Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Как работодателям платить НДФЛ в 2024 году

Бизнес обязан с 2024 года уплачивать НДФЛ за сотрудников по новым правилам, согласно которым изменились сроки уплаты и количество уведомлений по налогу. Мы подготовили таблицу новых сроков для уведомлений и перечисления налога.

Новые периоды удержания НДФЛ

Начиная с января 2024 года в России вступают в силу новые периоды удержания НДФЛ с выплат сотрудникам.

Согласно нововведениям Федерального закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ календарный месяц теперь разделен на два расчетных периода: первый – с 1-го по 22-е число, второй – с 23-го числа по последний день месяца.

Удержание налога на доходы физических лиц осуществляется налоговыми агентами с каждой выплаты сотрудникам в общем порядке, но при этом суммы НДФЛ теперь перечисляются на единый налоговый счет сразу за весь расчетный период.

Если бизнес производит выплаты в течение всего месяца, налог в бюджет придется перечислять дважды. Однако если у компании (предпринимателя) в один из периодов, например, с 1-го по 22-е число, не было выплат доходов физическим лицам, то удерживать и перечислять налог не требуется. При перечислении зарплаты в следующем периоде налог уплачивают в общем порядке.

Разберем новые периоды по подоходному налогу на примере январских доходов. Компания выплачивает зарплату за декабрь прошлого года 10 января 2024 года. Это выплата попадает в первый налоговый период, организация по общим правилам обязана удержать и перечислить НДФЛ с суммы зарплаты в бюджет.

Бизнес 17 января выплачивает отпускные. Согласно новым правилам эта дата выплаты попадает в первый налоговый период. Таким образом, компания должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет на общую сумму этих выплат.

Компания выплачивает 25-го числа январский аванс. Данный доход попадает во второй налоговый период, так как выплата происходит после 22-го числа. НДФЛ с этого аванса также должен быть удержан организацией, но перечислить его в бюджет необходимо отдельно от налога за первый период.

Таким образом, компания обязана перечислить НДФЛ в бюджет в два этапа – суммарно за декабрьскую зарплату и отпускные в первом налоговом периоде, а также отдельно за аванс во втором налоговом периоде. Если бы налоговый агент выплатил декабрьскую зарплату в прошлом году и не было перечисления отпускных, то за первый налоговый период удержанного НДФЛ не было, а значит, уплата налога была бы только за второй период.

Если доход сотруднику был выдан в натуральной форме, то НДФЛ нужно будет удержать из его следующих денежных доходов. Например, 10 января 2024 года работодатель вручил сотруднику новогодний подарок – ноутбук. В данном случае налоговый агент должен удержать НДФЛ с ближайшей денежной выплаты. Например, с аванса за январь, который будет выплачен 25 января 2024 года. Для целей расчета НДФЛ данная выплата относится ко второму налоговому периоду.

Два уведомления по НДФЛ стали обязательными

Важные изменения произошли в правилах подачи уведомлений по налогам и сборам с наступлением нового года.

Теперь все налогоплательщики должны представлять два обязательных уведомления. Подобно уплате налога на доходы физических лиц, уведомление для зачета этого налога на ЕНС придется формировать дважды в месяц.

Первое уведомление, относящееся к первому периоду отчетности с 1-го по 22-е число месяца, должно быть составлено и подано не позднее 25-го числа текущего месяца. Другое уведомление, относящееся ко второму периоду отчетности с 23-го по последнее число месяца, должно быть подано до 3-го числа следующего месяца. Сроки подачи уведомлений переносятся по общим правилам: если крайняя дата выпадает на выходной и (или) праздничный день.

Чтобы разобраться в деталях, рассмотрим формирование уведомлений за январь 2024 года. Первое уведомление необходимо представить до 25 января. Оно должно включать в себя сведения о начисленном подоходном налоге за период с 1 по 22 января 2024 года. Второе уведомление подается в инспекцию ФНС до 5 февраля. Этот период отчетности охватывает дни с 23 по 31 января.

Важно отметить, что, поскольку 3 февраля выпадает на субботу, срок представления второго уведомления по налогам переносится на ближайший рабочий день, то есть на 5 февраля. Таким образом, налогоплательщики обязаны осуществить свои обязательства по сдаче отчетности своевременно.

Следующим важным моментом является срок представления уведомления за второй отчетный период в декабре. В данном случае период отчетности охватывает дни с 23-го по 31-е число, срок представления вместо 3 января следующего года — не позднее последнего рабочего дня текущего года. Таким образом, срок подачи уведомления за второй отчетный период декабря 2024 года – 28 декабря.

Новые сроки уплаты НДФЛ

С января 2024 года система уплаты подоходного налога для налогоплательщиков претерпит изменения. Вместо перечисления НДФЛ один раз в месяц налог теперь нужно будет уплачивать дважды в месяц.

Согласно новым правилам сумма налога, начисленного за период с 1-го по 22-е число каждого месяца, должна быть уплачена не позднее 28-го числа текущего месяца. Второй период уплаты налога – с 23-го по последнее число месяца. Это могут быть 28, 29, 30 или 31-е числа. Налог должен быть уплачен до 5-го числа следующего месяца.

Рассмотрим конкретный пример. Предположим, что в январе 2024 года сотрудник получает свою заработную плату и премию. Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных за период с 1 по 22 января, должен быть уплачен до 29 января (срок продлен из-за того, что 28-е число приходится на воскресенье). Второй раз налог следует уплатить с доходов, полученных сотрудником в конце месяца, то есть с 23 по 31 января. В этом случае НДФЛ необходимо перечислить в бюджет до 5 февраля 2024 года.

По декабрьской зарплате установлены особые правила уплаты налогов. За период с 23 по 31 декабря налог должен быть перечислен на единый налоговый счет налогоплательщика не позднее последнего рабочего дня года. Иными словами, оплату за вторую половину декабря необходимо сделать в этом же месяце. В 2024 году крайний срок для уплаты НДФЛ в бюджет составляет 28 декабря.

Пожалуйста, обратите внимание на то, что новые сроки уплаты НДФЛ обязательны и требуют тщательного планирования финансовых расходов со стороны налогоплательщиков. Уплачивать налог в бюджет один раз в месяц возможно только в случае, если все выплаты выпадают на один расчетный период.

Новые сроки подачи уведомлений и уплаты НДФЛ

ТАБЛИЦА: «Даты уплаты НДФЛ и крайнего срока подачи уведомления» 

Расчетный период

Срок подачи уведомлений

Срок уплаты налога

1–22 января 25.01.2024 29.01.2024
23–31 января 05.02.2024 05.02.2024
01–22 февраля 26.02.2024 28.02.2024
23–29 февраля 04.03.2024 05.03.2024
01–22 марта 25.03.2024 28.03.2024
23–31 марта 03.04.2024 05.04.2024
01–22 апреля 25.04.2024 02.05.2024
23–30 апреля 03.05.2024 06.05.2024
01–22 мая 27.05.2024 28.05.2024
23–31 мая 03.06.2024 05.06.2024
01–22 июня 25.06.2024 28.06.2024
23–30 июня 03.07.2024 05.07.2024
01–22 июля 25.07.2024 29.07.2024
23–31 июля 05.08.2024 05.08.2024
01–22 августа 26.08.2024 28.08.2024
23–31 августа 03.09.2024 05.09.2024
01–22 сентября 25.09.2024 30.09.2024
23–30 сентября 03.10.2024 07.10.2024
01–22 октября 25.10.2024 28.10.2024
23–31 октября 05.11.2024 05.11.2024
01–22 ноября 25.11.2024 28.11.2024
23–30 ноября 03.12.2024 05.12.2024
01–22 декабря 25.12.2024 28.12.2024
23–31 декабря 28.12.2024 28.12.2024

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь