Разъяснено, какие отчеты компаниям и предпринимателям необходимо сдавать в 2026 году уже по новым формам.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
ЕФС-1
С тридцатого декабря 2025 года страхователи должны применять обновленную форму отчетности «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)».
Форма и порядок ее заполнения были утверждены Приказом СФР от 17.11.2025 № 1462 (приложение № 1 и 2 к указанному документу).
В обновленный отчет впредь не придется вносить данные о сотрудницах, которые уходят в отпуск по беременности и родам, а также по уходу за ребенком. Связано это с тем, что новая форма больше не содержит графу «Назначение выплаты по ОСС» в подразделе 1.2 раздела 1.
Был обновлен и список кодов, применяемых по отношению к зарегистрированному лицу. Так, был внесен новый код МДИГ, который применяется в отношении иностранных граждан, подлежащих обязательному пенсионному страхованию и (или) обязательному социальному страхованию в соответствии с международными договорами, участником которых является РФ.
Кроме этого, работодателям не придется подавать сведения о работниках, которые были переведены на дистанционную или надомную работу, так как коды ДИСТ и НДОМ, применяемые ранее в указанных случаях, новым документом больше не предусмотрены.
В соответствии с новым порядком, такие сведения, как «Индивидуальный номер рабочего места» и «Класс (подкласс) условий труда» (графы 11 и 12) в обязательном порядке нужно заполнять, только когда по результатам проведения специальной оценки труда рабочему месту был присвоен вредный или опасный класс условий труда (п. 106 приложения № 2 к Приказу СФР от 17.11.2025 № 1462).
Декларация по налогу на прибыль
Была обновлена и форма декларации по налогу на прибыль. Использовать ее необходимо уже при сдаче отчетности за 2025 год. Исключением являются только иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства. Они будут обязаны применять ее при направлении налоговой отчетности за 2026 год (п. 2 Приказа ФНС РФ от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@, п. 4 Приказа ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
Были внесены следующие, наиболее значимые изменения:
1. В новую декларацию был добавлен лист 05.1. В нем налогоплательщик должен отобразить операции, производимые с цифровой валютой, налоговая база по которым определяется отдельно от общей налоговой базы, а именно (п. 1.1.5 Приказа ФНС РФ от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@, приложение № 4, пп. 2, 33 приложения № 6 к указанному документу):
• доходы (выручку) от реализации, в том числе:
цифровой валюты, полученной в результате майнинга;
сумма увеличения доходов в связи с отклонением цены от рыночной котировки;
от реализации валюты, не связанной с майнингом;
сумма увеличения доходов в связи с отклонением цены от рыночной котировки;
доходы от безвозмездной передачи цифровых денег;
• внереализационные доходы;
• расходы в связи с приобретением, получением (кроме майнинга) и реализацией цифровой валюты;
• расходы в связи с получением цифровых денег в результате майнинга;
• прибыль по операциям с рассматриваемой валютой;
• убыток по операциям с ней;
• налоговую базу по операциям.
2. В лист 08 было добавлено новое поле, в котором будет отображаться уникальный номер контракта (кредитного договора). Его присваивает банк, и он должен соответствовать договору, сведения о котором отражены в реквизитах «Номер договора» и «Дата договора» при совершении внешнеторговых сделок.
Кроме этого добавлены строки 060—095. В них следует вносить информацию о доходах нерезидентов РФ, которые приравнивают к дивидендам.
3. Из листа 02 были исключены следующие строки
130 – база для исчисления налога в бюджет субъекта РФ;
170 – ставка налога, взимаемого в пользу бюджета субъекта;
171 – закон, которым установлена ставка регионального налога на прибыль.
4. Из приложения 4 к листу 02 также были удалены следующие строки
135 — остаток неперенесенного убытка по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами;
136 – указанный выше остаток на начало текущего налогового периода;
151 – убыток, уменьшающий налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе образовавшийся из-за перенесения его остатка по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами;
161 – остаток неперенесенного убытка, в том числе образовавшегося вследствие перенесения остатка убытка по завершенным сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами.
Также уточнен порядок заполнения отчетности. В частности, компании, применяющие УСН, являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога, имеющие право на освобождение от уплаты налога на прибыль, а также ведущие игорный бизнес, при выполнении обязанностей налоговых агентов должны сдавать в составе декларации титульный лист, подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03. Было пояснено, что указанная норма справедлива для тех, кто в налоговом периоде не получал дохода, который будет облагаться налогом на прибыль (п. 3 приложения № 6 к Приказу ФНС РФ от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@).
Декларация по УСН
Для плательщиков упрощенного налога также была разработана новая форма декларации, применять которую рекомендуется уже при сдаче отчетности за 2025 год. При этом, если налогоплательщик предоставит декларацию по прежней форме, налоговики обязаны будут ее принять (приложение № 1 к Приказу ФНС РФ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@, письмо ФНС РФ от 30.12.2025 № СД-4-3/11881@).
Форма декларации при этом претерпела следующие изменения (пп. 40, 47, 65, 72 приложения № 2 к Приказу ФНС РФ от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@):
• из раздела 2.1.1 была исключена строка 101, а из раздела 2.2 — строка 201. Ранее в указанных строках указывали информацию о признаках применения налоговой ставки;
• в раздел 2.1.1 добавили строки 150, 160, 161 и 162, в раздел 2.2 — строки 290, 300, 310 и 320. Они необходимы для отображения в них суммы страховых взносов теми налогоплательщиками, которые занимаются частной практикой и не выплачивают вознаграждений третьим лицам (ст. 430 НК РФ). При отсутствии соответствующих показателей в строке нужно проставить ноль;
• был уточнен порядок заполнения строк 120–123 раздела 2.1.1 и строк 260—263 раздела 2.2 декларации. В частности, если компания изменила свое местоположение и встала на учет в другом регионе РФ, то при заполнении указанных строк необходимо указывать ставку налога, установленную региональными законодательством по новому месту постановки на учет.
РСВ
Форма расчета по страховым взносам (до утверждения проекта нового РСВ) рекомендована письмом ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@. Субъектам малого предпринимательства (МСП), которые уплачивают взносы по единому пониженному тарифу и осуществляют определенные виды деятельности (их перечень утвержден Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р), налоговики советуют применять рекомендованную форму с отчетности за I квартал 2026 года. Напомним, что пониженная ставка страховых взносов составляет 15 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, превышающих полуторакратный МРОТ (пп. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ).
Для остальных категорий налогоплательщиков остается актуальной форма, установленная Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Она будет действовать до того момента, пока не будет разработана новая.
Приложения № 5 и 7 к порядку заполнения РСВ, утвержденному Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, дополнены новыми кодами. Так, в отношении компаний, являющихся участниками Военного инновационного технополиса «Эра» вводятся коды 31, ТЕХ, ВЖТХ, ВПТХ. Ранее указанные обозначения были определены письмом ФНС РФ от 28.11.2024 № ПА-4-11/13524@.
В отношении же субъектов малого и среднего предпринимательства, установлены новые коды 32, ПВ, ВЖПВ, ВППВ. Ранее установленные коды в отношении указанной категории плательщиков взносов не будут применяться уже начиная с отчетности за I квартал 2026 года (письмо ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@).
Бухгалтерская отчетность
В конце прошлого года были внесены изменения в ФСБУ 4/2023, в соответствии с которыми изменились формы бухгалтерской отчетности. Применять их необходимо уже при сдаче отчетности за 2025 год (Приказ Минфина РФ от 07.11.2025 № 159н).
В частности, было уточнено, что актив будет признаваться оборотным, если он в том числе предназначен для использования (потребления) или продажи в течение обычного операционного цикла или периода не более 12 месяцев (п. 1 изменений, утвержденных Приказом Минфина РФ от 07.11.2025 № 159н).
Также есть ряд иных изменений, носящих больше технический характер (исправлены номера пунктов, уточнены формулировки строк).
Кроме этого, будет применяться новый формат представления бухгалтерской отчетности в электронном виде (п. 3 Приказа ФНС РФ от 15.11.2024 № ЕД-7-1/1041@, приложение № 1 к указанному документу).
Вы можете оставить первый комментарий