Несмотря на то что законодательство не ограничивает сроки направления сотрудников в командировку, она не может быть бессрочной. При этом работодатель не освобождается от обязанности заранее определить время, на которое отправляет лицо в служебную поездку. От этого зависит размер аванса, учет рабочего времени, а если командировка заграничная, в которой происходит смена налогового статуса физлица, — особенности уплаты НДФЛ.
Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Александр Чепенко
Содержание
- Длительная служебная командировка
- Срок длительной командировки
- Длительная командировка за границу
- Оплата длительной командировки
- Длительная командировка: выходные и праздничные дни
- Отгул в длительной командировке
- Больничный в длительной командировке
Длительная служебная командировка
Законодательство не поясняет, что понимать под длительной командировкой.
Она может быть как однодневной, так и длительной. Максимальный срок служебной командировки законодательством не установлен.
Вместе с тем по Трудовому кодексу служебные поездки сотрудников не могут быть бессрочными.
По закону командировка определена как поездка сотрудника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ).
Продолжительность командировки работодатель определяет до ее начала, поскольку от этого зависит размер аванса, который выдается сотруднику. Кроме того, это влияет на правильность учета рабочего времени командированного в табеле.
Ограничения, связанные с установлением предельных сроков командировки, работодатель вправе определить во внутренних ЛНА компании, коллективном или трудовом договоре (ст. 8, 9, ч. 4 ст. 57 ТК, письмо Роструда от 24.05.2024 № ПГ/10179-6-1).
Поэтому работодатель может направить работника в служебную командировку на любой срок, если это обусловлено производственной необходимостью.
Однако в соответствии со статьей 166 ТК РФ командировка — это лишь выполнение служебного поручения, а не постоянная работа в месте его выполнения.
Служебная поездка сотрудника должна заканчиваться с наступлением определенного события — выполнения поручения работодателя, которое было дано работнику перед его направлением в командировку.
Суды предупреждают, что направление сотрудника в очень длительную командировку можно расценить как перевод на другую работу, к которому должны применяться нормы ст. 72.1 ТК (Определение Краснодарского краевого суда от 22.08.2013 по делу № 33-17909/13).
Кроме того, налоговики могут расценить длительное нахождение сотрудника в другом регионе как создание обособленного подразделения.
Суды соглашаются с налоговиками, что оборудование организацией стационарных рабочих мест следует считать созданием обособленного подразделения.
При этом форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения.
Причем даже если сотрудники направлялись в командировку на срок менее одного месяца, но сменяли друг друга в течение длительного периода времени (при этом состав и численность работников на объектах строительства постоянно менялись в зависимости от объема работ), необходимо создание обособленного подразделения (постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 02.11.2016 № Ф06-14096/2016, Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.06.2015 № Ф08-3514/2015, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 14.05.2015 № 08АП-3127/2015).
Эту точку зрения подтверждает и письмо Минфина РФ от 11.06.2025 № 03-02-08/57619).
При этом систематические поездки сотрудника в пределах административно-территориальных границ того населенного пункта, где он постоянно работает, командировкой не является. Поэтому их недопустимо считать длительной командировкой. Такая работа считается разъездной. Если выполнение работником трудовых обязанностей требует постоянных перемещений, в его трудовом договоре должно быть указано, что работа носит разъездной характер или осуществляется в пути (письмо Роструда от 13.11.2024 № ПГ/24733-6-1).
Срок длительной командировки
ТК не устанавливает ни предельные сроки служебной поездки сотрудников коммерческих фирм, ни ограничения периодичности направления работника в командировки.
Срок командировки определяется каждым работодателем самостоятельно исходя из объема, сложности и других особенностей служебного поручения (п. 4 положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501.
Кроме того, ТК и постановление № 501 не регламентируют порядок продления срока командировки.
Работодатель вправе самостоятельно принять решение о том, на какое количество дней нужно увеличить продолжительность поездки работника.
Для того чтобы продлить срок командировки, достаточно в произвольной форме составить соответствующий приказ. В нем необходимо отразить причину продления командировки, указать ее новый срок и, соответственно, ознакомить командированного лица с данным приказом либо иным способом довести до него его содержание.
Длительная командировка за границу
Сроки направления сотрудников в служебные поездки за границу законодательством также не ограничены.
Исключение установлено для иностранцев. При нахождении такого сотрудника за пределами РФ более 6 месяцев аннулируется его разрешение на временное проживание либо вид на жительство, а также патент или разрешение на работу (пп. 11 п. 1 ст. 7, пп. 11 п. 1 ст. 9, пп. 2 п. 22 ст. 13.3, пп. 9 п. 9 ст. 18 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).
Однако в случае направления сотрудника в длительную зарубежную поездку возникает опасность признания командированного нерезидентом.
Налоговые резиденты РФ — физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
При этом 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом, исчисляются путем суммирования всех календарных дней, в которых физическое лицо фактически находилось в РФ в течение 12 следующих подряд месяцев.
Налоговый статус физлица определяется на каждую дату выплаты дохода. Окончательный налоговый статус, определяющий взимание НДФЛ с выплаченных физлицам за налоговый период доходов, устанавливается по итогам календарного года.
Изменение статуса сотрудника повлечет необходимость перерасчета НДФЛ по ставке 30 процентов.
В связи с изменением налогового статуса перерасчет производится по доходам, полученным с начала налогового периода, а не с момента такого изменения (письмо УФНС по городу Москве от 11.12.2020 № 20-20/192350@).
В период нахождения сотрудника за рубежом компания выплачивает ему сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со ст. 167 ТК РФ.
Указанные выплаты среднего заработка, производимые в период служебной поездки, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ и относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
Минфин отмечает, что с учетом пункта 3 статьи 224 НК РФ указанные доходы, полученные физлицом, не признаваемым налоговым резидентом РФ, облагаются НДФЛ по ставке в размере 30 процентов (письмо Минфина РФ от 25.02.2022 № 03-04-05/13207).
Оплата длительной командировки
За время командировки сохраняется средний заработок, а оплата за фактически отработанное время не производится.
Средний заработок за период нахождения сотрудника в служебной поездке, а также за дни нахождения в пути, в том числе за время вынужденной остановки в пути, сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей компании (п. 7 постановления № 501).
Сроки выплаты среднего заработка в период служебной поездки отражаются во внутренних ЛНА компании, к примеру, в положении о командировках.
При этом, по мнению Минтруда, сроки осуществления выплаты среднего заработка во время служебной командировки должны быть аналогичны срокам выплаты зарплаты, предусмотренной ст. 136 ТК (письмо Минтруда РФ от 27.06.2019 № 14-1/ООГ-4422).
Вернувшийся из командировки сотрудник имеет право на компенсацию всех документально подтвержденных расходов. Но произвести с ним окончательный расчет работодатель сможет, только получив от сотрудника авансовый отчет об израсходованных в командировке суммах.
К авансовому отчету прилагаются документы о найме жилого помещения, фактических расходах на проезд, включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей, и об иных расходах, связанных с командировкой.
Длительная командировка: выходные и праздничные дни
Рабочие дни в командировке оплачиваются по среднему заработку, а труд в выходные и праздники — в двойном размере.
При этом суточные начисляются независимо от того, был ли день рабочим, выходным или праздничным — главное, чтобы он входил в сроки командировки.
Пребывание командированного сотрудника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относится к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни.
На это указывает Минтруд со ссылкой на решение Верховного Суда от 20.06.2002 № ГКПИ2002-663 (письмо Минтруда РФ от 02.04.2025 № 14-6/ООГ-1756).
Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате согласно ст. 153 ТК РФ не менее чем в двойном размере.
Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день — от 0 до 24 часов.
При этом в случае убытия или возвращения работника из командировки в выходной день в повышенном размере оплачивается то количество часов работы в выходной день, в которые работник фактически находился в пути из командировки.
Отгул в длительной командировке
Труд командированного в выходной или праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере (ст. 153 ТК РФ).
Однако у сотрудника есть возможность выбора. По его желанию вместо повышенной оплаты работодатель предоставляет дополнительный день отдыха.
В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха не оплачивается.
Такой дополнительный день отдыха сотрудник по своему желанию вправе использовать в течение одного года со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день либо присоединить к отпуску, предоставляемому в указанный период.
В то же время дату отгула сотруднику следует согласовать с работодателем, поскольку самовольное использование отгула без предупреждения могут посчитать прогулом.
Больничный в длительной командировке
Заболевшему в служебной поездке сотрудника положено выплатить:
а) больничное пособие за все дни нетрудоспособности. При этом первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя, а остальные — из средств СФР (п. 22 положения о служебных командировках, ч. 1 ст. 6, ч. 6 ст. 13, ч. 1 ст. 14.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
б) суточные за все время, включая период заболевания, пока сотрудник не сможет вернуться к выполнению служебного задания или к месту постоянного жительства (п. 9, 22 положения о служебных командировках);
в) расходы на проживание. Исключение — дни болезни, в которые сотрудник находился в стационаре. За них расходы по найму жилья не возмещаются (п. 9, 22 положения о служебных командировках).
За дни командировки, в которые сотрудник оформлял больничный, за ним не сохраняется средний заработок, поскольку в это время ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности.
В случае если период служебной поездки истек, но из-за болезни сотрудник не может вернуться, работодатель продлевает срок командировки. Для этого он оформляет приказ, указывая соответствующую причину и предполагаемый срок окончания командировки.
Вы можете оставить первый комментарий