Какова ответственность за неуплату страховых взносов

Неуплата взносов может привести к различным последствиям, вплоть до уголовного преследования. Поэтому понимание существующих мер ответственности за их неперечисление поможет избежать  финансовых и правовых последствий таких нарушений. О том, к каким рискам может привести неуплата обязательных платежей в установленный срок, изложено далее.

Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Обязанности плательщиков страховых взносов
2. Налоговая ответственность за неуплату страховых взносов
3. Особый порядок начисления пени по сроку неуплаты в 2025 году
4. Административная ответственность за неуплату страховых взносов
5. Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов
6. Ответственность за неуплату страховых взносов по закону № 125-ФЗ

Обязанности плательщиков страховых взносов

Обязанности, связанные с уплатой взносов на ОМС, ОПС, на ВНиМ, аналогичны тем, которые компании и ИП выполняют как налогоплательщики.

Некоторые из них перечислены в статье 23 НК РФ:
а) уплачивать взносы в установленные НК сроки;
б) вести учет объектов обложения взносами на ОМС, ОПС, на ВНиМ, сумм взносов по каждому физлицу, в пользу которого выплачивается зарплата;
в) сдавать в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам в установленные НК сроки;
г) представлять налоговикам уведомления об исчисленных взносах. Если сроки представления расчета и уведомления также совпадают, то уведомление за тот же отчетный (расчетный) период представлять не требуется. Также не нужно ИП подавать уведомление по фиксированным страховым взносам;
д) сдавать перссведения о сотрудниках. При этом учитывая, что форма сведений содержит показатели, идентичные показателям раздела 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» РСВ, обязанность работодателя по представлению перссведений о физлицах за последний месяц отчетных периодов по взносам считается исполненной. То есть за последний месяц отчетного (расчетного) периода сведения представлять отдельно не нужно (письмо ФНС РФ от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@);
е) в течение 6 лет хранить документы по расчету и уплате взносов на ОМС, ОПС, на ВНиМ.

Кроме того, нужно оповестить ИФНС по месту нахождения юрлица о наделении ОП полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Речь идет о случаях, когда компания наделяет свои обособки полномочиями по начислению и выплате зарплаты своему персоналу, а также по уплате взносов и сдаче РСВ.
При этом наделить подобными полномочиями плательщик может только те ОП, которым открыт счет в банке.
Срок подачи сообщения в ИФНС — месяц со дня издания приказа о наделении ОП такими полномочиями (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Налоговая ответственность за неуплату страховых взносов

Меры воздействия, которые применяются к плательщикам взносов, аналогичны тем, которые применяются за неуплату налогов.

С плательщиков взносов на ОМС, ОПС, на ВНиМ взимают штрафы:
а) за несвоевременную сдачу РСВ — в размере 5 процентов от не уплаченной в срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании данной отчетности, не свыше 30 процентов и не меньше 1 тыс. рублей. Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления (п. 1 ст. 119 НК РФ);
б) занижение базы для начисления взносов из-за грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов обложения — в размере 20 процентов от неуплаченной суммы взносов, но не меньше 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ);
в) занижение базы для начисления взносов, неправильный расчет взносов либо за совершение иных действий, которые привели к неуплате либо неполной уплате взносов — в размере 20% от неуплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК);
г) умышленное занижение базы по взносам, неправильный расчет либо за другие умышленные действия (бездействие), которые привели к неуплате либо неполной уплате платежей — в размере 40 процентов от неуплаченных сумм (п. 3 ст. 122 НК РФ).

За неуплату взносов, которые плательщик правильно рассчитал и отразил в РСВ, по ст. 122 НК не штрафуют. В этом случае взыскивают только пени (письмо Минфина РФ от 31.08.2017 № 03-02-08/55974).

В случае если в первичном РСВ есть ошибка, но при этом до сдачи уточненного расчета уплачена недоимка по страховым взносам и пени, штраф не назначат (п. 4 ст. 81 НК РФ).

При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа могут снизить не меньше чем в 2 раза по сравнению с установленной НК величиной (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Особый порядок начисления пени по сроку неуплаты в 2025 году

Неуплата обязательных платежей в срок, в том числе налогов и взносов, или уплата их в меньшем размере может привести к образованию отрицательного сальдо ЕНС.
Пени включают в отрицательное сальдо ЕНС со дня образования недоимки и ежедневно увеличивают сумму задолженности по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пени определяют в процентах от суммы недоимки.

С 2025 года действует обновленный алгоритм расчета пеней (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).
Юрлица рассчитывают пени по дифференцированным ставкам исходя их срока уплаты:
а) со срока уплаты в течение первых 30 календарных дней (включительно) — по ставке в размере 1/300 ставки ЦБ;
б) с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — исходя из 1/150 ставки ЦБ;
в) с 91-го календарного дня просрочки — по ставке в размере 1/300 ставки ЦБ.

Есть несколько исключений. Для недоимок, образовавшихся до 1 октября 2017 года и в период с 9 марта 2022 по 31 декабря 2024 года, применяется ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ.
Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Пени считают с учетом следующего:
а) начисление происходит непрерывно, включая выходные, праздничные и нерабочие дни, в период со дня, следующего за сроком уплаты налога или взносов, по день погашения недоимки включительно;
б) если последний день срока уплаты налога выпал на выходной, нерабочий или праздничный день, перечислить налог необходимо на следующий за ним рабочий день;
б) если в период просрочки ставка ЦБ меняется, пени считают по каждой ставке отдельно в зависимости от ее изменения в большем или меньшем размере.
Для предпринимателей и физлиц порядок начисления пени не меняется и составляет 1/300 ставки ЦБ независимо от периода просрочки.

Административная ответственность за неуплату страховых взносов

Административная ответственность за неуплату взносов на ОМС, ОПС, на ВНиМ не предусмотрена. За просрочку их уплаты начисляют пени по ст. 75 НК рФ.

Ответственность по КоАП РФ наступает за нарушение установленных сроков сдачи РСВ в ИФНС по месту учета. За это предусмотрен административный штраф для должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей или ответственность в виде предупреждения (ст. 15.5 КоАП РФ).

При привлечении к ответственности по этой статье привлечении нередко возникают споры о том, какое должностное лицо является субъектом правонарушения — генеральный директор или бухгалтер.
Зачастую суды штрафуют именно руководителей, несмотря на наличие в компаниях главных бухгалтеров (Постановление Верховного Суда РФ от 12.05.2025 № 11-АД25-12-К6).
Они отмечают, что наличие в компании сотрудника, на которого по должностной инструкции возложена обязанность по сдаче отчетности в налоговую инспекцию, не снимает с руководителя — юридического лица обязанности по контролю за данной деятельностью, исполнением обязанностей в сфере бухучета и персональной ответственности за допущенные юрлицом нарушения в указанной сфере (Постановление Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 10.03.2025 № 16-1096/2025(16-6346/2024).
В то же время судьи высказывают и иную точку зрения: субъектом рассматриваемого правонарушения является руководитель организации при отсутствии в штате главбуха либо бухгалтера.
При наличии в штате бухгалтерской службы к ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ привлекается бухгалтер, если обязанность по своевременному представлению отчетности не возложена на иных сотрудников, которые наделены организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями в компании (Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 01.11.2023 № 16-4193/2023).

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Уголовная ответственность для плательщиков взносов наступает не за их неуплату, а за уклонение от уплаты.
Термин «уклонение от уплаты» раскрыт в части 1 статьи 198 УК РФ, в п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 через перечисление способов уклонения от уплаты налогов.

Уклонение от уплаты взносов — это:
а) действия, состоящие в умышленном включении в налоговую отчетность или иные документы, представление которых является обязательным, заведомо ложных сведений;
б) либо бездействие, выражающееся в умышленном непредставлении налоговой отчетности или иных указанных документов.
При этом, исходя из того, что срок представления отчетности и сроки уплаты обязательного платежа могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 или ст. 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленный законодательством (Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 09.04.2025 № 88-10277/2025).
Уклонение от уплаты обязательных платежей, в том числе взносов, возможно только с прямым умыслом.
Под включением в налоговую отчетность, в том числе РСВ или в иные документы, представление которых является обязательным, заведомо ложных сведений понимается умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, о расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов, сборов, страховых взносов.

За уклонение от уплаты взносов предусмотрена ответственность:
а) по статье 198 УК РФ. По ней привлекаются физлица, на которые возложена обязанность по исчислению и уплате страховых взносов, представлению ФНС налоговой отчетности, необходимой для контроля. Наряду с другими гражданами субъектом данного преступления может быть ИП, а также адвокат, учредивший адвокатский кабинет, нотариус или иные частнопрактикующие лица;
б) статье 199 УК РФ. Субъектом этого преступления являются лица, уполномоченные юрлицами подписывать документы, представляемые налоговикам. Такими лицами являются руководитель организации-плательщика либо ее уполномоченный представитель (ст. 29 НК РФ). Субъектом данного преступления может являться также лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя организации-плательщика.

Этими статьями предусмотрены два обстоятельства, влияющие на порядок привлечения к ответственности:
а) причинение крупного ущерба бюджету;
б) освобождение от ответственности, если лицо впервые совершило преступление, способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Возбудить уголовное дело по налоговым преступлениям могут только по материалам, которые направлены налоговиками в органы СК (ч. 1.3 ст. 140 УПК РФ).

Условия, при которых это происходит, перечислены в п. 3 ст. 32 НК РФ.
Налоговики направляют материалы в СК для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, если:
а) недоимка выявлена в ходе налоговой проверки, по результатам которой принято решение о привлечении к ответственности;
б) после вступления в силу решения о привлечении к ответственности истекли 75 рабочих дней, но перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП средств недостаточно для погашения недоимки, соответствующих пеней и штрафов;
в) не исполнена в полном объеме обязанность по решению о привлечении к ответственности и при этом размер неисполненной обязанности указывает на налоговое преступление.
Если налоговики выявляют указанные обстоятельства, они направляют материалы в СК в 10-дневный срок.

Ответственность за неуплату страховых взносов по закону № 125-ФЗ

Штрафы за неуплату взносов на травматизм регламентированы Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — закон № 125-ФЗ).

По статье 26.29 закона № 125-ФЗ штрафы предусмотрены:
а) за неуплату или неполную уплату взносов в результате занижения облагаемой базы для их начисления, иного неправильного исчисления либо других неправомерных действий. Штраф составляет 20 процентов от причитающейся к уплате суммы;
б) умышленное совершение указанных деяний. Штраф составляет 40 процентов от причитающейся к уплате суммы.
До принятия решения о взыскании СФР пришлет плательщику требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (п. 1 ст. 26.1, п. 3 ст. 26.6 закона № 125-ФЗ).