Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Как платить налоги адвокатам в 2024 году

Адвокаты, ведущие практику на территории РФ, обязаны платить налог с профессиональной деятельности. В статье изложено, какие налоги и в какой срок обязан платить адвокат, а также какие вычеты он может применять при расчете налога. Больше информации вы найдете в «КонсультантПлюс для адвокатов».

Над статьей работали:
редактор: Коротаева Юлия

Содержание

  1. Какие налоги платит адвокат в 2024 году
  2. Размер налога адвоката
  3. Срок уплаты налогов адвокатами

Какие налоги платит адвокат в 2024 году

Адвокатская деятельность в России регулируется Федеральным законом от 31.05.2002 № 63-ФЗ. В статье 20 закона перечислены все формы адвокатских образований: коллегия адвокатов, адвокатский кабинет, бюро, юридическая консультация. Адвокат вправе самостоятельно выбрать вид образования и место осуществления деятельности.

Если адвокат принял решение вести частную деятельность, он создает адвокатский кабинет, который не признается юридическим лицом (ст. 21 закона № 63-ФЗ).
В отличие от юридических консультаций, коллегий и бюро адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально и учредившие адвокатский кабинет, самостоятельно определяют налоговую базу по НДФЛ по доходам от профессиональной деятельности за истекший налоговый период, а также представляют в ИФНС по месту регистрации налоговую декларацию (ст. 227 НК РФ).

Адвокаты-частники, как и прочие физические лица, обязаны платить налог за имущество, принадлежащее им по праву собственности. Это может быть квартира, комната, доля в квартире, жилой дом, гараж и иные сооружения.

Также адвокаты платят обязательные взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Платить страховые взносы адвокат должен с момента присвоения статуса адвоката до момента его прекращения. Дату присвоения и прекращения статуса определяют по региональному реестру адвокатов, который ведут территориальные органы юстиции (п. 1 ст. 14 Закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ).

Согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ можно не платить страховые взносы за следующие периоды:
• был приостановлен статус адвоката;
• адвокат проходил военную службу по призыву, ухаживал за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или человеком не моложе 80 лет;
• адвокат жил в местности, где нет возможности трудоустроиться, с супругом — военнослужащим-контрактником или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России.

В каждом из этих случаев адвокат должен представить в ИФНС заявление и подтверждающие документы (письмо ФНС РФ от 01.09.2020 № БС-4-11/14026).

Кроме того, важно учесть, что с января 2021 года адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, не платят взносы на ОПР (Закон РФ от 12.02.1993 № 4468-1)
Также адвокаты не платят взносы на социальное страхование, НДС и налог на прибыль.

Размер налога адвоката

Частные адвокаты уплачивают НДФЛ по ставке 13 процентов, если сумма дохода от адвокатской деятельности за налоговый период меньше или равна 5 млн рублям. С дохода свыше указанной суммы специалисты уплачивают налог в размере 15 процентов.

Начисление подоходного налога производится ежеквартально, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, налоговых вычетов и исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Адвокаты определяют налоговую базу по итогам каждого налогового периода, исходя из данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, установленном Минфином РФ (п. 2 ст. 54 НК РФ).

Частные адвокаты обязаны платить фиксированные суммы страховых взносов так же, как индивидуальные предприниматели. Сумма, которую адвокат платит в качестве страхового взноса, также зависит от периода деятельности, а именно:
• если адвокат работал в течение всего года, взносы нужно оплатить в полном размере;
• если в течение года были месяцы простоя, расчет осуществляется пропорционально количеству полных отработанных месяцев;
• за неполностью отработанный месяц взносы рассчитываются из количества отработанных дней.

Адвокаты уплачивают страховые взносы в следующих размерах (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):

1) в случае если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 руб., — страховые взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 49 500 руб. за расчетный период 2024 г., если иное не предусмотрено ст. 430 НК РФ;

2) в случае если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 руб., — страховые взносы на ОПС, на ОМС в вышеуказанном совокупном фиксированном размере, а также страховые взносы на ОПС в размере 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на ОПС с дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может быть более 277 571 руб. за расчетный период 2024 г.

Адвокаты, являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом N 4468-1, в общем случае уплачивают страховые взносы на ОМС в размере 19,8922% от указанного совокупного фиксированного размера страховых взносов (п. 1.4 ст. 430 НК РФ, ч. 2 ст. 2 Федерального закона от 04.08.2023 N 427-ФЗ).

Срок уплаты налогов адвокатами

Частные адвокаты обязаны представить в ИФНС по месту учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. В случае если 30 апреля выпадает на выходной день, декларацию следует подать не позднее следующего рабочего дня.

Срок уплаты авансовых платежей по итогам каждого квартала – не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за этим кварталом (п. 8 ст. 227 НК РФ). Окончательный расчет с бюджетом производится на основании налоговой декларации, с учетом выплаченных авансов, не позднее 15 июля следующего за отчетным года.

Взносы нужно оплатить до конца текущего отчетного года. Если 31 декабря является выходным днем, можно совершить платеж по взносам в первый рабочий день после январских праздников.

Так как налог на профессиональный доход уплачивается поквартально, взносы тоже целесообразно уплатить частями в течение текущего рабочего года. Взнос с дохода, превышающего 300 тыс. рублей, можно заплатить до 1 июля следующего года.

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь