Электронное средство платежа

Все больше операций производится с помощью электронных средств платежей. Что к ним относится, какие правила нужно соблюдать при использовании таких средств, изложено в статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Что относится к электронным средствам платежа
2. Корпоративные электронные средства платежа
3. Порядок использования электронных средств платежа
4. Применять ли ККТ
5. Блокировка электронных средств платежа

Что относится к электронным средствам платежа

Электронное средство платежа (ЭСП) – это средство и (или) способ, которые позволяют клиенту составлять, удостоверять и передавать оператору по переводу денежных средств распоряжения для перевода денег в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием (п. 19 ст. 3 Закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ):
• информационно-коммуникационных технологий;
• электронных носителей информации, в том числе платежных карт;
• других технических устройств.

К таким средствам относятся:
• банковские карты («Мир», Visa, MasterCard);
• оплата товаров (услуг) по QR-коду через СПБ;
• электронные кошельки (ЮMoney, QIWI Кошелек, WebMoney, PayPal);
• цифровые валюты (цифровой рубль, цифровой юань);
• криптовалюты (биткоин, эфириум);
• интернет-банкинг и мобильные банки («Сбербанк Онлайн», «ВТБ Онлайн»);
• переводы со счетов сотовых телефонов.

Выделяют следующие виды электронных средств платежа (ст. 10 закона № 161-ФЗ):
• неперсонифицированные. Их используют физлица без прохождения идентификации или с прохождением упрощенной идентификации в соответствии с Законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ;
• персонифицированные. Ими пользуются физлица, прошедшие стандартную идентификацию;
• корпоративные. Их применяют компании и ИП при условии проведения их идентификации.

Корпоративные электронные средства платежа

Корпоративные электронные средства платежа используют компании и индивидуальные предприниматели при ведении своего бизнеса. Они упрощают проведение расчетов и дают возможность управлять финансовыми потоками. Вот наиболее распространенные:
• корпоративные банковские карты;
• система «Банк-Клиент» – специализированное программное обеспечение или веб-приложение, разработанное банком специально для юрлиц и ИП. Оно обеспечивает удобный доступ к управлению расчетным счетом, проведению платежей, контролю над тратами. Данные системы, как правило, интегрированы с бухгалтерскими программами;
• интернет-эквайринг – система, с помощью которой можно принимать платежи от клиентов через сайт компании посредством банковских карт, электронных кошельков и мобильных приложений.

Порядок использования электронных средств платежа

Использование ЭСП возможно на основании договора, заключенного с оператором по переводу денежных средств (ч. 1 ст. 9 закона № 161-ФЗ). Им может быть (ч. 1 ст. 11 закона № 161-ФЗ):
• Банк России;
• кредитная организация;
• госкорпорация развития «ВЭБ.РФ»;
• филиал иностранного банка.

Перед заключением договора оператор должен проинформировать клиента об условиях использования ЭСП. Также он обязан (ч. 4, 5, 8 ст. 9 закона № 161-ФЗ):
• направлять клиенту уведомление о совершении каждой операции;
• обеспечить возможность направления клиентом уведомления об утрате средства платежа;
• рассматривать заявления клиента и информировать его о результате рассмотрения заявления в течение 30 дней с момента получения документа (в течение 60 дней – при осуществлении трансграничного перевода).

Оператор может (ч. 2, 9, 9.2 ст. 9 закона № 161-ФЗ):
• отказать клиенту в оформлении договора;
• приостановить или прекратить использование клиентом ЭСП при нарушении им правил использования такого средства, предоставив клиенту информацию о приостановке или прекращении с указанием причин.

Операторы также должны заключить между собой договоры, которые регулируют взаиморасчеты, обеспечивают безопасность платежей, производят обмен информацией.

Перевод электронных денег может проводиться (ч. 1 ст. 10 закона № 161-ФЗ):
• с проведением идентификации клиента – юридического или физического лица;
• с проведением упрощенной идентификации клиента – физического лица;
• без проведения идентификации клиента – физлица.

Правила идентификации установлены законом № 115-ФЗ, Положением Банка России от 15.10.2015 № 499-П.

Если была проведена стандартная идентификация клиента-физлица, электронное средство платежа является персонифицированным. Его можно использовать при условии, что остаток электронных денег в любой момент не превышает 600 тыс. рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. рублей по официальному курсу, установленному ЦБ РФ (ч. 2 ст. 10 закона № 161-ФЗ).

Если была проведена идентификация клиента – юрлица или ИП, ЭСП является корпоративным. Им можно пользоваться при условии, что остаток электронных денег не превышает 600 тыс. (сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600 тыс. рублей по курсу ЦБ РФ) на конец рабочего дня оператора. Если сумма превышает указанный порог, оператор должен зачислить денежные средства в размере превышения на расчетный счет клиента без его распоряжения (ч. 7, 9 ст. 10 закона № 161-ФЗ).

При проведении упрощенной идентификации клиента-физлица ЭСП является неперсонифицированным. Его можно использовать при условии, что остаток электронных денег в любой момент не превышает 100 тыс. рублей, а общая сумма платежей с его использованием не превышает 200 тыс. рублей в месяц (ч. 5.1 ст. 10 закона № 161-ФЗ).
Если идентификация клиента-физлица вообще не проводилась, ЭСП также будет неперсонифицированным. Остаток электронных денег в любой момент не должен превышать 15 тыс. рублей, а общая сумма переводов не может превышать 40 тыс. рублей в месяц. С помощью таких средств нельзя перевести деньги другому физическому лицу либо получить деньги от такого лица (ч. 4, 5, 5.2 ст. 10 закона № 161-ФЗ).

Защита ЭСП от мошенничества – приоритет для участников рынка. Для этого используется:
• шифрование данных с использованием протоколов SSL (Secure Socket Layer) и TLS (Transport Layer Security). Они защищают передаваемые данные от перехвата и расшифровки третьими лицами;
• двухфакторная идентификация. Она заключается в том, что пользователь перед проведением операции проходит два этапа подтверждения личности. Обычно первый этап – это ввод пароля или ПИН-кода, а второй – ввод одноразового пароля, который пришел на мобильный телефон или электронную почту;
• подтверждение операции по банковской карте. При оплате покупок в Интернете клиент направляется на страницу банка — эмитента карты, где вводит код, пришедший на мобильный телефон.

Если ЭСП было утрачено и по нему прошла операция без согласия клиента, возможны пять основных вариантов развития событий.

1. Клиент, который утратил ЭСП или обнаружил, что такое средство было использовано без его согласия, своевременно уведомил оператора. Последний обязан в течение 30 дней возместить клиенту сумму операции, которая была произведена без его согласия после получения соответствующего уведомления (ч. 11, 12 ст. 9 закона № 161-ФЗ).

2. Оператор не уведомил клиента о совершенной операции. Оказалось, что она была проведена без добровольного согласия клиента. Оператор в течение 30 дней после получения заявления о возмещении суммы операции должен вернуть деньги клиенту (ч. 13 ст. 9 закона № 161-ФЗ).

3. Оператор уведомил клиента о совершенной операции. Тот, в свою очередь, своевременно не направил уведомление об утрате ЭСП или о факте совершения указанной операции без его согласия. В этом случае оператор не должен ничего возмещать клиенту (ч. 14 ст. 9 закона № 161-ФЗ).

4. Оператор проинформировал клиента об операции, а тот, в свою очередь, подал заявление об утрате ЭСП или о факте совершения указанной операции без его согласия. В этом случае оператор обязан возместить клиенту-физлицу сумму указанной операции, совершенной до момента направления им уведомления, если не докажет, что физлицо нарушило порядок использования ЭСП и это повлекло совершение указанной операции. Вернуть деньги нужно в течение 30 дней с момента получения заявления о возмещении суммы операции (в течение 60 дней – при трансграничном переводе).

5. Оператор получил от Банка России информацию о случаях и попытках осуществления переводов денежных средств без добровольного согласия клиента. После этого он совершает операцию с использованием ЭСП, которая соответствует признакам осуществления без согласия клиента в нарушение требований, установленных ч. 3.1–3.5, 3.8–3.11 ст. 8 закона № 161-ФЗ. В этом случае оператор должен возместить клиенту сумму такой операции в течение 30 дней с момента получения соответствующего заявления (ч. 3.13 ст. 8 закона № 161-ФЗ).

Применять ли ККТ

По общему правилу компании и ИП должны использовать ККТ при осуществлении расчетов с физлицами, в том числе посредством электронных средств платежа. Касса необходима вне зависимости от способа приема платежа: посредством СБП, онлайн-перевода, с помощью банковского платежного терминала. Выдать кассовый чек необходимо, если с использованием ЭСП гражданин оплатил, например:
• коммунальные услуги;
• товары в интернет-магазине. При этом неважно, как произведена доставка: самовывозом, курьером или почтой;
• проезд на общественном транспорте;
• услуги общепита и так далее.

Сделать это можно разными способами (пп. 2, 3, 3.1 ст. 1.2 Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ):
1) выдать чек на бумаге;
2) обеспечить отражение QR-кода на дисплее смартфона или компьютерного устройства, с помощью которого покупатель может идентифицировать кассовый чек. Такой способ может применяться, например, при осуществлении расчетов кондуктором в салоне автобуса или троллейбуса (письмо ФНС РФ от 29.04.2022 № АБ-4-20/5392@);
3) направить покупателю с согласия последнего:
• данные, которые идентифицируют чек и адрес сайта, где его можно бесплатно получить;
• чек в электронной форме на имейл покупателя или на его абонентский номер, в том числе используя сервис обмена сообщениями (письмо Минфина РФ от 09.02.2022 № 30-01-15/8660);
• чек через информационный ресурс ФНС России.

При формировании кассового чека в электронной форме документ необязательно печатать на бумаге (письма Минфина РФ от 09.02.2022 № 30-01-15/8660, ФНС РФ от 29.04.2022 № АБ-4-20/5392@). Однако если покупатель требует распечатки чека, это требование необходимо выполнить, иначе фирме грозит административная ответственность (письмо ФНС РФ от 24.03.2022 № АБ-3-20/2677@).

Если компании производят расчеты с использованием ЭСП между собой или с ИП, по общему правилу ККТ использовать не нужно. Например, не нужно выдавать чек, если деньги были переведены с помощью платежного поручения (п. 9 ст. 2 закона № 54-ФЗ).

Необходимо выдавать кассовый чек, только если расчеты проводятся с предъявлением электронного средства платежа (п. 2.2 ст. 1.2 закона № 54-ФЗ). Если перевод между фирмами или ИП осуществляется через СБП без предъявления электронного средства платежа, чек формировать не надо (письма Минфина РФ от 20.06.2025 № 30-01-15/60743, Банка России от 23.06.2025 № 03-45/6038).

Блокировка электронных средств платежа

В определенных случаях налоговая инспекция может заблокировать переводы электронных денег. Как правило, это делается одновременно с блокировкой банковского счета и счета цифрового рубля налогоплательщика. Приостановка переводов электронных денег возможна, если налогоплательщик:
• не сдал декларацию по итогам налогового периода, РСВ, расчет 6-НДФЛ, расчет сумм выплаченных иностранным компаниям доходов и удержанных налогов в течение 20 рабочих дней после окончания срока на их подачу (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Блокировки не будет, если вовремя не были сданы бухгалтерская отчетность, иной налоговый расчет или декларация по итогам отчетного периода (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письма Минфина РФ от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, ФНС РФ от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663, п. 20 приложения к письму ФНС РФ от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@);
• не организовал электронный документооборот с ИФНС России в течение 10 рабочих дней с момента, когда возникла обязанность сдавать отчетность электронно (п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23, пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
• не погасил задолженность – при наличии решения о взыскании задолженности за счет денежных средств (п. 1 ст. 76 НК РФ).

Блокировка электронных средств платежа, как и блокировка банковского счета (счета цифрового рубля), производится в следующем порядке (п. 6 ст. 6.1, пп. 1–7 ст. 76 НК РФ):
• ФНС выносит решение о приостановлении переводов электронных денег;
• инспекция направляет его в электронной форме в банк (оператору платформы цифрового рубля). Копию решения не позднее дня, следующего за днем его принятия, она должна передать налогоплательщику под подпись или иным способом, свидетельствующим о дате получения документа (п. 4 ст. 76 НК РФ);
• банк (оператор платформы цифрового рубля) приостанавливает переводы электронных денег в размере отрицательного сальдо ЕНС до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Во время блокировки банк (оператор платформы цифрового рубля) может предоставить клиенту право использовать новые электронные средства платежа. Однако по общему правилу они также будут заблокированы со дня предоставления права использования до момента снятия блокировки (п. 12 ст. 76 НК РФ).

Чтобы снять блокировку, необходимо устранить причину – погасить задолженность, организовать электронный документооборот, сдать необходимую отчетность. ИФНС России должна принять решение об отмене блокировки переводов электронных денег не позже следующего рабочего дня после того, как:
• получит документы, подтверждающие факт уплаты задолженности (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 76 НК РФ);
• компания организует ЭДО (п. 6 ст. 6.1, пп. 1.1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ);
• фирма сдаст необходимую отчетность (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3.1, п. 3.2 ст. 76, п. 4 ст. 80 НК РФ).