Как перейти с УСН на АУСН с 2026 года

ИП применяет упрощенную систему налогообложения. Его прогнозируемый доход за 2025 год составит 12 млн рублей. Бизнесмен осведомлен о предполагаемом сокращении порога доходов для освобождения от НДС. Предприниматель ищет законные способы оптимизации налоговой нагрузки. Дробление бизнеса не является  для него приемлемым вариантом. Выходом из ситуации может стать переход на «автоматизированную упрощенку». Указанный режим пока имеет освобождение от уплаты НДС. В статье изложено, как это можно сделать.

Над статьей работали:
Автор: Елена Хребтиевская; редактор: Александр Чепенко

Содержание

1. Когда можно перейти на АУСН с УСН
2. Как перейти с УСН на АУСН
3. Как перейти обратно с АУСН на УСН

Когда можно перейти на АУСН с УСН

Основным нормативным актом в сфере применения специального режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» является Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее – закон № 17-ФЗ).

Переход на «автоматизированную упрощенку» осуществляется с начала года. Это общее правило, которое было закреплено в законе № 17-ФЗ изначально. С первого января 2025 года в законную силу вступили поправки, которыми предусмотрено специальное правило для перехода юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, работающих на УСН, а также самозанятых граждан. Указанные субъекты вправе переходить на АУСН с первого числа любого месяца.

Условие — в субъекте РФ по месту нахождения компании (месту жительства предпринимателя) действует нормативный акт, который вводит АУСН на территории региона. К примеру, сейчас в Башкирии такой специальный режим не применяется. Но планируется ввести его в действие с 1 января 2026 года. Это значит, что все желающие смогут применить АУСН только с указанной даты.

Как перейти с УСН на АУСН

Для перехода нужно подать уведомление налоговикам через личный кабинет налогоплательщика посредством заполнения предложенных сервисом полей. В ходе формирования уведомления потребуется выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») и уполномоченный банк, который будет передавать необходимую информацию в налоговый орган.

Сервис подачи уведомлений о переходе на АУСН также предлагают банки, которые включены в специальный перечень (ПАО Сбербанк, АО «Альфа-Банк», ООО «Банк Точка» и другие).

Новым клиентам, как правило, предлагается сделать это при открытии расчетного счета. Действующие клиенты могут уведомить о намерении применять новый специальный режим через доступные сервисы ведения бизнеса.

Прежде чем перейти к указанному уведомлению, нужно разрешить для себя несколько вопросов:

1. Применяется ли в регионе ведения бизнеса АУСН?

Данный режим является экспериментальным и сегодня действует уже почти во всех субъектах РФ. Но исключения все же имеются. К примеру, в упомянутой выше Республике Башкортостан планируется применять  АУСН только с 2026 года.

Перечень регионов, которые уже вступили в эксперимент (приняли региональные нормативные акты по вступлению в него с определенной даты) размещен на специальном сайте, который посвящен АУСН.

2. Подходит ли бизнес под критерии применения АУСН?

Правовое регулирование – статья 3 закона № 17-ФЗ, в которой перечислены обстоятельства, препятствующие применению режима. Если к бизнесу применимо хотя бы одно из них, АУСН для него не является приемлемым вариантом.

Напомним, что относится к значимым для применения АУСН факторам.

3. Отвечает ли АУСН задачам оптимизации налогообложения в вашей компании?

Напомним, что ставки на АУСН составляют 8 процентов (для объекта «Доходы») и 20 процентов (для объекта «Доходы минус расходы») против 6 и 15 процентов в традиционном варианте упрощенной системы.

Стоит отметить следующее. Когда указанный специальный режим только появился в налоговом законодательстве, многие отнеслись к нему весьма скептично. Идею «заплати немного больше, но избавь себя от отчетности и страховых взносов» (помним, что ставка налога на АУСН выше традиционной упрощенки) реально оценила лишь часть субъектов предпринимательства. В основном это те, кто смогли ощутить экономию за счет отсутствия необходимости платить страховые взносы (компании и бизнесмены, у кого в штате сотрудников мало, а затраты на оплату труда существенные).

Другие (в частности, те у кого работников нет вообще) подумали: «Зачем платить больше?» — и остались на обычной упрощенной системе.

Третья категория (экспериментаторы) решили опробовать налоговую новинку, а потом задумались о правильности своего выбора. Отчетности действительно меньше, но проще вести бизнес не стало. Появилась необходимость проверять верность квалификации банком осуществленных операций и своевременно вносить коррективы в разметку операций. К примеру, предпринимателю вернулся ранее выданный заем, а банк необоснованно учел эту операцию в целях налогообложения как доход.

Если же порог дохода на УСН для освобождения от НДС будет снижен с 60 млн до 10 млн рублей (сейчас соответствующий закон уже принят Государственной Думой в первом чтении), АУСН проявит себя с положительной стороны в новом ракурсе. Налогоплательщики на АУСН, как указывалось, не признаются плательщиками НДС.

Это значит, что те субъекты предпринимательства, которые работают с контрагентами – организациями с доходом менее 10 млн рублей (которые так и будут освобождены от НДС) или гражданами, могут положительно оценить выгоду от перехода на АУСН («заплачу лучше 8 процентов по объектам «Доходы», чем 6 процентов на УСН и 5 процентов НДС в придачу»).

А те, кто работают с плательщиками НДС, могут остаться на УСН и поднять свои цены на сумму НДС.

Иными словами, выгоду (уменьшение налоговой нагрузки) в каждом конкретном случае следует оценивать индивидуально.

Если переход с УСН на АУСН выгоден для бизнеса, можно подать уведомление в налоговую и начать применять новый режим с первого числа месяца после подачи уведомления. Однако сначала стоит закрыть все расчетные счета в банках, которые не входят в список уполномоченных кредитных организаций.

Уведомление можно подать через личный кабинет налогоплательщика или поручить это кредитной организации из специального перечня, который публикует ФНС на той же странице, где указаны регионы.

Через личный кабинет также можно создать электронную справку о применении АУСН (форма КНД 1120503). Она подтверждает, что налогоплательщик применяет автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

Как перейти обратно с АУСН на УСН

Можно добровольно перейти с нового экспериментального режима на традиционный вариант упрощенки. Но сделать это возможно только со следующего календарного года. Соответствующее уведомление нужно представить до 31 декабря года, который предшествует году перехода на новый режим (ч. 5 ст. 4 закона № 17-ФЗ).

Если в отношении субъект предпринимательства возникли обстоятельства, препятствующие применению АУСН, он теряет право на такой специальный режим с начала месяца, в котором появилось несоответствие установленным критериям.

К числу таких обстоятельств могут относиться превышение допустимого порога в части дохода 60 млн рублей, расширение штатной численности сотрудников. Одним из событий может стать утрата работником статуса налогового резидента РФ. Уехал, к примеру, сотрудник на удаленке в другую страну и 183 дня за последние 12 месяцев в России не жил.

В таком случае, организация или ИП обязаны уведомить налоговую инспекцию об указанном событии не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 6 ст. 4 закона № 17-ФЗ). С уведомлением об утрате права на применение АСН компания (ИП) может подать уведомление о переходе на УСН. Отслеживать соответствие критериям для применения АУСН нужно на постоянной основе.

Если утратил право на УСН в октябре, нужно уведомить налоговиков до 15 ноября.