги – обязательные платежи в государственный бюджет РФ. В данном случае речь идет о налогах по основной деятельности. Например, налог на прибыль для компаний с общим налоговым режимом, упрощенный налог – для субъектов, применяющих упрощенную систему.

Чтобы повысить величину чистой прибыли, важно не только увеличивать доходы, но и принимать меры по сокращению затрат.

Чистая прибыль: формула

Закон строго не регламентирует порядок расчета чистой прибыли. На практике выделяют разные формулы. У них один экономический смысл, разница только в том, насколько развернутый алгоритм применяет субъект. В рамках управленческого учета можно применить такую формулу:

Чистая прибыль (ЧП) = общая выручка – переменные затраты – постоянные затраты – внереализационные расходы.

Также используют следующие алгоритмы:

ЧП = валовый доход – явные расходы, включающие задолженность и налоговые обязательства;

ЧП = (выручка + прочие доходы) – (основные расходы + прочие расходы + амортизация+ проценты по кредитам – налог на прибыль) ;

ЧП = совокупные доходы – совокупные расходы – налог на прибыль;

ЧП= операционная прибыль от продаж + прибыль от прочих операций – налоги;

ЧП = (валовая прибыль + операционная прибыль + финансовая прибыль) – сумма налогов.

В бухгалтерском учете формула расчета чистой прибыли вытекает из отчета о финансовых результатах. При этом используют показатели из соответствующих строк отчетной формы. Так, чистую прибыль определяют по формуле:

ЧП (2400) = выручка (2110) — себестоимость продаж (2120) — коммерческие расходы (2210) — управленческие расходы (2220) + прочие доходы (2340) — прочие расходы (2350) — текущий налог на прибыль (2410).

Такой способ расчета дает достоверный результат при условии, что прибыль не распределяется между собственниками и не используется в других целях.

По отчету о финансовых результатах можно исчислить прибыль более простым способом:

ЧП = прибыль до налогообложения (2300) – налог на прибыль (2410).

Важно помнить, что если компания применяет специальный налоговый режим, вместо налога на прибыль в формуле используют соответствующий налог в рамках системы, например, налог при УСН.

Расчет чистой прибыли

Рассмотрим несколько примеров исчисления чистой прибыли в разных случаях.

Пример 1. Кондитерское предприятие за 2024 год заработало 2 500 млн рублей. Себестоимость продукции составила 1 млн  рублей. В отчетном периоде организация сдавала в аренду неиспользуемое помещение на сумму 144 тыс. руб. Иные производственные затраты – 900 тыс. рублей. Компания работает на общей системе налогообложения и платит налог на прибыль.

Сначала вычисляем совокупный доход периода:
2 500 000 + 144 000 = 2 644 000 рублей;

Затем рассчитываем общие издержки:
1 000 000 + 900 000 = 1 900 000 рублей.

Тогда общая прибыль составляет:
2 644 000 1 900 000 =744 000 рублей.

В 2024 году ставка налога на прибыль была равна 20 процентам Поэтому сумму налога считаем следующим образом:
744 000 х 20 %=148 800 рублей.

Чистая прибыль за 2024 год составит:
744 000 – 148 800 = 595 200 рублей.

Пример 2. Вычислим чистую прибыль по данным бухгалтерской отчетности транспортной компании на ОСН. Показатели отчета о финансовых результатах за 2024 год представлены в таблице.

Тогда чистая прибыль компании за 2024 год равна:
4 200 000 — 2 300 000 — 630 000 — 710 000 + 120 000 — 330 000 — 70 000 = 280 тыс. рублей.

Пример 3. Предприниматель А. Федосеева оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета и формирования отчетности, работает без сотрудников и применяет упрощенную налоговую систему со ставкой 15 процентов. В 2024 году основные показатели деятельности составили:
• выручка от оказания услуг – 2 200 млн рублей;
• расходы – 1 300 млн рублей.

Фиксированные страховые взносы ИП в 2024 году составили 49 500 рублей. В этот же год они были уплачены. Также Федосеева заплатила дополнительные страховые взносы за 2023 год в сумме 19 тыс. рублей. Общая сумма взносов равна:
49 500 + 19 000 = 68 500 рублей.

Упрощенный налог равен:
(2 200 000 -1 300 000 — 68 500) х 15 % = 124 700 рублей.

Тогда в 2024 году предприниматель получила чистую прибыль в размере:
2 200 000 — 1 300 000 — 68 500 — 124 700 = 706 800 рублей.

Чистая прибыль: счет

В бухгалтерском учете чистая прибыль аккумулируется на счете 99 «Прибыли и убытки».
Положительный финансовый результат образуется от обычных и прочих видов деятельности. Его фиксируют по кредиту счета.

В течение отчетного периода счет 99 корреспондирует со счетами:
• 90 «Продажи» — прибыль и убыток по обычным видам деятельности;
• 91 «Прочие доходы и расходы» — сальдо прочих операций периода;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам» — сумма исчисленного налога на прибыль.

По окончании года при проведении реформации баланса кредитовое сальдо по счету 99 списывается в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Компания вправе самостоятельно организовать аналитический учет. К примеру, предусмотреть следующие субсчета:
• «Чистая прибыль»;
• «Чистая прибыль, которая подлежит распределению»;
• «Использование чистой прибыли» и пр.

В итоге данный финансовый результат фиксируют в бухгалтерском балансе по строке 1370 раздела «Капитал и резервы».