Как платить налоги адвокатам в 2026 году

Адвокаты, которые ведут профессиональную деятельность на территории РФ, обязаны платить налоги с полученных доходов. Важно четко соблюдать все правила, чтобы избежать претензий налоговых инспекторов. Какие налоговые обязательства действуют для адвокатов, и в какие сроки их погашать, читайте в нашей статье. Больше информации вы найдете в «КонсультантПлюс для адвокатов».

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Какие налоги платит адвокат в 2026 году
2. Размер налога адвоката
3. Срок уплаты налогов адвокатами

Какие налоги платит адвокат в 2026 году

Деятельность адвокатов в России регулирует Федеральный закон №63-ФЗ от 31.05.2002. К формам адвокатских образований относятся:

• коллегия адвокатов;
• адвокатский кабинет;
• бюро,
• юридическая консультация.

Вид образования и место ведения деятельности адвокат выбирает самостоятельно. Если он решил вести частную практику, то создает адвокатский кабинет, который не является юридическим лицом (ст. 20, 21 закона № 63-ФЗ).

Граждане, ведущие адвокатскую деятельность единолично, самостоятельно рассчитывает базу по НДФЛ с доходов от профессиональной деятельности за истекший налоговый период, и подают декларацию в ИФНС по месту регистрации (п. 1 ст. 227 НК РФ). Коллеги, бюро и юридические консультации являются юрлицами и представляют полный комплект бухгалтерской и налоговой отчетности. Такие субъекты являются плательщиками НДС, налога на прибыль, НДФЛ за сотрудников, взносов на социальное страхование и пр.

Частные адвокаты от таких обязательств освобождены.

Чтобы обеспечить контроль финансовых потоков, адвокату следует вести учет доходов и расходов. Так, к доходам относят поступления по договорам: аванс, периодические платежи, окончательный расчет. Важно фиксировать назначение платежа, возвраты и перерасчеты с указанием причины и документов-оснований, задолженность.

К расходам относят:

1) обучение и повышение квалификации;

2) страхование профессиональной ответственности адвокатов;

2) проезд и проживание за пределами региона расположения адвокатского кабинета;

5) затраты на аренду, связь, программное обеспечение, интернет, канцтовары, банковские комиссии и иные нужны адвокатской палаты;

6) иные расходы, относящиеся к профессиональной деятельности.

Важно помнить, что все затраты должны быть экономически оправданны, документально подтверждены и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Частный адвокат является налоговым резидентом России. Поэтому он имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с адвокатской деятельностью. Состав затрат адвокат определяет самостоятельно в порядке, установленном главой 25 «Налог на прибыль организаций» (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ). Поэтому если расходы не уменьшают базу по налогу на прибыль, их нельзя учитывать при определении размера профессионального налогового вычета по НДФЛ (Письмо ФНС России № КЕ-4-3/2878@ от 22.01.2011).

В состав вычетов включают документально подтвержденные расходы. В ином случае адвокат может воспользоваться профессиональным вычетом только в размере 20 процентов доходов (п. п. 1, 2 ст. 221 НК РФ, п. 17 Обзора правовых позиций Конституционного Суда РФ, Письмо Минфина России № 03-04-05/4446 от 25.01.2018).

Адвокат, учредивший кабинет, заявляет профвычеты при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании года (ст. 221 НК РФ). Подтверждающие траты документы налогоплательщик представляет, если поступило требование из ФНС.

Если адвокатам-частникам на праве собственности принадлежит имущество, например, квартира, комната, жилой дом или гараж, они обязаны платить налог, как и иные физлица.

Кроме того, адвокаты перечисляют взносы на собственное пенсионное и медицинское страхование с момента присвоения статуса и до его прекращения (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ). Эти даты определяют на основе регионального реестра адвокатов, который ведут территориальные органы юстиции (п. 1 ст. 14 Закона №63-ФЗ от 31.05.2002).

Законом выделены периоды, когда можно не платить страховые взносы. К ним относят:

• время приостановления статуса адвоката;
• прохождение военной службы по призыву;
• уход за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком от 80 лет и старше;
• проживание в местности, где нет возможности трудоустроиться, в том числе с супругом — военнослужащим-контрактником или за границей с супругом, которого направили в диппредставительство или консульское учреждение России (п. 7 ст. 430 НК РФ).

В каждом таком случае адвокат должен представить в ИФНС заявление и подтверждающие документы (письмо ФНС РФ № БС-4-11/14026 от 01.09.2020, Письмо Минфина России № 03-15-05/66351 от 18.08.2021).

Кроме того, адвокаты, которые являются военным пенсионерами и получают пенсию за выслугу лет или по инвалидности, освобождены от уплаты взносов на ОПР (Закон РФ № 4468-1 от 12.02.1993).

Размер налога адвоката

Частные адвокаты самостоятельно рассчитывают и уплачивают подоходный налог.

Величина зависит от суммы полученного вознаграждения за налоговый период по итогам года. С 2025 года действует пятиступенчатая шкала:

— 13% — для доходов до 2,4 млн руб. в год (менее 200 тыс. руб. в месяц); — 15% — от 2,4 млн до 5 млн руб. в год; — 18% — от 5 млн до 20 млн руб. в год; — 20% — от 20 млн до 50 млн руб. в год; — 22% — свыше 50 млн руб. в год.

Исчисление производят ежеквартально, исходя из ставки налога, фактически полученных доходов и налоговых вычетов. При этом следует учитывать ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Как любые ИП, индивидуальные адвокаты обязаны платить фиксированные суммы страховых взносов. Размер обязательства зависит от продолжительности деятельности:

• за весь отработанный год взносы перечисляют в полном объеме;
• при наличии месяцев простоя расчет производят пропорционально количеству полностью отработанных месяцев;
• при не полностью отработанном месяце взносы исчисляют исходя количества отработанных дней.

Также адвокаты уплачивают страховые взносы за собственное страхование:

1) если величина дохода за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., перечисляют страховые взносы на ОПС, на ОМС в фиксированном размере. В 2026 году обязательства составляют 57 390 руб.;

2) когда поступления за расчетный период превышает 300 000 руб., помимо фиксированных взносов на ОПС и ОМС, адвокат перечисляет дополнительные платежи на ОПС в размере 1 % от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Максимальный размер допвзносов не может превышать 321 818 руб. за 2026 года (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

Когда адвокат получает пенсию за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1, он уплачивают только медицинские страховые взносы в размере 19,8922 процента от совокупного тарифа (п. 1.4 ст. 430 НК РФ, ч. 2 ст. 2 Федерального закона № 427-ФЗ от 04.08.2023).

Срок уплаты налогов адвокатами

НДФЛ и авансовые платежи по налогу перечисляют единым налоговым платежом (п. 1 ст. 58 НК РФ).

Авансы платят по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев не позднее 28-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом. Если крайний срок приходится на выходной или праздник, он переносят на ближайший следующий за ним рабочий день.

Не позднее 25-го числа месяца после отчетного периода адвокат должен представить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об исчисленных суммах авансовых платежей по НДФЛ. Это связано с тем, что уплата авансовых платежей производится раньше, чем представление декларации 3-НДФЛ. Уведомление можно подать:

• на бумажном носителе;
• в электронной форме по ТКС;
• через личный кабинет налогоплательщика (абз. 1, 2 п. 9 ст. 58, п. 3 ст. 80 НК РФ).

Форма документа и формат его электронного представления утверждены Приказом ФНС России №ЕД-7-8/1047@ от 02.11.2022.

За нарушение порядка исчисления и уплаты авансовых платежей адвоката к налоговой ответственности не привлекают (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Сумма подходного налога за год исчисляется адвокатом с учетом фактически уплаченных сумм авансовых платежей и перечисляется по месту жительства адвоката не позднее 15 июля года, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Страховые взносы входят в совокупную обязанность адвоката. Поэтому их также перечисляют на ЕНС в составе ЕНП (ст. 11, п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).

При этом форма адвокатского образования значения не имеет (п. 1 ст. 432 НК РФ, п. 4 Письма ФНС России № БС-4-11/4091@ от 07.03.2017).

Следует иметь в виду, что доход адвоката за работу на выборной должности в качестве вице-президента адвокатской палаты также подлежит обложению страховыми взносами (Письмо ФНС России № БС-4-11/20292@ от 04.10.2019).

Фиксированные страховые взносы адвокаты перечисляют в срок, не позднее 28 декабря текущего календарного года (ст. 432 НК РФ). Если этот день выпадает на выходной, обязательство погашают в ближайший рабочий день.

Дополнительные взносы, исчисленные с суммы дохода, свыше 300 тыс. руб., адвокат обязан уплатить не позднее 1 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если на едином налоговом счете адвоката сформировалось положительное сальдо, он вправе распорядиться указанной суммой. Ее можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть на расчетный счет. Для этого следует представить в налоговый орган соответствующее заявление.