Годовая отчетность

Все компании должны сдавать отчетность по итогам года. В нашей статье расскажем, что в нее входит, куда и в какие сроки следует направлять необходимые документы. Кроме того остановимся на штрафах, которые грозят фирмам, если задержаться со сдачей отчетности или не представить ее вовсе.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Состав годовой отчетности
2. Формы годовой отчетности
3. Сроки сдачи годовой отчетности
4. Составление годовой отчетности
5. Проверка годовой отчетности
6. Сдача годовой отчетности
7. Штрафы

Состав годовой отчетности

По общему правилу компании должны сдавать:
• бухгалтерскую отчетность;
• налоговую отчетность. Фирмы, применяющие общую систему налогообложения, представляют в ИФНС, в частности, декларации по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество. Компании, работающие на упрощенке, сдают декларацию по УСН, а также декларацию по НДС, если они не попали под освобождение от обязанностей плательщика данного налога (п. 5 ст. 174 НК РФ). Кроме того упрощенцы должны подать декларацию по налогу на прибыль, если они выступали в роли налогового агента или у них были другие операции, облагаемые этим налогом;
• отчетность по НДФЛ (расчет 6-НДФЛ);
• отчетность по страховым взносам и сведения о страховом стаже (РСВ и отдельные разделы и подразделы формы ЕФС-1).

Формы годовой отчетности

Бухотчетность

Формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, пояснений компании разрабатывают самостоятельно на основе образцов, приведенных в приложениях № 3 — № 8 к ФСБУ 4/2023 (п. 62 ФСБУ 4/2023).

Формы упрощенной бухотчетности нужно составить на основе образцов, которые приведены в приложениях № 6 — № 9 к ФСБУ 4/2023 (п. 63 ФСБУ 4/2023).

Налоговая отчетность

Декларацию по НДС фирмы сдают по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. По специальным формам представляют декларации:
• плательщики НДС при ввозе товаров из ЕАЭС (форма утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@);
• организации, которые уплачивают «налог на Google» (форма утверждена Приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@).

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Специальные формы предназначены для:
• российских компаний, получивших доход за рубежом (форма утверждена Приказом МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@);
• организаций-инвесторов, которые применяют специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции (форма утверждена Приказом ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/444@);
• налоговых агентов, которые выплачивают доход иностранным фирмам (форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@).

Декларацию по налогу на имущество следует сдавать по форме, которая содержится в Приказе ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Декларацию по УСН за 2025 год ФНС России рекомендует сдавать по новой форме, утвержденной Приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@ (Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@). Данный приказ вступает в силу с 28.02.2026. Однако форму можно использовать, если упрощенец планирует сдать отчетность раньше указанной даты.

Не будет ошибкой и сдача декларации за 2025 год по старой форме. Налоговики также должны принять отчетность по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.

Отчетность по НДФЛ

Форма расчета 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Отчетность по страховым взносам

Расчет по страховым взносам (РСВ) составляется по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

При этом субъектам малого и среднего бизнеса, указанным в п. 13.3 ст. 427 НК РФ и применяющим пониженный тариф взносов, начиная с I квартала 2026 года и до внесения изменений в утвержденную форму, рекомендовано заполнять расчет по форме, которая направлена Письмом ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@ (Письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@).

Форма ЕФС-1 утверждена Приказом СФР от 17.11.2025 № 1462. Эту форму подают, чтобы отчитаться по страховым взносам на травматизм.

Сроки сдачи годовой отчетности

Бухотчетность

Бухотчетность в целях формирования государственного информационного ресурса (ГИРБО) нужно сдать не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (п. 1 ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Аудиторское заключение направляется одновременно с бухгалтерской отчетностью или в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой этого заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено другими федеральными законами.

Организации, бухотчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, сдают ее в орган статистики. Сделать это нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ч. 5, 10 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, срок сдачи бухотчетности за 2025 год – не позднее 31.03.2026.

Налоговая отчетность

Сразу отметим, что если последний день срока сдачи отчетности в налоговую инспекцию выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то ее нужно сдать не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам 2025 года компании должны представить декларации в следующие сроки:
• по налогу на прибыль – не позднее 25.03.2026;
• по налогу на имущество организаций – не позднее 25.02.2026;
• по налогу при УСН – не позднее 25.03.2026.

Декларация по НДС сдается за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ). За 4 квартал 2025 год ее нужно подать не позднее 26.01.2026 (25.01.2026 — воскресенье), за I квартал 2026 – 27.04.2026 (25.04.2026 — суббота).

Отчетность по НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ по итогам 2025 года нужно подать не позднее 25.02.2026.

Отчетность по страховым взносам

РСВ подают за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год (п. 7 ст. 431, ст. 423 НК РФ). По итогам 2025 года расчет нужно было направить не позднее 26.01.2026 (25.01.2026 — воскресенье). За I квартал 2026 документ следует подать не позднее 27.04.2026 (25.04.2026 — суббота).

Раздел 2 формы ЕФС-1 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» подается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Если окончание этого срока приходится на нерабочий день, подать документ нужно не позднее следующего рабочего дня (Письмо СФР от 25.01.2023 № 19-02/463л).

По итогам 2025 года раздел 2 формы ЕФС-1 нужно было представить не позднее 26.01.2026 (25.01.2026 — воскресенье). За I квартал 2026 документ следует сдать не позднее 27.04.2026 (25.04.2026 — суббота).

Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже» сдается ежегодно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 11 Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ). Документ за 2025 год нужно было направить не позднее 26.01.2026 (25.01.2026 — воскресенье).

Составление годовой отчетности

Составление бухгалтерской отчетности

При составлении годовой бухотчетности компании по общему правилу должны заполнить (пп. «а» п. 5, п. 6 ФСБУ 4/2023):
• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах

Если фирма имеет право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, то она может составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность. В этом случае потребуется заполнить бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и представить пояснения, в которых как минимум должна быть указана информация, перечисленная в п. 54 ФСБУ 4/2023.

Если бухотчетность компании подлежит обязательному аудиту, она также обязана представить в налоговую инспекцию аудиторское заключение (ст. 18 закона № 402-ФЗ).

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию (пп. «а» п. 15 ФСБУ 28/2023).

Заполнение декларации по НДС

В декларации по НДС общем случае необходимо заполнить (п. п. 3.1, 51, 55 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@):
• титульный лист;
• раздел 1 – в нем нужно привести сумму НДС к уплате или к возмещению;
• раздел 3 – в нем отражается налоговая база, вычеты и расчет налога;
• раздел 8 – в него переносятся данные книги покупок, если есть вычеты;
• раздел 9 – в него переносятся данные книги продаж.

Остальные разделы, приложения к ним включаются в декларацию, если были совершены отражаемые в них операции (п. 3.1 Порядка № ЕД-7-3/989@). Например, налоговые агенты по общему правилу должны заполнить раздел 2 декларации.

Заполнение декларации по налогу на имущество организаций

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций утвержден Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Рекомендуется заполнять декларацию в следующей последовательности:
• раздел 2. Его оформляют в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. В одной декларации может быть несколько разделов 2, например, когда объекты облагаются по разным ставкам;
• раздел 2.1. В нем указывают сведения о недвижимости, в отношении которой налоговая база определяется как среднегодовая стоимость. Расчет налога по ним производится в разделе 2;
• раздел 2.2. Его заполняют в отношении объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК. Если компания не применяют вычет по СЗПК, то и раздел 2.2. в декларацию включать не нужно (п. 1 Письма ФНС России от 07.11.2022 № БС-4-21/14972@);
• раздел 3. Его заполняют только иностранные фирмы;
• раздел 1. В нем отражают суммы налога на имущество, подлежащие уплате в бюджет или исчисленные к уменьшению по итогам налогового периода.
• раздел 4. Его нужно заполнить в том случае, если у компании есть движимое имущество, которое учитывается в составе основных средств. Данный раздел заполняется только в одной из деклараций;
• титульный лист. Его заполняют в последнюю очередь, так как на нем нужно указать общее количество страниц в декларации.

Заполнение декларации по налогу на прибыль

Состав декларации по налогу на прибыль отличается в зависимости от ситуации. При его определении учитывают многие факторы, в частности (гл. II Порядка заполнения декларации, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@):
• операции, которые нужно отразить в документе;
• период, за который составляется декларация;
• используемый режим налогообложения;
• наличие у фирмы обособленных подразделений.

По общему правилу в состав декларации включают титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, а также Приложение № 1 и № 2 к нему (п. 14 Порядка № ЕД-7-3/830@).

Остальные подразделы, листы и приложения используют, только если есть сведения, которые в них должны быть отображены, например (п. 9 Порядка № ЕД-7-3/830@), например:
• подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 следует заполнить, если организация выступает в качестве налогового агента, например, выплачивает дивиденды другим фирмам (п. п. 20, 32, 71 Порядка № ЕД-7-3/830@);
• Приложение № 5 к листу 02 – если у компании есть обособленные подразделения (п. п. 18, 160 Порядка № ЕД-7-3/830@).

Рекомендуется начинать заполнение декларации со специальных листов и приложений, в которых нужно подробно раскрыть отдельные виды операций, доходов и расходов (Приложения № № 1 — 7 к листу 02, листы 03 — 09, Приложения к декларации). Потом на их основе заполняется лист 02, затем раздел 1 с нужными подразделами. Титульный лист заполняется в последнюю очередь.

Заполнение декларации по УСН

Состав декларации по УСН зависит от того, какой объект налогообложения применяет компания. Так, упрощенцы с объектом «Доходы» включают в состав отчета:
• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1;
• раздел 2.1.2 (оформляют только плательщики торгового сбора);
• раздел 3 (заполняют только получатели целевого финансирования);
• раздел 4 (включают только упрощенцы, у которых есть право уменьшить налог за 2025 год на траты по покупке контрольно-кассовой техники).

Начать заполнение документа рекомендуется с раздела 2.1.1. Затем при необходимости вносятся данные в разделы 2.1.2, 3 и 4. Потом заполняется раздел 1.1 и в последнюю очередь – титульный лист. С подробностями можно ознакомиться в статье «Заполнение декларации на УСН «Доходы» за 2025 год».

Упрощенцы, использующие объект налогообложения «Доходы минус расходы» включают в состав декларации:
• титульный лист;
• раздел 1.2. – в котором указывают сумму авансовых платежей, налога за 2025 год к уплате (доплате) или к уменьшению;
• раздел 2.2. – в котором приводится расчет налога.
• раздел 3, если компания получала целевое финансирование;
• раздел 4, если фирма имеет право уменьшить налог за 2025 год на траты по покупке ККТ.

Заполнение расчета 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ за 2025 год необходимо заполнить:
• титульный лист;
• раздел 1. В него включают НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет, а также возвращенный работникам с 1 января по 31 декабря. Раздел заполняют по каждому КБК;
• раздел 2. В нем указываются доходы физлиц и исчисленный, удержанный и возвращенный налог с 1 января по 31 декабря. В него не включают полностью необлагаемые доходы. Этот раздел нужно заполнить по каждому КБК и каждой ставке налога.
• справку о доходах и суммах НДФЛ (Приложение № 1). Ее заполняют на каждого человека, который получил от компании доход в течение 2025 года. По каждой ставке налога заполняют отдельные раздел 2 и Приложения. По доходам, с которых НДФЛ не удержан, заполняют раздел 4.

Заполнение РСВ

По общему правилу в состав РСВ включают (п. 1.4 Порядка заполнения, утвержденного Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@):
• титульный лист;
• раздел 1. В него включают сводные данные об обязательствах по страховым взносам;
• подраздел 1 раздела 1. В нем приводят выплаты и взносы по всей компании – за каждый из последних 3 месяцев и нарастающим итогом с начала года. В отдельных строках приводят выплаты сверх предельной базы и взносы с них;
• раздел 3. Его нужно заполнить по каждому застрахованному лицу, в отношении которого компания являлась страхователем в последние три месяца расчетного (отчетного) периода.

Если компания начисляла взносы на ОПС по дополнительным тарифам, то она должна включить в РСВ подраздел 2 раздела 1 (п. п. 1.5, 5.1 Порядка № ЕД-7-11/878@).

Если применялись отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов необходимо представить и другие листы расчета, в частности, Приложения 1 — 4 к разделу 1. Например, при использовании пониженного тарифа субъектом малого или среднего бизнеса, занимающегося обрабатывающим производством, нужно включить в расчет Приложение 3.1 к разделу 1 (п. п. 1.5, 7.1, 8.1, 9.1, 9.1(1), 10.1 Порядка № ЕД-7-11/878@).

Заполнение ЕФС-1

Компании могут заполнять и сдавать отдельные разделы и подразделы ЕФС-1 в соответствии с установленными сроками. Титульный лист обязателен для заполнения в любом случае (п. 12 Порядка заполнения ЕФС-1, утвержденного Приказом СФР от 17.11.2025 № 1462).

По итогам 2025 года все компании должны подать сведения о начисленных взносах на страхование от несчастных случаев на производстве. Для этого необходимо сдать Раздел 2 формы ЕФС-1, заполнив также в обязательном порядке:
• подраздел 2.1 раздела 2, в котором необходимо привести расчет страховых взносов за отчетный период;
• подраздел 2.3 раздела 2, в котором следует указать сведения о результатах проведенных обязательных медосмотров работников и о проведенной СОУТ.

Подразделы 2.1.1 и 2.2 раздела 2 заполняются только в том случае, если есть необходимые показатели. В противном случае их не нужно заполнять и сдавать.

Кроме того по итогам 2025 года компания должна заполнить и сдать Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже» в отношении сотрудников, у которых в отчетном году были, в частности (п. 6 Порядка № 1462, ст. 11 Закона № 27-ФЗ):
• периоды работы, которая дает льготы при назначении пенсии, например, если работник трудится на Крайнем Севере или во вредных условиях;
• периоды работы на вахте или сезонные работы;
• отпуск по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или отпуск за свой счет;
• простой или отстранение от работы;
• приостановление трудового договора;
• освобождение от работы на время исполнения государственных обязанностей.

При его представлении также потребуется заполнить и сдать подраздел 1 раздела 1 формы. Нулевой подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1 сдавать не требуется.

Проверка годовой отчетности

Проверка бухгалтерской отчетности

Публичные АО должны провести аудит бухотчетности вне зависимости от размера выручки и доходов (ст. 67.1 ГК РФ). Другие организации проводят обязательный аудит бухгалтерской отчетности за 2025 год, если (пп. 4 п. 1 ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ):
• их налоговые доходы за 2024 год превысили 800 млн рублей;
• сумма их активов на 31 декабря 2024 составила больше 400 млн рублей.

Кроме того, такая обязанность может быть предусмотрена специальным законом, например, она установлена для застройщиков (ч. 5 ст. 3 Закона «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов от 30.12.2004 № 214-ФЗ).

Проверка деклараций и расчетов

Налогоплательщики могут использовать для проверки декларации (расчета) контрольные соотношения. Это дает возможность самостоятельно исправить допущенные ошибки до сдачи документа в ИФНС. Если налоговики выявят нарушение контрольных соотношений, то начисления на ЕНС по декларации или расчету сделают только после того, как проведут камеральную проверку (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Если компания составляет отчетность с помощью специальной программы, то документ проверяется автоматически. В такие программы, как правило, уже встроены алгоритмы для вычисления показателей, в том числе по контрольным соотношениям.

Правильность заполнения декларации по НДС нужно проверить с помощью контрольных соотношений, направленных Письмами ФНС России от 05.02.2025 № СД-4-3/1064@, от 25.09.2025 № СД-4-3/8781@. Кроме того есть перечень соотношений, при нарушении которых декларация считается непредставленной. Он утвержден Приказом ФНС России от 25.05.2021 № ЕД-7-15/519@.

Контрольные соотношения для проверки декларации по налогу на имущество организаций утверждены Приказом ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@. Кроме того проверить документ можно по соотношениям, которые приведены в Приложении к Письму ФНС России от 21.10.2022 № БС-4-21/14195@. Внутридокументные контрольные соотношения позволяют установить, не противоречат ли показатели декларации друг другу.

Контрольные соотношения для проверки декларации по налогу на прибыль утверждены Приказом ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@ (в редакции Приказа ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@). Также для проверки можно использовать соотношения из Письма ФНС России от 01.07.2024 № СД-4-3/7429@. Они были направлены для проверки деклараций по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Однако, думаем, их можно использовать для проверки той части новой формы декларации, которая не изменилась по сравнению с действовавшей ранее.

Корректность заполнения декларации по УСН нужно проверить по контрольным соотношениям из п. 14.1 Перечня, утвержденного Приказом ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@.

Расчет 6-НДФЛ – при помощи контрольных соотношений, направленных Письмом ФНС России от 20.12.2023 № БС-4-11/15922@. При этом нужно учитывать следующие уточнения (Письма ФНС России от 05.04.2024 № БС-4-11/4009@, от 28.02.2024 № БС-4-11/2234@):
• соотношение 1.13 больше не применяется;
• соотношение 1.11 применяется с учетом соотношения 1.10;
• если соотношение 1.14 не выполняется, то удержанная сумма НДФЛ завышена.

Кроме того среднюю зарплату в компании, рассчитанную по данным Приложений № 1 к расчету 6-НДФЛ, нужно сравнить со средней зарплатой по отрасли в регионе. Если она окажется ниже, то инспекторы могут потребовать пояснения и вызвать директора фирмы в ИФНС. Если отклонение составит больше 35 процентов, то налоговики сообщат об этом в комиссию по нелегальной занятости и трудовую инспекцию (п. 1.18 Контрольных соотношений, Письмо Минфина от 12.11.2019 № 03-02-08/87183, Приказ Минтруда от 02.02.2024 № 40н).

Контрольные соотношения для проверки РСВ приведены в Приложении к Письму ФНС России от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@. С их помощью можно сопоставить показатели расчета, как между собой, так и с данными других отчетов, в частности с персонифицированными сведениями о физических лицах.

Сдача годовой отчетности

Сдача бухгалтерской отчетности

Годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность компании сдают в ИФНС по месту своего нахождения (ч. 3, 4, 5 ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Организации, бухотчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, сдают ее в орган статистики (п. 5 ч. 4, ч. 10 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).

Бухотчетность и аудиторское заключение нужно представить в электронном виде (п.п. 2, 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@). Формат утвержден Приказом ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-1/1041@. Если аудиторское заключение подается отдельно, то его нужно направить вместе с сопроводительным документом. Последний представляют в электронном виде по Формату, который утвержден Приказом ФНС России от 18.06.2025 № ЕД-7-26/535@ (ч. 6 ст. 18 Закона № 402-ФЗ, Информационное сообщение Минфина России от 25.12.2019 № ИС-учет-21).

Сдача налоговой отчетности

Декларацию можно подать в инспекцию по месту учета в электронном виде по установленным форматам или в письменном виде по утвержденной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

В электронной форме документ направляют по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Исключительно по ТКС должны сдавать в электронной форме декларацию (п. 3 ст. 80 НК РФ):
• крупнейшие налогоплательщики;
• вновь созданные компании, в которых трудится более 100 человек;
• фирмы, в которых среднесписочная численность сотрудников за предыдущий календарный год превысила 100 человек.

Если компания не попадает в вышеперечисленные организации, она может представить декларацию на бумаге. Сделать это можно лично или через представителя либо, направив документ по почте ценным письмом с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Исключение из этого правила – декларация по НДС, которую большинство налогоплательщиков должны сдавать исключительно в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). Документ, поданный на бумаге, в этом случае считается непредставленным (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Сдача отчетности по НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ нужно направить в ИФНС по месту учета организации, а за работников обособленного подразделения – по месту учета такого подразделения. 6-НДФЛ больше чем на 10 человек подают в электронном виде, при меньшей численности расчет можно сдать на бумаге (ст. 230 НК РФ).

Сдача отчетности по страховым взносам

РСВ сдается в ИФНС по месту учета компании. Если расчет включает больше 10 человек, его нужно направить в электронном виде. При меньшем числе сотрудников документ можно сдать на бумаге (ст. 431 НК РФ).

Форма ЕФС-1 сдается в СФР. Если численность застрахованных лиц составляет 10 и менее человек, документ можно сдать на бумаге. Учитываются и лица, работающие по гражданско-правовым договорам, если на их вознаграждение начисляются страховые взносы. Если численность застрахованных лиц 11 человек и более, ЕФС-1 нужно направить в электронной форме (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).

Штрафы

Штраф за несдачу или несвоевременную сдачу бухгалтерской отчетности

Непредставление или несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган организациями, отчетность которых не размещают в ГИРБО, влечет наложение на них штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Если отчетность не сдаст или сдаст не вовремя компания, чья отчетность размещается в ГИРБО, размер штрафа составит от 3 до 5 тыс. рублей (ст. 19.7 КоАП РФ). Такой же штраф при нарушении срока подачи документов или их непредставление грозит организациям, которые должны сдать бухотчетность в органы статистики (ст. 19.7 КоАП РФ).

Кроме того, во всех перечисленных выше случаях руководителя компании (иное должностное уполномоченное лицо) могут привлечь к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.6 КоАП. Штраф составит от 300 до 500 рублей.

Штраф за несдачу или несвоевременную сдачу декларации или расчета

Если налогоплательщик не сдаст декларацию или РСВ либо нарушит установленные сроки предоставления такой отчетности, ему грозит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ. Его размер составит 5 процентов от не уплаченной в срок суммы налога, на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц. При этом сумма штрафа не может быть менее 1 тыс. рублей и более 30 процентов от не уплаченного в срок налога по декларации.

Кроме того руководитель компании (главный бухгалтер, иное уполномоченное должностное лицо) может быть привлечен к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. Такое нарушение влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от 300 до 500 рублей.

Если не вовремя сдан расчет 6-НДФЛ, штраф составит 1 000 рублей за каждый полный и неполный месяц просрочки (ст. 126 НК РФ). Кроме того сотрудника, ответственного за предоставление документа, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Если опоздать с подачей декларации (расчета) более чем на 20 рабочих дней, инспекция может приостановить операции налогоплательщика по счетам в банке, по счету цифрового рубля и переводы электронных денег (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Если компания обязана подавать декларацию (расчет) в электронной форме, но представила документ на бумаге, то ее могут оштрафовать на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Исключение составляет декларация по НДС. Если подать в бумажной форме декларацию по НДС, которую надо было сдавать в электронно, фирму оштрафуют, как если бы она не представила декларацию вовсе (ст. 119, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Организации (ИП), работающие на УСН освобождены от штрафа за непредставление в срок декларации по НДС за тот налоговый период 2026 года, когда они впервые стали исполнять обязанности плательщика НДС (ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Штраф за несдачу или несвоевременную сдачу ЕФС-1

Штраф за несвоевременную подачу сведений о начисленных взносах на страхование от несчастных случае на производстве (раздел 2 формы ЕФС-1) составляет 5 процентов от суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом сумма штрафа не может быть меньше 1 тыс. рублей и не должна превышать 30 процентов от указанной суммы взносов (п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ). Кроме того, сотрудника, ответственного за представление отчетности, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей по ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ.

Если компания не подаст в установленный срок сведения о страховом стаже (подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1), то ей грозит ответственность по ч. 3 ст. 17 Закона № 27-ФЗ. Ею предусмотрен штраф 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Кроме того, сотрудника, ответственного за представление сведений, могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей по ч. 1 ст. 15.33.2 КоАП РФ.

Если фирма не подаст форму ЕФС-1 в электронной форме в случаях, когда соблюдение такой формы обязательно, ей грозит штраф в размере 1 тыс. рублей (п. 2 ст. 8, ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).