Какое ИП лучше открыть для маркетплейса

Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Александр Чепенко

Содержание

1. Какая система налогообложения предпочтительна для маркетплейса
2. Какой ОКВЭД выбрать ИП для маркетплейсов
3. Какие нужны документы для продажи на маркетплейсах
4. Как открыть ИП для маркетплейсов

Какая система налогообложения предпочтительна для маркетплейса

Сам по себе способ продажи товаров через маркетплейс не определяет налоговый режим. Предприниматель должен выбрать его с учетом оборота, расходов, количества работников, вида продаваемых товаров и других ограничений.

От выбора режима налогообложения зависит не только ставка налога, но и то, с какой суммы придется его платить. Для продавца особенно важно учитывать комиссии маркетплейса, расходы на логистику, хранение, рекламу, упаковку и закупку товара.

Общую систему вправе применять все ИП, а для специальных налоговых режимов необходимо соблюдать предусмотренные законом условия.

ТАБЛИЦА «Сравнение режимов налогообложения при торговле ИП через маркетплейсы»

При объекте «Доходы» базовая ставка составляет 6%, однако регион в предусмотренных НК случаях может установить пониженную ставку.

Главная особенность УСН с объектом «доходы» для продавца на маркетплейсе состоит в том, что налог нельзя рассчитывать только с суммы, которую площадка фактически перечислила ИП после своих удержаний.

Если маркетплейс действует как посредник, доходом продавца является выручка от реализации товара покупателям. Комиссия маркетплейса, стоимость его услуг и другие удержания сами по себе не уменьшают доход ИП на УСН «доходы».

Этот подход подтверждает и судебная практика.

К примеру, суд рассмотрел спор ФНС с ИП, который продавал товары через Wildberries и применял УСН «доходы». По данным маркетплейса сумма продаж за год составила около 49,5 млн руб., тогда как предприниматель отразил в декларации около 42,1 млн руб. Налоговая выявила расхождение примерно в 7,4 млн руб. и доначислила налог.

Предприниматель возражал против такого расчета. В частности, он ссылался на особенности отношений с маркетплейсом, удержание площадкой вознаграждения и на то, что отчеты Wildberries, по его мнению, нельзя считать достаточным основанием для определения дохода.

Однако суд поддержал налоговую. Он исходил из того, что продажа товара осуществлялась в интересах предпринимателя, а маркетплейс выполнял функции посредника. Поэтому в доход ИП включается выручка от реализации товара покупателю, в том числе та ее часть, которую маркетплейс удерживает в счет своего вознаграждения и стоимости услуг. Сам по себе порядок расчетов, при котором площадка сначала удерживает причитающиеся ей суммы, а затем перечисляет продавцу остаток, налоговую базу продавца не уменьшает.
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 05.08.2026 № Ф09-2251/26

Так, если покупатель заплатил за товар 10 тыс. руб., а после комиссии и других удержаний маркетплейс перечислил предпринимателю 8 тыс. руб., для УСН «доходы» нельзя автоматически считать налог только с 8 тыс. руб. При посреднической модели расчетов нужно учитывать всю выручку продавца от реализации — конкретные показатели следует определять по договору и отчетам площадки.

Для продавцов на маркетплейсах имеет значение не только размер дохода, но и дата его признания.

УСН предусматривает кассовый метод. По общему правилу датой получения дохода признается день поступления денег на банковский счет или в кассу, получения иного имущества либо погашения задолженности иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК).

В рассмотренном деле суд применил это правило с учетом посреднической модели маркетплейса. Он указал, что датой получения дохода принципала является дата поступления оплаты от покупателя маркетплейсу, поскольку в этот момент у продавца возникает право распоряжаться полученным доходом. Поэтому определять доход следует на основании отчетов посредника о реализации товаров покупателям.

Это означает, что ориентироваться исключительно на дату, когда маркетплейс перечислил деньги на расчетный счет ИП, рискованно. Между оплатой товара покупателем и фактической выплатой продавцу может пройти время, но это не обязательно переносит момент признания дохода для УСН.

Еще один вывод из судебного решения касается документов. Предпринимателю необходимо регулярно получать и проверять отчеты маркетплейса, а не ориентироваться только на банковскую выписку.

В рассмотренном споре Wildberries предоставлял продавцу еженедельные отчеты о продажах через личный кабинет. По условиям оферты предприниматель мог представить мотивированные замечания к отчету, а при отсутствии замечаний отчет считался согласованным сторонами.

Суд также указал, что представленные маркетплейсом отчеты содержали обязательные реквизиты первичного учетного документа. Предприниматель, в свою очередь, не представил собственного расчета и документов, которые опровергали бы сведения площадки. В результате суд принял данные отчетов маркетплейса при определении фактической суммы дохода.

Следовательно, ИП нужно регулярно скачивать и проверять отчеты о продажах, сверять их со своим учетом и своевременно заявлять возражения, если в данных площадки есть ошибки. Расхождение между банковскими поступлениями, отчетами маркетплейса и декларацией может стать основанием для вопросов со стороны налоговой.

УСН «доходы» проще с точки зрения учета расходов, однако для торговли на маркетплейсах она не всегда оказывается экономически выгодной. Причина как раз в том, что налог рассчитывается с дохода без уменьшения его на комиссию площадки и другие расходы бизнеса.

При УСН с объектом «доходы минус расходы» базовая ставка составляет 15%, но региональным законом она может быть снижена в предусмотренных НК РФ случаях.

Такой вариант стоит рассмотреть селлеру с существенными документально подтвержденными расходами (п. 2 ст. 346.18 НК).

Поэтому этот объект может быть выгоднее продавцу, у которого велика себестоимость товара и существенную часть выручки забирают комиссия маркетплейса, логистика, хранение и другие расходы. При этом уменьшить налоговую базу можно не на любые фактические затраты, а только на расходы, которые допускает глава 26.2 НК и которые надлежащим образом подтверждены.

При этом выбранный объект налогообложения нельзя свободно поменять в середине года. Налогоплательщик самостоятельно выбирает объект УСН, но изменить его можно с начала следующего налогового периода при своевременном уведомлении налоговой. После начала налогового периода сделанный выбор обязателен.

Поэтому перед началом торговли на маркетплейсе нужно сделать расчет по обоим вариантам УСН. Если расходы относительно небольшие, УСН «доходы» может оказаться проще и выгоднее. Если же у продавца высокая себестоимость товара, значительные комиссии, расходы на логистику и другие подтверждаемые затраты, стоит отдельно рассчитать УСН «доходы минус расходы». При этом для обоих вариантов необходимо учитывать не только поступления на расчетный счет, но и данные отчетов маркетплейса о реализации.

Налогоплательщики-принципалы, в том числе торгующие на маркетплейсах, могут применять АУСН. Принципал – сторона агентского договора, которая поручает другой стороне (агенту) совершение юридических и иных действий.

Организации и ИП, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (поверенные, комиссионеры, агенты), применять АвтоУСН не вправе (пп. 21 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»», далее — Закон № 17-ФЗ).

Специальных правил учета именно для торговли через маркетплейсы Закон № 17-ФЗ не устанавливает. Доходы и расходы учитывают по общим правилам для посреднических договоров в зависимости от выбранного объекта — «доходы» или «доходы минус расходы».

При этом с 2025 года уточнен порядок признания доходов при работе через посредников — доход учитывается при поступлении денег на счет или в кассу, а также при погашении задолженности иным способом, в частности путем зачета встречных требований (п. 5 ст. 7 Закона № 17-ФЗ).

Особенность АУСН в том, что налог рассчитывает сама ИФНС на основании полученных сведений. Данные о поступившей на счет сумме инспекция получает от уполномоченного банка.

Маркетплейс обычно перечисляет продавцу выручку уже за минусом комиссии и других удержаний. Поэтому сведения об удержанной части выручки также должны попасть в налоговую. Продавец может уполномочить маркетплейс, включенный в перечень операторов электронных площадок ФНС, самостоятельно передавать сведения о взаимозачетах и агентском вознаграждении.

Такое полномочие оформляют через личный кабинет налогоплательщика, а оператор передает сведения в ИФНС не позднее 10-го числа следующего месяца (п. 3, 3.1, 4.1 ст. 3 Закона № 17-ФЗ).

Если маркетплейс такие данные не передает, продавцу придется самостоятельно отражать удержанные суммы в личном кабинете АУСН. При объекте «доходы» указывают соответствующую сумму дохода, а при объекте «доходы минус расходы» — также учитываемые расходы на комиссию и другие услуги площадки. Возвраты покупателей отражают как «Возврат прихода», чтобы соответствующая сумма уменьшила доход.

Поэтому при работе на АУСН важно проверить, передает ли конкретный маркетплейс сведения в ФНС и уполномочен ли он на это самим продавцом.

Патентная система может применяться к отдельным видам розничной торговли, однако для целей ПСН к розничной торговле не относится дистанционная реализация товаров — через интернет, телемагазины и по телефону (ст. 346.43 НК).

Такой запрет установлен из-за того, что стоимость патента рассчитывается исходя из площади торгового помещения и количества магазинов у ИП. В случае если он занимается дистанционной торговлей, установить площадь помещения невозможно.

В то же время в ФНС и Минфине указывают на исключения из этого правила. Они допускают, что применять ПСН можно, если:

а) ИП, получивший патент по видам предпринимательской деятельности в производственной сфере, продает произведенную им продукцию в рамках заявленного вида деятельности и такие продажи являются его составной частью. В этом случае торговля может осуществляться любым способом, в том числе через маркетплейсы (письмо ФНС от 13.08.2024 № СД-4-3/9211@);
б) ИП создал свой сайт и продает продукцию с его помощью по патенту на розничную торговлю. При этом у ИП есть торговая точка, которая одновременно служит и обычным магазином, и складом для товаров из интернет-магазина, и ПВЗ (письмо Минфина от 22.05.2020 г. № 03-11-11/43120).

Статус ИП сам по себе не мешает применять систему «НПД» для самозанятых. В то же время для селлера НПД, как правило, не подходит.

Главное препятствие — перепродажа товаров. Если предприниматель закупает одежду, косметику, аксессуары, электронику или другой товар у поставщика и затем перепродает его на маркетплейсе, применять НПД к такой деятельности нельзя.

Иная ситуация — предприниматель сам производит продукцию и реализует ее через площадку. Тогда НПД потенциально возможен при соблюдении остальных ограничений этого режима, в том числе лимита дохода и запрета на работников по трудовым договорам.

Какой ОКВЭД выбрать ИП для маркетплейсов

При торговле на маркетплейсе основной ОКВЭД определяется не названием площадки. Отдельного универсального кода «торговля на Wildberries» или «торговля на Ozon» нет. Код характеризует вид деятельности предпринимателя.

Если основная деятельность ИП — продажа товаров через интернет, он выбирает код из группировки 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет».

ТАБЛИЦА «Основные коды для интернет-торговли»

Один код может быть основным, остальные — дополнительными. Если предприниматель занимается не только интернет-торговлей, нужно добавить коды, соответствующие фактическим направлениям деятельности.

К примеру:

а) 47.71 — при розничной торговле одеждой в специализированном магазине;
б) 47.72 — для розничной торговли обувью и изделиями из кожи в специализированном магазине;
в) 53.20 — для курьерской деятельности.

Так, если основной бизнес — обычный магазин одежды, а маркетплейс является только дополнительным каналом продаж, основным может остаться код, соответствующий офлайн-торговле одеждой, а интернет-торговлю можно указать дополнительно.

Подробнее о том, какой ОКВЭД выбрать ИП для маркетплейсов в 2026 году, читайте в нашей специальной статье.

Какие нужны документы для продажи на маркетплейсах

Документы ИП для продажи на маркетплейсах можно условно разделить на 3 группы:

а) документы самого предпринимателя;
б) документы для работы с площадкой;
в) документы на товары.

Конкретный перечень зависит от маркетплейса, категории товара и модели сотрудничества. После заключения договора предпринимателю также придется оформлять предусмотренные им документы на передачу товаров и учитывать закрывающие документы и отчеты площадки.

При регистрации продавца площадка обычно запрашивает сведения, позволяющие идентифицировать предпринимателя и заключить с ним договор. В таком случае от ИП могут запросить:

а) паспорт и контактные данные физлица;
б) ИНН;
в) сведения о государственной регистрации ИП и лист записи ЕГРИП;
г) банковские реквизиты;
г) иные сведения, предусмотренные правилами конкретного маркетплейса.

Перед началом торговли предприниматель присоединяется к оферте или заключает договор с площадкой. Его условия особенно важны для учета, поскольку определяют, от чьего имени действует площадка, как принимает деньги от покупателей, когда перечисляет их продавцу, сколько составляет вознаграждение и какие документы предоставляет.

В большинстве моделей маркетплейс действует как посредник. При комиссионной модели комиссионер после исполнения поручения обязан предоставить комитенту отчет и передать полученное по договору. Порядок работы с отчетом регулируется в том числе ст. 999 ГК.

Для налогового учета отчеты площадки имеют важное значение. К примеру, именно из них продавец получает сведения о датах и суммах продаж, возвратах, комиссии и других операциях.

Наличие регистрации ИП и договора с маркетплейсом еще не означает, что предприниматель вправе выставить на продажу любой товар.

В зависимости от категории продукции ему могут также потребоваться:

а) сертификат соответствия — если товар подлежит обязательной сертификации;
б) декларация о соответствии — если для продукции предусмотрено декларирование;
в) документ, подтверждающий, что обязательная сертификация или декларирование не требуются, — если это необходимо для подтверждения статуса продукции;
г) документы о происхождении и приобретении товара, в том числе договор с поставщиком, УПД, товарная накладная и другие первичные документы;
д) документы для обязательной маркировки — если товар относится к продукции, которая должна маркироваться средствами идентификации;
е) иные разрешительные документы — для отдельных категорий продукции.

Если продукция подлежит обязательному подтверждению соответствия или маркировке, отсутствие документов может сделать ее продажу невозможной.

Как открыть ИП для маркетплейсов

Отдельного статуса «ИП для маркетплейсов» не существует. Физлицо оформляет статус ИП в общем порядке, после чего выбирает подходящие коды ОКВЭД и налоговый режим.

В качестве ИП на территории РФ могут быть зарегистрированы граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Для регистрации в качестве ИП физлицу понадобятся следующие документы:

а) заявление по форме № Р21001;
б) квитанция об уплате пошлины в размере 800 руб.

Физлицо подает заявление в регистрирующую налоговую по месту жительства одним из способов:

а) лично;
б) через МФЦ или нотариуса;
в) через сервисы ФНС «Государственная онлайн-регистрация бизнеса», «Создай свой бизнес», «Старт бизнеса онлайн», а также портал Госуслуг;
г) почтовым отправлением с описью вложения.

При направлении документов в электронном виде, в том числе через МФЦ и нотариуса, уплачивать пошлину не нужно.

Если ИП планирует применять УСН, важно своевременно подать уведомление о переходе на этот спецрежим.

Для вновь зарегистрированного ИП уведомление можно подать одновременно с документами на госрегистрацию либо не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК.

При этом с 31 июля 2026 года действует приказ ФНС от 30.04.2026 № ЕД-1-3/285@, который ввел единую универсальную форму уведомления по УСН, заменившую собой 5 ранее действовавших рекомендованных бланков.

Постановка на учет в налоговых органах ИП по месту его жительства, внесение изменений в сведения о нем, снятие его с учета в налоговом органе осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП, поэтому представления каких-либо документов от ИП в указанных случаях не требуется (п. 3 ст. 83, п. 4, 5 ст. 84 НК).

По итогам процедур постановки на учет в налоговой инспекции регистрирующим органом, осуществившим госрегистрацию ИП, выдается выписка из ЕГРН, содержащая сведения о постановке на учет в налоговом органе ИП по месту его жительства.

Эта выписка из ЕГРН направляется регистрирующей налоговой одновременно с листом записи ЕГРИП по форме № Р60009 не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для госрегистрации срока. Ее направляют в электронной форме по включенному в ЕГРИП адресу электронной почты ИП, а также по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов в регистрирующий орган.

Налогоплательщикам при регистрации в качестве ИП следует уделять особое внимание выбору ОКВЭД. Это связано с изменением порядка внесения и отражения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о кодах по ОКВЭД.

В ЕГРЮЛ или ЕГРИП может быть только один основной код по ОКВЭД – либо заявительного, либо отчетного типа.

По вновь созданным ЮЛ и зарегистрированным ИП сведения о кодах по ОКВЭД заявительного типа вносятся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на основании документов, представляемых при госрегистрации.

Коды по ОКВЭД отчетного типа с указанием процентных долей вносятся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на основании сведений, поступивших из Росстата. Они определяются Росстатом на основании первичных статданных, представленных юрлицами или ИП.

Основной код ОКВЭД отчетного типа нельзя изменить самостоятельно через заявление по форме № Р13014. Он обновляется только на основании данных Росстата.

После того как Росстат на основе своих данных определит отчетный основной код и передаст данные в ФНС, прежний основной ОКВЭД заявительного типа не удаляется из госреестра, а перемещается в раздел дополнительных кодов заявительного типа.

Поэтому, если у юрлица или ИП возникла необходимость изменить сведения о кодах ОКВЭД отчетного типа, им следует обращаться непосредственно в органы Росстата.