Индексация отпускных

Каждый работодатель обязан повышать уровень реального содержания зарплаты своих сотрудников. Это подразумевает индексацию заработка из-за роста потребительских цен на товары и услуги. Нужно ли при повышении окладов увеличивать работникам отпускные? Речь об этом пойдет в нашем материале. Рассмотрим, при каких условиях и как провести перерасчет отпускных, если произошло увеличение зарплаты. Выясним, чему равен коэффициент индексации отпускных.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Расчет отпускных при индексации заработной платы
2. Нужно ли индексировать отпускные, если повысился оклад
3. Индексация отпускных при индексации окладов
4. Коэффициент индексации отпускных

Расчет отпускных при индексации заработной платы

Перед выходом работника в очередной отпуск работодатель должен рассчитать и выплатить ему отпускные. Каждый день отпуска сотрудника оплачивается в размере среднего заработка за день. Этот показатель равен заработку за расчетный период, деленному на количество отработанных в нем дней. Такое правило закреплено в п. 9 положения о среднем заработке, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Приведенный документ утрачивает силу с 1 сентября 2025 года в связи с изданием Постановления Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, утвердившего новое положение. При этом новым документом регулирование расчета среднего дневного заработка оставлено без изменений.

Расчетный период составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска. Так, если отпуск начинается в августе, то расчетный период будет считаться с 1 августа прошлого года по 31 июля текущего года. Такой порядок закреплен как в пункте 4 постановления № 922, так и в п. 4 постановления № 540.

Понятие «отработанные дни» включает в себя все дни, в том числе выходные и праздники, когда работник числился в компании. Исключение составляют дни, когда он был в командировке, отпуске, на больничном или освобождался от работы по другим причинам. Это следует из пункта 5 постановления № 922, а также из письма Минтруда РФ от 15.04.2016 № 14-1/В-351. В новом Постановлении Правительства РФ от 24.04.2025 № 540 эти правила сохранены.

За каждый полностью отработанный месяц работодатель учитывает 29,3 дня. Это среднемесячное количество дней (365 дней — 14 празд. дней в году) / 12 мес.). За не полностью отработанный месяц количество отработанных дней нужно разделить на число календарных дней в этом месяце и умножить на 29,3. Это следует из пункта 10 постановления № 922. Норма сохранена и в пункте 10 нового постановления № 540.

В средний заработок для расчета отпускных включают зарплату за отработанные дни, а вот премии учитывают в особом порядке. Не включают в расчет среднего заработка отпускные, оплату дней командировки, больничный, материальную помощь и другие выплаты за неотработанные дни (пп. 2, 3, 5 постановления № 922, постановление № 540).

Если же в компании или ее структурном подразделении повышаются тарифные ставки, оклады, денежное вознаграждение, средний заработок сотрудника должен быть проиндексирован в соответствии с п. 16 постановления № 922. Причем после 1 сентября 2025 года ничего не изменится — эта норма в неизменном виде присутствует и в новом постановлении № 540. С учетом проведения такой индексации увеличится и размер отпускных выплат сотрудникам.

Как разъяснил Минтруд, корректировка среднего заработка в рассматриваемом случае осуществляется при условии, что тарифные ставки, оклады, денежное вознаграждение повышают всем сотрудникам компании или ее структурного подразделения (письма Минтруда РФ от 12.05.2016 № 14-1/В-447 и от 26.02.2024 № 14-1/ООГ-1018).

Нужно ли индексировать отпускные, если повысился оклад

Работодатель должен индексировать заработную плату персонала в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги (абз. 4 ст. 130, ст. 134 ТК РФ, Приказ Роструда от 11.11.2022 № 253). Пересчету при этом подлежат зарплаты всех лиц, работающих по трудовому договору (Определение Конституционного Суда РФ от 19.11.2015 № 2618-О).

Госорганы, органы местного самоуправления, государственные или муниципальные учреждения индексируют заработную плату в порядке, определенном трудовым законодательством и другими нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 134 ТК РФ).

Частные компании индексируют зарплату согласно коллективному договору, соглашениям, локальным нормативным актам (ст. 134 ТК РФ). Индексируют заработок всем и по общим правилам. Директору пересчитывают зарплату так же, как и остальным работникам.

Периодичность и состав подлежащих пересчету выплат компания устанавливает и фиксирует в коллективном договоре или своих внутренних нормативных актах. Если в этих документах порядок индексации не определен, его необходимо установить, внеся соответствующие изменения или дополнения во внутренние нормативные акты, касающиеся оплаты труда (абз. 3 письма Роструда от 19.04.2010 № 1073-6-1). Отсутствие такого порядка в документах может быть расценено контролирующими органами как нарушение ст. 134 ТК РФ, за которое грозит привлечение к ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ, а при повторном совершении — по ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ.

Привлечение к ответственности по части 1 статьи 5.27 КоАП РФ также возможно, если порядок индексации установлен в коллективном договоре или другом документе, но индексация заработной платы не производится. На это указал Пленум Верховного Суда РФ в Постановлении от 23.12.2021 № 45. Аналогичная позиция приведена в письмах Минтруда РФ от 26.12.2017 № 14-3/В-1135, Роструда от 19.05.2020 № ПГ/24772-6-1.

Условие об индексации должно быть включено и в трудовые договоры. Если его там нет, работодатель должен заключить с сотрудником дополнительное соглашение.

Решение о проведении индексации оформляют приказом руководителя.

После индексации зарплаты у многих работодателей возникает вопрос: нужно ли производить пересчет отпускных выплат работникам. Ответ – нужно. При повышении окладов во всей компании или ее подразделении, где трудится работник, индексации подлежит его средний заработок. Поскольку отпускные работника рассчитываются исходя из его среднего заработка, эти выплаты также увеличатся.

При этом средний заработок для расчета отпускных индексируют только в случаях, когда оклады (тарифные ставки) и другие денежные вознаграждения повышены всем работникам компании или ее структурного подразделения, в котором трудится сотрудник (письма Минтруда РФ от 26.02.2024 № 14-1/ООГ-1018 и от 12.05.2016 № 14-1/В-447).

Индексация не потребуется, если (п. 16 постановления № 922, письмо Минтруда РФ от 26.02.2024 № 14-1/ООГ-1018):

• оклады (тарифные ставки) повышены лишь отдельным сотрудникам компании или ее структурного подразделения;
• произошло повышение денежных премий, надбавок и других вознаграждений без повышения окладов и тарифных ставок.

Пересчет необходим, если повышение произошло (пп. 16, 17 постановления № 922):

• в расчетный период;
• после расчетного периода до наступления отпуска;
• в период отпуска.

Несмотря на то что постановление № 922 прекратит действовать с 1 сентября 2025 года, указанные в данном разделе нормы сохранят свое действие. Это связано с тем, что на смену указанному документу придет новое постановление № 540, в котором рассматриваемые в настоящем разделе правила сохранены почти в неизменном виде.

Индексация отпускных при индексации окладов

Порядок расчета и индексации отпускных, зависит от того, когда произошло повышение оклада (тарифной ставки) (п. 16 постановления № 922):

• в расчетном периоде;
• после расчетного периода, но до наступления отпуска;
• в период отпуска.

Если повышение произошло в расчетном периоде, доходы индексируют за все месяцы, предшествующие такому повышению. При этом выплаты, начисленные до повышения, которые подлежат индексации, умножают на коэффициент индексации, который получают путем деления оклада, установленного в месяце последнего повышения, на оклад, установленный в каждом из месяцев расчетного периода (п. 16 постановления № 922, письмо Минтруда РФ от 18.08.2015 № 14-1/В-623).

Размер выплат, которые учитываются при расчете среднего заработка, устанавливают следующим образом. К выплатам до повышения, которые нужно индексировать, умноженным на коэффициент индексации, прибавляют выплаты до повышения, которые не нужно индексировать, и выплаты после повышения.

При расчете среднего заработка не учитывают выплаты за периоды, которые исключаются из расчетного. Они указаны в пункте 5 постановления № 922.

Если увеличение произошло после расчетного периода, но до наступления отпуска, пересчитывают средний заработок, исчисленный за расчетный период, а не выплаты за расчетный период (п. 16 постановления № 922, письмо Минтруда РФ от 18.08.2015 № 14-1/В-623).

Если увеличение случилось во время отпуска, индексируют ту часть среднего заработка, которая приходится на период с даты повышения до даты окончания отпуска. Необходимо пересчитать сумму среднего дневного заработка, которая уже начислена сотруднику, и умножить на количество дней в оплачиваемом периоде после повышения (пп. 16, 17 постановления № 922, письмо Минтруда РФ от 18.08.2015 № 14-1/В-623). Пересчитывают средний дневной заработок за период после повышения исходя из увеличения индексируемых выплат.

Приведем пример индексации отпускных. Допустим, сотрудник уходит в отпуск с 03.07.2025 на 14 дней. За расчетный период с 01.07.2024 по 30.06.2025 ему начислены: за июль — декабрь 2024 года зарплата 216 тыс. рублей и премии 50 тыс. рублей, за январь — июнь 2025 года зарплата 252 тыс. рублей и премии 70 тыс. рублей. Премии установлены работникам в размере 5 процентов от выручки компании за квартал и не зависят от оклада. С 01.01.2025 всем работникам увеличены оклады, в том числе сотруднику, уходящему в отпуск, — с 36 рублей до 42 тыс. рублей.

Коэффициент индексации равен 1,1667 (42 000 рублей / 36 000 рублей). Индексировать положено оклад и доплаты, которые определены в фиксированном размере к нему. В частности, пересчитать пришлось бы премию, установленную, к примеру, в размере 10 процентов от оклада. Если же премии установлены в абсолютных величинах или не зависят от оклада, как в нашем случае, то индексации они не подлежат. Поэтому в данном примере индексировать нужно только зарплату, начисленную до 01.01.2025, — 252 007,20 рублей (216 000 рублей x 1,1667). Премия в размере 50 тыс. рублей не привязана к окладу, а рассчитывается исходя из выручки компании за квартал, поэтому не индексируется (письмо Минтруда РФ от 18.08.2015 № 14-1/В-623).

Средний заработок с учетом индексации — 624 007,20 рублей (252 007,20 рублей + 50 000 рублей + 252 000 рублей + 70 000 руб.).

Средний дневной заработок будет равен 1 774,76 рублей (624 007,20 рублей / (29,3 x 12 месяцев).

Сумма отпускных составит 24 846,64 рублей (1 774,76 рублей x 14 дней).

Если заработка в расчетном периоде не было, его заменяют на предыдущие 12 месяцев. Если отпуск предоставлен в первый месяц работы, считают средний дневной заработок из дней и выплат за этот месяц до ухода в отпуск. Если выплат не было — из оклада или тарифной ставки (пп. 6—8 постановления № 922).

Оплата за каждый день отпуска не может быть меньше среднего дневного заработка, рассчитанного из МРОТ, который равен 765,87 (22 440 рублей / 29,3 дня). Работнику, у которого средний дневной заработок меньше, рассчитывают отпускные исходя из МРОТ. Если МРОТ вырос во время отпуска, пересчитывают и доплачивают отпускные за дни после повышения (п. 18 постановления № 922).

При неполном рабочем времени, неполном дне или неделе отпускные считают так же, как для сотрудников с полным днем. Но МРОТ для сравнения с отпускными корректируют пропорционально рабочему времени (п. 12 постановления № 922).

При отпуске в рабочих днях заработок за расчетный период делят на количество рабочих дней по календарю шестидневки. А среднедневной заработок умножают на количество рабочих дней отпуска. В остальном порядок расчета отпускных не отличается (п. 11 постановления № 922).

Постановление № 922, о котором идет речь в данном разделе, прекратит действовать с 1 сентября 2025 года. Однако нормы, на которые имеются здесь ссылки, сохранят свое действие, поскольку новое постановление № 540 их не изменит.

Коэффициент индексации отпускных

Коэффициент индексации равен окладу после повышения, деленному на оклад до увеличения. При индексации нужно учитывать повышение (пп. 16, 17 постановления № 922):

• окладов (тарифных ставок);
• денежных вознаграждений и выплат, установленных в фиксированном размере к окладам и тарифным ставкам (проценты, кратность). Это касается, к примеру, гарантированных премий в размере 20 процентов от должностного оклада.

Не учитывают повышение денежных премий, надбавок и других вознаграждений, которые (пп. 16, 17 постановления № 922):

• установлены по отношению к окладам (тарифным ставкам) в диапазоне значений (проценты, кратность). Так, если в положении о премировании размер премий установлен в диапазоне от 20 до 50 процентов от оклада или от одного до двух окладов, а конкретный размер процента или кратности утверждается по итогам работы за месяц, такое повышение не учитывают (п. 16 Постановления от 24.12.2007 № 922);
• установлены в абсолютных размерах. Так, выплату за выслугу лет, которая была определена в сумме 7 500 рублей в месяц, а потом увеличилась до 9 тыс. рублей, индексировать не требуется (пп. 16, 17 постановления № 922);
• не зависят от тарифных ставок или должностных окладов. Поэтому премии в процентах от объема продаж не учитывают (письмо Минтруда России от 18.08.2015 № 14-1/В-623).

Индексации подлежат выплаты, начисленные до повышения. Если оклад вырос во время отпуска сотрудника, увеличенные отпускные нужно доплатить только за дни с даты повышения оклада (п. 16 постановления № 922).

Отметим, что Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 прекратит действовать с 1 сентября 2025 года. Однако указанные в данном разделе нормы и правила сохранят свое действие в новом Постановлении Правительства РФ от 24.04.2025 № 540.