Как сделать чек коррекции

Неотъемлемой частью расчетных операций, особенно когда осуществляется розница, стали онлайн-кассы. Это связано с требованиями о прозрачности расчетов. Ошибки в чеках – не редкость. Однако их своевременное исправление поможет избежать проблем с контролирующими органами. Чек коррекции позволяет привести фискальные данные в соответствие с реальностью. Расскажем о коррекции кассовых чеков: какие основания предусмотрены для этого и в каком порядке нужно действовать. Разберем особенности чека коррекции прихода и возврата, а также расскажем, как исправить ошибку в чеке коррекции, который уже успели пробить.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Что значит коррекция кассового чека
2. Когда используется чек коррекции
3. Как оформить чек коррекции
4. Чек коррекции прихода
5. Чек коррекции возврата
6. Как исправить ошибку в чеке коррекции

Что значит коррекция кассового чека

Коррекция кассового чека – это особая процедура, в процессе которой происходит оформление чека коррекции на онлайн‑кассе. Это нужно, чтобы исправить ошибку, когда неправильный расчет уже совершен или чек не был выбит вовремя. Данная процедура не влечет возврат денег покупателю, а представляет собой фискальную правку для ОФД и ФНС.

Чек коррекции – это отдельный кассовый документ. Он исправляет фискальные данные: сумму, величину НДС, признак расчета. По нему можно как доначислить недоотраженную выручку, так и уменьшить лишнюю, которая была пробита ошибочно.

Чек коррекции не используют, если продавец применяет переходные форматы фискальных документов версии 1.05 и при этом сформировал кассовый чек некорректно. В данной ситуации потребуется оформить исправительный чек с признаком «возврат прихода» или «возврат расхода».

Когда используется чек коррекции

Чеки коррекции предназначены для исправления расчетов, проведенных без использования ККТ или с нарушением установленных законодательством требований к ее применению (п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Такие чеки используют в следующих случаях:

• продавец заметил ошибку в чеке прямо при покупателе;
• клиент указал на неточность в чеке и попросил ее исправить. К примеру, когда в процессе продажи была завышена цена товара и он требует вернуть переплату;
• чек был выбит по ошибке дважды на одну и ту же операцию;
• ККТ ошибочно не был применен и покупателю чек не выдан — возникла неучтенная выручка. В данной ситуации при самостоятельном выявлении лучше всего в течение трех рабочих дней после оформления чека коррекции уведомить ИФНС о произошедшем нарушении, чтобы избежать штрафа или снизить его, если ошибку уже выявили при автоматизированной проверке;
• касса не работала из-за поломки, сбоя, отключения света или других форс-мажорных ситуаций;
• чеки своевременно выдавались покупателям, однако фискальные данные не дошли до ОФД. В частности, если пропал Интернет и срок восстановления пропущен. Нужно учитывать, что если связь восстановится вовремя, то накопленные данные уйдут в ОФД автоматически, кроме исключений по п. 4.1 ст. 4.1 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (п. 4 ст. 4.1, п. 1 ст. 4 указанного закона);
• отчет об изменении параметров регистрации ККТ составлен с опозданием после утраты права на УСН – тогда корректируют все чеки, начиная с этого момента и до отчета об изменении параметров регистрации ККТ (письмо ФНС РФ от 28.12.2021 № АБ-4-20/18334@).

Как оформить чек коррекции

Согласно пункту 4 статьи 4.3 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ чек коррекции подлежит оформлению в любой день. В частности:

• при самостоятельном выявлении неприменения ККТ в ходе кассовой смены – до закрытия смены;
• при обнаружении излишка выручки после закрытия смены – в последующей смене, после отчета об открытии.

Корректировка расчетов допускается как на той же ККТ, где допущена ошибка, так и на другой единице ККТ (письмо ФНС РФ от 23.03.2021 № АБ-4-20/3755@).

Каждую сумму корректируемого расчета отражают отдельной строкой – независимо от того, была ли ошибка при применении ККТ или расчет прошел без нее (письмо ФНС РФ от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240@). Корректировка общей суммой без детализации требует направления в налоговый орган чека коррекции с дополнительными документами для исключения административной ответственности.

Единый чек коррекции на общую сумму возможен при массовом техническом сбое ККТ, когда вина пользователя отсутствует (письмо ФНС РФ от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867@).

Образец рассматриваемого документа зачастую можно встретить на сайтах производителей ККТ в PDF-инструкциях, альбомах шаблонов и базах знаний со скриншотами и текстовыми примерами.

При формировании чека коррекции особое внимание нужно уделить реквизитам, которые приведены далее в таблицах (Приказ ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@):

                                 ТАБЛИЦА: «Реквизиты чека коррекции в ФФД 1.1»

                                  ТАБЛИЦА: «Реквизиты чека коррекции в ФФД 1.2»

Чек коррекции прихода

Как правило, в чеке коррекции прихода тег 1054 «Признак расчета» принимает значение «1» (приход). Это справедливо для исправления операций, где выручка не отражена или отражена неверно, но фактически приход денег был. Примером могут служить ситуации, когда продажа произведена без применения ККТ или с ошибкой.

При ФФД Тег 1054 1.05 ограничен значениями «Приход» или «Расход». Это следует из методических рекомендаций, направленных письмами ФНС РФ от 18.12.2024 № АБ-4-20/14344@ и от 23.07.2021 № АБ-4-20/10421@. Однако при ФФД 1.1 и 1.2 тег 1054 может принимать все четыре значения: «1» (приход), «2» (возврат прихода), «3» (расход), «4» (возврат расхода). Такие выводы можно сделать из Приказа ФНС РФ от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@.

Если исходная операция – продажа (приход), то и коррекция тоже идет как «Приход». Вместе с тем в некоторых случаях для коррекции прихода используют признак «2» (возврат прихода). К примеру, когда покупатель вернул товар, а ему были возвращены деньги, но чек пробит не был.

При этом не всегда требуется, чтобы некорректный документ был предварительно отменен. В следующих ситуациях достаточно одного правильного чека коррекции:

В случаях когда ошибочный чек уже принят ФНС, сначала формируют чек коррекции на обратную сумму, а затем уже правильный «приход». Это обеспечивает прозрачность для ФНС.

Чек коррекции возврата

В чеке коррекции возврата тег 1054 «Признак расчета» принимает значение «2» (возврат прихода) или «4» (возврат расхода) – для исправления ошибочно не отраженного возврата денег покупателю или неверных данных по возврату.

Тег 1054 ограничен значениями «Приход» или «Расход». Возврат в чеке коррекции отражает операцию, обратную исходной.

Рассмотрим ситуации, когда нужен рассматриваемый документ.

Как исправить ошибку в чеке коррекции

Если в чеке коррекции допущена ошибка в сумме, НДС, дате или другом реквизите и он уже принят ФНС, нельзя просто изменить его. Вместо этого нужно пробить новые чеки коррекции: сначала один, чтобы отменить ошибочный, а потом второй – правильный. Первый чек обнулит сумму выручки по ошибочному расчету. Второй будет содержать уже актуальные данные – верную сумму, отражающую действительный приход или расходы продавца. Такую цепочку правок увидят и налоговая, и ОФД. Данный подход рекомендован ФНС в следующих разъяснениях:

• письме ФНС РФ от 15.12.2025 № АБ-4-20/11248@;
• методических рекомендациях, направленных письмом ФНС РФ от 18.12.2024 № АБ-4-20/14344@.

Если же корректировочный чек еще не принят ФНС, нужно сформировать только один чек коррекции, который будет содержать исправленные данные.