При работе на патентной системе налогообложения (ПСН) нередко оказывается, что уплаченная сумма больше необходимой. Причиной этого могут быть разные обстоятельства, в том числе и ошибки в расчетах. В результате на Едином налоговом счете (ЕНС) формируется положительное сальдо, то есть возникает переплата. Далее рассмотрим, как в 2026 году предпринимателю вернуть или зачесть такие излишне уплаченные деньги. Расскажем, в каких ситуациях возникает переплата по патенту, как проверить состояние ЕНС и что учесть при заполнении заявления на возврат. Также выясним сроки возврата средств и срок давности.
Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения
Содержание
- Когда возникает переплата по патенту
- Как проверить переплату по патенту на ЕНС
- Можно ли зачесть переплату по патенту в счёт других налогов
- Как вернуть переплату по патенту: пошаговая инструкция
- Заявление на возврат переплаты по патенту
- Сроки возврата переплаты по патенту
- Срок давности для возврата переплаты
Когда возникает переплата по патенту
Переплата по патенту может возникнуть как в результате ошибки в расчетах, так и в ряде других ситуаций. Приведем основные из них:
- Изменение объектов (физических показателей), используемых в предпринимательской деятельности, в сторону уменьшения. С 2026 года соответствующее положение прямо закреплено в абзаце 2 пункта 2 статьи 346.45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). При уменьшении количества используемых в предпринимательской деятельности объектов (физических показателей), указанных в патенте, ИП может подать заявление на получение нового патента вместо выданного ранее. Сделать это нужно в течение 10 дней с момента такого изменения. При этом сумму налога по прежде выданному патенту должны пересчитать. Речь идет о ситуации, когда у предпринимателя уменьшилась площадь торгового зала, количество сотрудников, число транспортных средств или торговых точек. Так, если ИП взял патент на год с учетом 10 грузовиков, а потом продал один из них, это приведет к снижению стоимости патента за оставшийся период и появлению переплаты.
- Досрочное прекращение деятельности по патенту. При этом налоговый период по ПСН сокращается и стоимость патента пересчитывается (п. 1 ст. 346.51 НК РФ). Предприниматель должен подать заявление о прекращении деятельности в течение 10 календарных дней после ее прекращения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Снятие с учета и перерасчет налога фискалы осуществляют в течение 5 рабочих дней (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
- Уменьшение налога на разрешенные расходы. Согласно п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ, предприниматель может уменьшить сумму налога по патенту на размер уплаченных страховых взносов, средств на оплату больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования. Если ИП уже перечислил полную стоимость патента, а потом подал в ИФНС уведомление об уменьшении налога, то на эти расходы возникает переплата.
Как проверить переплату по патенту на ЕНС
Проверить состояние ЕНС можно несколькими способами:
- через личный кабинет ИП на сайте ФНС;
- запросив сверку у налоговой службы. Для этого нужно подать заявление в электронном виде через личный кабинет или представить его на бумаге непосредственно в инспекцию.
Можно ли зачесть переплату по патенту в счёт других налогов
Зачесть переплату по патенту в счет других налогов можно. Это довольно удобный инструмент, который применяют чтобы не копить на счете излишки, а направить их на другие платежи. Право на такой зачет в отношении образовавшейся переплаты закреплено в ст. 78 НК РФ.
Чтобы провести зачет, нужно подать в налоговую инспекцию заявление. Заявление составляется по форме, утвержденной Приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ (КНД 1150057). В ней указывают, в счет какого налога (с отражением КБК) и на какую сумму нужно зачесть переплату.
Заявление на зачет переплаты можно представить в налоговый орган только в электронной форме. Сейчас удобнее всего сделать это через личный кабинет налогоплательщика. Также допустимо направить документ по телекоммуникационным каналам связи. Однако в любом случае потребуется подписание усиленной квалифицированной электронной подписью. Указанным моментом заявление на зачет переплаты отличается от заявления на возврат средств, которое можно представить не только в электронном виде, но также на бумажном носителе (п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Налоговики рассмотрят заявление и проведут зачет средств. По общему правилу это произойдет не позднее дня, следующего за днем поступления заявления (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Нужно иметь в виду, что переплату зачесть можно только в пределах положительного сальдо на ЕНС. Если сумма заявления больше, чем есть на счете, то зачет проведут частично.
Как правило, подать заявление можно в любое время. Однако закон предусматривает ряд исключений из общего порядка.
Как вернуть переплату по патенту: пошаговая инструкция
Чтобы вернуть переплату по патенту, нужно придерживаться следующей пошаговой инструкции:
Шаг 1. Убедиться в том, что переплата существует. Для этого нужно проверить сальдо ЕНС. Как это сделать мы уже рассказывали в отдельном разделе.
Шаг 2. Проверить отсутствие долгов. Если у предпринимателя есть недоимка по другим налогам, налоговая служба сначала зачтет переплату в счет погашения долга. Поэтому вернуть сумму излишне уплаченного налога «живыми» деньгами получится лишь частично или не получится вовсе, если долг равен или превышает сумму переплаты (п. 2 ст. 79 НК РФ).
Шаг 3. Заполнить заявление на возврат. Для этого нужно использовать форму КНД 1112542, утвержденную приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Подробнее о том, как это сделать расскажем в следующем разделе нашего материала.
Шаг 4. Подать заявление налоговикам. Для этого есть несколько вариантов:
- через личный кабинет налогоплательщика;
- через систему электронного документооборота (ЭДО), подписав документ усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП);
- на бумаге – непосредственно в инспекцию или заказным письмом.
Шаг 5. Отследить статус поданного заявления и дождаться поступления средств. Деньги на счет поступят после того, как статус заявления изменится на «Исполнено».
Заявление на возврат переплаты по патенту
Как уже отмечалось, для возврата переплаты по патенту нужно использовать форму КНД 1112542, утвержденную Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
В таком заявлении указывают:
- свои данные (ИНН, ОГРНИП). Для ИП поле «КПП» не заполняется;
- код налоговой инспекции, куда подается заявление. Его можно узнать в сервисе ФНС по адресу регистрации предпринимателя;
- сумму возврата цифрами в формате рублей и копеек. Она не должна превышать текущее положительное сальдо, иначе ФНС вернет только доступную часть, а в остальном откажет;
- сведения о лице, подписавшем заявление: поставить «1», если подпись ставит сам ИП, и «2», если это делает представитель по доверенности. В последнем случае потребуется также указать реквизиты доверенности;
- контактный телефон;
- реквизиты банковского счета для зачисления. Здесь отражают БИК банка (банковский идентификационный код, 9 цифр), номер счета налогоплательщика (20 цифр), код получателя (для ИП в этом поле всегда указывается цифра 2).
Сроки возврата переплаты по патенту
Возврат переплаты по патенту регулируется правилами статьи 79 НК РФ. Здесь можно выделить два основных срока:
- 1 рабочий день дается на то, чтобы ИФНС приняла решение и направила поручение в Федеральное казначейство (п. 3 ст. 79 НК РФ). При нарушении этого срока более чем на 10 дней, предпринимателю должны начислить проценты по ключевой ставке Банка России за каждый календарный день, следующий по истечении 10 рабочих дней с момента получения заявления о распоряжении путем возврата (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 79 НК РФ);
- затем также 1 рабочий день предоставляется на исполнение поручения Казначейством и зачисление денег в банк (п. 6 ст. 79 НК РФ).
Срок давности для возврата переплаты
Вернуть деньги с ЕНС можно в любой момент. Указанный вывод базируется на отсутствии временных ограничений для этого в актуальной редакции статьи 79 НК РФ, посвященной возврату переплаты. Ранее этот вопрос регламентировался п. 7 ст. 78 НК РФ. Ее старая редакция жестко ограничивала налогоплательщиков, предусматривая что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано лишь в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Действующая редакция статьи 79 НК РФ вообще не содержит упоминания о трехлетнем сроке давности для подачи заявления на возврат переплаты по форме КНД 1112542.
Что же касается срока подачи заявления о зачете суммы переплаты по форме КНД 1150057, в настоящее время регулируемого статьей 78 НК РФ, то в стандартной ситуации он тоже не имеет временных ограничений. Однако из этого правила есть исключение. Оно касается зачета в целях:
- исполнения отдельных решений налоговых органов;
- погашения задолженности по ряду платежей, которая не включается в совокупную обязанность согласно подпунктам 2, 3.1 — 3.4 и 6 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ.
В этих случаях заявление потребуется подать не позднее дня, который предшествует дате вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности. Причем в заявлении обязательно указать соответствующее решение налогового органа. Такое требование установлено пунктом 4 статьи 78 НК РФ.
