Что значит код 2300 в 2-НДФЛ

В справке 2-НДФЛ доходы сотрудника отражаются в специальном разделе. В одной из его граф указывается четырехзначный код дохода. Нередко в таблице можно увидеть код 2300. Выясним, что означает эта цифровая комбинация и в каких случаях ее применяют.

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Код дохода 2300 в 2-НДФЛ
2. Расшифровка кода 2300 в 2-НДФЛ

Код дохода 2300 в 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ отменена еще в 2021 году. Ее заменила справка о доходах и суммах налога физлица, которая идет как приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ. На 2026 год форма расчета утверждена Приказом ФНС РФ от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@, с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС РФ от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@. Но по привычке люди продолжают использовать старое название справки 2-НДФЛ. Поэтому и в нашем материале не будем отходить от привычных стандартов.

Суммы дохода в справке с разбивкой по месяцам и кодам указываются в приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода». Для каждой суммы дохода в разделе «Код дохода / Код вычета» бухгалтер проставляет четырехзначную комбинацию, в которой и зашифрован код дохода.

Помимо расчета 6-НДФЛ данные о доходах с соответствующими кодами отражаются в справке о доходах, которые могут запрашивать сотрудники. Форма справки приведена в приложении № 4 к Приказу ФНС РФ от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@ в редакции от 09.01.2024 (форма по КНД 1175018).

Как правило, сотрудники запрашивают справки для следующих целей:

• для заполнения декларации 3-НДФЛ, чтобы получить налоговый вычет после покупки жилья, за оплату обучения или лечения;
• чтобы проверить, правильно ли работодатель начисляет премию, отпускные, больничные, удерживает налоги;
• для анализа доходов: по справке видно, сколько процентов от общего заработка приходится на оклад, сколько – на премию.

Если же работник просит справку за период с 2018 по 2020 год, сведения о доходах отражайте в справке, форма которой приведена в приложении № 5 к Приказу ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

Коды дохода в справке для сотрудника (в том числе код 2300) указывают в табличной части раздела 3 («Доходы, облагаемые по ставке…%). Здесь же бухгалтер должен указать сумму дохода и месяц его выплаты.

Код зарплаты, а также коды иных доходов устанавливаются на законодательном уровне. На 2026 год они утверждены приложением № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Разберемся, каким же выплатам присваивается код 2300.

Расшифровка кода 2300 в 2-НДФЛ

В справке о доходах и суммах налога физлица код 2300 обозначает пособие по временной нетрудоспособности, с которого удерживается НДФЛ. Наличие данного кода говорит о том, что сотрудник находился на больничном листе и ему выплатили пособие.

Как сказано в части 1 статьи 217 НК РФ, пособие по временной нетрудоспособности (в том числе и по уходу за больным ребенком), подлежит налогообложению. То есть при начислении больничного пособия бухгалтеру необходимо удержать с него НДФЛ, и только после этого выплата перечисляется сотруднику.

Если же вы производите работнику доплату к пособию до среднего заработка, используйте код для иных доходов. В соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ такие выплаты шифруются цифровой комбинацией 4800.

Кроме того, не используйте код 2300 при выплате следующих видов выплат (п. 1 ст. 217 НК РФ, ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ):

1. Пособия по беременности и родам. Дело в том, что оно не облагается НДФЛ, поэтому данный код для него не подходит.
2. Больничного листа на умершего сотрудника. Может случиться так, что болезнь приведет к смерти работника. Как сказано в письме Минтруда РФ от 23.06.2015 № 17-3/В-307, данное обстоятельство не освобождает работодателя от начисления пособия. В этом случае оно выплачивается совместно проживавшим с умершим сотрудником членам семьи или нетрудоспособным иждивенцам, независимо от места их проживания. Как и в других случаях, работодатель оплачивает три дня больничного, но налог с пособия не удерживается, так как данная обязанность прекращается со смертью физлица. Указанное правило распространяется только на суммы, начисленные после смерти сотрудника,(письма Минфина РФ от 24.07.2024 № 03-04-05/69016, от 05.07.2023 № 03-15-05/62648).
3. Ежемесячное пособие в связи с рождением и воспитанием, а также по уходу за ребенком до 1,5 лет. Дело в том, что данная выплата относится к государственным пособиям, с которых НДФЛ не удерживается.
4. Единовременное пособие при рождении ребенка.
5. Ежемесячное пособие при передаче ребенка на воспитание семье.
6. Единовременное пособие беременной супруге военнослужащего, проходящего срочную службу по призыву.
7. Ежемесячное пособие на ребенка военнослужащего-срочника.

Все эти выплаты не облагаются подоходным налогом, поэтому код 2300 или иной код из приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ для них не используется. Соответственно, и в справку о доходах они не включаются. Со всех остальных больничных пособий НДФЛ удерживается:

• за первые три дня – работодателем (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1, 3, 4 ст. 226 НК РФ, ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
• за остальные дни – Соцфондом (п. 1 ст. 226 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Соответственно, для шифровки таких выплат используется код больничного 2300. Это касается и выплат по больничному листу, который оформлен на сотрудника, получившего производственную травму. Данное пособие облагается НДФЛ по общим правилам (п. 1 ст. 217 НК РФ).