Электронная подпись с 1 января 2024 года. Получение ЭЦП в ФНС

Начиная с 01.01.2022 применяются правила, установленные новыми ст. 17.2 и 17.3 закона № 63-ФЗ. Эти положения введены законом № 476-ФЗ о поправках к закону № 63-ФЗ. Из них следует, что подписать документы организации и ИП смогут двумя способами.
1. При помощи квалифицированного сертификата ключей проверки ЭП, выданного руководителю организации или ИП. Сертификат можно получить только в ФНС или в ее доверенном УЦ. Сертификат выдается в единственном экземпляре, пользоваться им вправе только тот, кто в него вписан: руководитель организации или предприниматель.
2. При помощи сертификата, полученного сотрудником или другим лицом, уполномоченным подписывать бумаги организации или ИП (например, бухгалтером). Такой сертификат выдается на имя физлица. Получить его можно в коммерческом УЦ. К документу необходимо приложить машиночитаемую электронную доверенность, подписанную квалифицированной ЭП организации или ИП.

Затем в закон об электронной подписи были внесены некоторые изменения. Вводятся они поэтапно. Вот основные из них.

Так, со дня официального опубликования Закона от 04.08.2023 № 457-ФЗ
(то есть с 04.08.2023) продлена возможность использовать усиленные квалифицированные электронные подписи (УКЭП), которые до 31.08.2023 были выданы аккредитованными удостоверяющими центрами представителям юрлиц (ИП), работающим по доверенности, до окончания срока действия сертификатов ключа ЭП, но не позднее 31.08.2024.

Это значит, что если от имени организации (предпринимателя) действует уполномоченное физлицо по доверенности (например, ваши работники — главбух, замдиректора, а также иное уполномоченное лицо), физлицо вправе использовать до 31.08.2024 выданную ему удостоверяющим центром УКЭП, в сертификате которой в качестве владельца указано это физлицо. Представлять электронную доверенность в машиночитаемом виде (МЧД) до этого срока ему по-прежнему необязательно.

Таким образом, для начала работы в новом формате опять дали отсрочку до 31.08.2024. К этому моменту надо успеть обновить электронные подписи.

УКЭП юрлица, которую раньше применяли сотрудники, можно использовать до 31.08.2024. После этой даты такие сертификаты электронных подписей перестанут действовать. Чтобы продолжить работать с электронными документами, необходимо выпустить УКЭП физлица всем сотрудникам, имеющим право подписи. Это можно сделать в любом аккредитованном удостоверяющем центре (УЦ) за отдельную плату.

Также необходимо получить ключ УКЭП организации (это бесплатно):
— коммерческие организации могут получить в удостоверяющем центре ФНС РФ или доверенном центре;
— финансовые учреждения получают ключи в УЦ Центробанка,
— госучреждения — в УЦ Федерального казначейства.

Если компания применяет ЭДО при взаимодействии со своими иностранными контрагентами, подписывать электронные документы иностранной ЭП теперь разрешается, даже если нет международных договоров РФ, устанавливающих такую норму. При этом использование иностранной ЭП должно быть оформлено соглашением об ЭДО с иностранным партнером. А подписи должны соответствовать установленным в соглашении требованиям. Использование таких ЭП при электронном взаимодействии с госорганами, органами местного самоуправления и ЦБ не допускается.

С 05.08.2024 УКЭП будет признаваться действительной, если срок действия ключа ЭП на момент подписания электронного документа не истек и момент подписания известен (п. 3 ст. 1, п. 4 ст. 4 закона № 457-ФЗ). Если момент подписания неизвестен, то срок действия ключа ЭП не истекает на день проверки УКЭП. При этом информация о сроке действия ключа электронной подписи, который соответствует ключу проверки ЭП, указываемому в этом сертификате, теперь будет обязательным реквизитом сертификата (пп. «а» п. 7 ст. 1, п. 4 ст. 4 закона № 457-ФЗ).

В связи с изменениями в законодательстве Минцифры РФ в письме от 25.03.2024 № П15-7024-ОГ разъяснило некоторые вопросы использования электронной подписи.
В письме приводятся условия, при одновременном соблюдении которых КЭП признается действительной, а также сообщается, что нормы новой редакции приказа ФСБ России от 27.12.2011 № 795 «Об утверждении требований к форме квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи», вступающие в действие с 01.09.2024, не будут распространяться на квалифицированные сертификаты, выданные до указанной даты.

После первого сентября 2024 года участники электронного взаимодействия, как и ранее, вправе использовать ЭП любого вида по своему усмотрению, если требование об использовании конкретного вида ЭП в соответствии с целями ее использования не предусмотрено федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами либо соглашением между участниками электронного взаимодействия.

Согласно Постановлению Правительства РФ от 13.02.2024 № 144, с 15.02.2024
получить квалифицированную электронную подпись можно удаленно с помощью биометрии. В связи с этим 13 февраля 2024 года ФНС сообщила: юрлица и ИП могут оформить квалифицированную ЭП по биометрии без личной явки в удостоверяющий центр ведомства. Обратиться за подписью для компании вправе ее единоличный исполнительный орган.

Чтобы получить таким способом квалифицированную ЭП, нужны:

— подтвержденные учетная запись на госуслугах и регистрация в Единой биометрической системе;
— компьютер или ноутбук с камерой и микрофоном, а также установленными средствами ЭП;
— носитель (токен) для записи цифровых ключей, который сертифицировала ФСБ либо ФСТЭК.
Оформление подписи (в том числе запись информации на токен) происходит через личный кабинет на сайте ФНС.

Это первый шаг по запуску сервиса «Старт бизнеса онлайн». Эксперимент по его применению стартовал с 1 марта 2024 года. Сервис позволяет не только удаленно оформить квалифицированную ЭП, но и направить цифровые документы, чтобы с учетом ряда условий дистанционно:
— зарегистрировать ИП или ООО с единственным учредителем — физлицом, который выступает единоличным исполнительным органом;
— открыть для ИП либо ООО, которых зарегистрировали таким способом, расчетный счет в одном из банков — участников эксперимента.

Есть два вида лиц, которые могут получить ЭП в налоговой:
• если юрлицу выдан сертификат ключа проверки ЭП, в качестве владельца сертификата выступает только юрлицо и физлицо, действующее от его имени без доверенности (п. 9 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ). Чаще всего под последним подразумевается генеральный директор компании;
• если от имени юрлица действует физлицо-представитель, электронный документ подписывается его квалифицированной ЭП с приложением доверенности от имени юрлица. Доверенность изготавливают в электронной форме, удостоверяют квалифицированной ЭП юрлица и представляют посредством ее включения в пакет электронных документов, если иной порядок не предусмотрен соглашением юрлиц и ИП между собой или нормативными правовыми актами федеральных органов исполнительной власти (п. 14 ст. 1 Федерального закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

До 31.08.2024 электронные документы можно подписывать КЭП, которую выдал удостоверяющий центр, аккредитованный после 01.07.2020 в следующих случаях (ч. 2.4–2.6 ст. 3 Федерального закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ):

• если от имени юрлица действует лицо, не уполномоченное действовать без доверенности, допустимо применять КЭП юрлица, квалифицированный сертификат которой названный удостоверяющий центр выдал не позднее 31.08.2023. При этом в данном сертификате указано в качестве владельца также физлицо, являющееся таким представителем юрлица. Направлять электронную доверенность в машиночитаемом виде не нужно. Аналогичное правило действует и в случае, если от имени кредитной организации или оператора платежной системы действует представитель по доверенности;
• когда в правоотношениях участвует представитель ИП, можно применять КЭП представителя ИП, квалифицированный сертификат которой выдал упомянутый удостоверяющий центр не позднее 31.08.2023. Представлять электронную доверенность в машиночитаемом виде не требуется.

Квалифицированные сертификаты, выданные в соответствии с ч. 2.4–2.6 ст. 3 указанного закона, должны иметь срок действия не позднее 31.08.2024. В случае если у них срок действия после 31.08.2024, такие сертификаты действуют до 31.08.2024. (ч. 2.7 ст. 3 Федерального закона от 27.12.2019 № 476-ФЗ).

Банк России рекомендует включать в состав электронного документа файл, содержащий электронную копию документа, наделяющего физическое лицо полномочиями на подписание такого электронного документа (информационное письмо Банка России от 24.02.2022 № ИН-017-46/14).

Порядок получения электронной подписи зависит от того, подпись какого вида нужно получить.

Простую подпись получить несложно. Как правило, это бесплатно и не занимает много времени. Например, получателю могут предложить заполнить регистрационную форму на сайте, а затем ввести код, направленный в СМС-сообщении.
Чтобы получить усиленную подпись, нужно обратиться в удостоверяющий центр. Как правило, на сайтах таких центров есть форма заявления и перечень требуемых документов. Чтобы заказать подпись, достаточно заполнить заявление и приложить к нему документы по списку. Скорее всего, до выдачи платной подписи попросят оплатить услуги удостоверяющего центра.
Когда электронная подпись будет готова, выдадут ключ электронной подписи, ключ проверки электронной подписи и сертификат ключа проверки электронной подписи.

Чтобы получить ключи и (или) сертификат ключа проверки электронной подписи, потребуется:
• для усиленной электронной подписи — обратиться в удостоверяющий центр и в согласованный с ним срок получить средства электронной подписи и документы. Удостоверяющий центр выдаст их только тому лицу, на чье имя заказана подпись (владельцу сертификата);
• для простой электронной подписи — как правило, создать или получить у оператора соответствующего сервиса логин и пароль. Сертификат не создается.

По первое марта 2025 года в рамках эксперимента по предоставлению комплексного сервиса «Старт бизнеса онлайн» зарегистрированные через этот сервис ИП и ООО с единственным учредителем, являющимся его руководителем, могут получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи ИП или юрлица с помощью сервиса без личного присутствия. В этом случае идентификация ИП или руководителя юрлица проводится без его личного присутствия путем предоставления сведений из ЕСИА и единой биометрической системы (п. 1 Постановления Правительства РФ от 13.02.2024 № 144, пп. «а», «б» п. 2, пп. «д» п. 3 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.02.2024 № 144).

По общему правилу квалифицированный сертификат ЭП, которую могут применять юрлица и ИП (кроме ряда лиц, например, кредитных организаций, некоторых индивидуальных предпринимателей), выдается только удостоверяющим центром ФНС России (ч. 1 ст. 17.2, ст. 17.3 закона № 63-ФЗ). Получить его можно бесплатно. В этом случае удостоверяющий центр ФНС выдает квалифицированные сертификаты лицам, имеющим право действовать от имени юрлица без доверенности (письмо ФНС РФ от 01.03.2022 № ЕА-4-26/2465@).

Срок действия таких подписей ограничен только сроком действия сертификата.
За переоформлением подписи нужно обращаться в ФНС (в том числе через ее доверенных лиц) (ст. 17.2, 17.3 закона N 63-ФЗ).

УЦ ФНС выдаст подпись бесплатно, но должны быть соблюдены следующие условия.
• Обратиться может только лицо, которое имеет право действовать от имени юрлица без доверенности ( чаще всего это руководитель организации).
• Требуется предварительная запись.
• Необходимо предъявить удостоверяющие документы и пройти идентификацию.
• Надо предоставить носитель информации определенного формата, сертифицированный ФСТЭК или ФСБ России.

Чтобы получить квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (сокращенно КСКПЭП) в удостоверяющем центре ФНС, нужно сформировать заявление на выдачу КСКПЭП (п. 22 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 30.12.2020 № ВД-7-24/982@, далее — порядок):
а) в месте выдачи сертификата УЦ ФНС по месту нахождения владельца КСКПЭП — на бумаге;
б) посредством личного кабинета налогоплательщика — в виде электронного документа, подписанного КСКПЭП УЦ ФНС, при наличии действующего КСКПЭП;
в) в других информационных системах.

В пунктах выдачи УЦ ФНС РФ нужно предоставить USB-носитель (тип «А») ключевой информации, сертифицированный ФСБ или ФСТЭК России. Удостоверяющий центр создает для вас ключ ЭП и ключ проверки ЭП согласно правилам пользования средствами криптографической защиты информации, согласованным с Федеральной службой безопасности РФ в соответствии с Приказом ФСБ России от 09.02.2005 № 66 (п. 22 порядка).
Чтобы сформировать ключ ЭП в качестве средства ЭП, используйте носители ключевой информации, сертифицированные ФСБ. Заявитель создает ключ ЭП и ключ проверки ЭП согласно правилам пользования средствами криптографической защиты информации, согласованным с ФСБ в соответствии с п. 29 Приказа ФСБ России от 09.02.2005 № 66 (п. 22 порядка).
Ключ ЭП и ключ проверки ЭП создаются после идентификации лица, обратившегося за получением КСКПЭП, и подтверждения его правомочия обращаться за получением КСКПЭП (п. 12 порядка).
В заявлении на выдачу КСКПЭП укажите фамилию, имя, отчество (при наличии) лица, обратившегося за получением КСКПЭП, полное наименование, ИНН, ОГРН юрлица (п. 23 порядка).

Заявку на выпуск ЭЦП должно подписать лицо, которое обратилось за получением КСКПЭП. Заявление на выдачу КСКПЭП, используемого для автоматического создания ЭП, формируется в личном кабинете налогоплательщика ФНС на каждую информационную систему и подписывается заявителем-юрлицом, осуществляющим функции оператора информационной системы, либо при личной явке заявителя в место выдачи при подтверждении заявителем полномочий оператора информационной системы (п. 24 порядка).
При подаче заявления на КСКПЭП осуществляются идентификация лица, обратившегося за получением КСКПЭП, и подтверждение его правомочия на обращение за получением КСКПЭП, а также проверка носителя ключевой информации (п. 25 порядка).
Идентификацию проводят в присутствии заявителя по основному документу, удостоверяющему личность, или в отсутствие заявителя.

Идентификация иностранного гражданина осуществляется по паспорту гражданина данного государства или по другому документу, удостоверяющему его личность (п. 25 порядка).
Идентификацию беженца, вынужденного переселенца и лица без гражданства проводят на основании документа, который установлен законодательством РФ в качестве удостоверяющего личность данных категорий лиц (п. 25 порядка).
Идентификация заявителя при первом получении КСКПЭП в УЦ ФНС РФ производится в месте выдачи при его личном присутствии (п. 25 порядка).

КСКПЭП вам выдадут в течение пяти календарных дней после даты получения уведомления о прохождении проверок. Если вы не явитесь в этот срок, заявление на выдачу КСКПЭП аннулируется (п. 26 порядка).
КСКПЭП выдадут в форме электронного документа после идентификации лица, обратившегося за его получением (п. 28 порядка). При выдаче вас ознакомят под подпись с информацией, содержащейся в квалифицированном сертификате ключа проверки электронной подписи. Вам также предоставят руководство по обеспечению безопасности использования квалифицированной ЭП и средств квалифицированной ЭП (ч. 3, 4 ст. 18 закона об электронной подписи, пп. 28, 29 порядка).
Средства ЭП во временное пользование и эксплуатационную документацию к ним на срок действия КСКПЭП выдадут при условии генерации ключей ЭП в местах выдачи сертификата ключа. Для этого требуется подать заявление с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии) пользователя УЦ ФНС России в количестве, соответствующем количеству владельцев КСКПЭП, и приложить съемный носитель информации (п. 45 порядка).

Чтобы получить квалифицированную ЭП для юрлица, достаточно сообщить удостоверяющему центру ОГРН, предъявить паспорт и документ, подтверждающий полномочия заявителя действовать от имени юрлица без доверенности, например, протокол общего собрания участников ООО об избрании директора. Вместо оригиналов можно представить заверенные копии и (или) сведения из документов (пп. 1, 4, 7 ч. 2 ст. 18 закона об электронной подписи).

При желании вы можете представить и копию документа, в котором содержится ОГРН, например, лист записи ЕГРЮЛ. Однако учтите, что удостоверяющий центр запросит на ваше юрлицо выписку из ЕГРЮЛ (ч. 2.1, 2.2 ст. 18 закона об электронной подписи).

Нельзя установить ограничения для признания усиленной квалифицированной ЭП, кроме тех, которые предусмотрены законом об электронной подписи (ч. 2 ст. 10 данного закона).

Работники могут получить усиленную квалифицированную электронную подпись (квалифицированную ЭП) только в аккредитованном удостоверяющем центре (пп. 1, 4, 7 ч. 1 ст. 13, ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 15, ч. 1 ст. 17 закона об электронной подписи).

Перечень таких удостоверяющих центров размещен, в частности, на официальном сайте Росреестра (пп. 2, 3, 7, 8, 16 ст. 2, ч. 1, 2 ст. 8, п. 1 ст. 11, ч. 1, 2 ст. 17, ч. 1 ст. 17.1 закона № 63-ФЗ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 28.11.2011 № 976).

Порядок создания и выдачи сертификатов ключа проверки электронной подписи устанавливается конкретным удостоверяющим центром (ч. 7 ст. 13 закона № 63-ФЗ).

За выдачу квалифицированного сертификата удостоверяющим центром может быть установлена плата (ч. 3.1 ст. 18 закона № 63-ФЗ).

Обычно удостоверяющий центр запрашивает у физлиц следующие документы:
• паспорт,
• СНИЛС,
• свидетельство ИНН.

Сроки изготовления подписи могут варьироваться в зависимости от удостоверяющей фирмы и выбранного тарифа.