Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Льготы для IT-компаний в 2022 году

Российские власти продолжают поддерживать IT-компании. Какие льготы действуют в их отношении в 2022 году, что нужно предпринять для их получения, расскажем далее в нашей статье.

Льготные ставки по налогу на прибыль

Льготные ставки по налогу на прибыль установлены для двух категорий компаний.

К первой относят российские фирмы, получившие документ о государственной аккредитации — выписку из реестра аккредитованных организаций, осуществляющие деятельность в области IT и соответствующие следующим условиям (п. 1.15 ст. 284 НК РФ, письма Минфина РФ от 26.11.2021 № 03-03-06/1/95812, от 19.11.2021 № 03-03-06/1/93783):

• среднесписочная численность сотрудников за отчетный (налоговый) период составляет 7 или более человек. При расчете этого показателя не учитывают внешних совместителей (письмо Минфина РФ от 27.09.2021 № 03-15-06/78062);

• доля доходов компании от деятельности в области IT за отчетный (налоговый) период составляет не менее 90 процентов ее общего дохода за тот же период.

Применение пониженных ставок возможно как для давно существующих, так и для вновь созданных организаций (письма ФНС РФ от 20.02.2021 № СД-4-3/2160, от 20.02.2021 № СД-4-3/2249@, от 21.01.2021 № СД-4-2/561@).

Использовать пониженные ставки могут в том числе ИТ-компании, которые созданы в результате слияния, преобразования и получили исключительные права на программы для ЭВМ (базы данных) в порядке правопреемства. В этом случае необходимо учитывать, что если реорганизация проведена с целью получения льготы (дробление бизнеса), то инспекция откажет в ее получении (письма ФНС РФ от 20.02.2021 № СД-4-3/2160, от 20.02.2021 № СД-4-3/2249@, от 21.01.2021 № СД-4-2/561@).

Вместе с тем один лишь факт реорганизации (разделения, выделения) и создания в результате нее IT-компании, на которую распространяется льгота, не является искажением фактов хозяйственной деятельности и не может квалифицироваться как уклонение от налогообложения. Если факты хозяйственной деятельности не искажались, применение льготы не может ставиться под сомнение (письмо ФНС РФ от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@).

Ставки налога на прибыль для таких организаций за периоды 2022–2024 годов составляют ноль процентов(п. 1.15 ст. 284 НК РФ):

• в федеральный бюджет. Нулевая ставка применяется с 01.01.2022;

• в бюджет субъекта РФ.

Налог за периоды начиная с 2025 года они будут исчислять по следующим ставкам (п. 1.15 ст. 284 НК РФ):

• три процента — в федеральный бюджет;

• 0 процентов — в региональный бюджет.

Ко второй группе льготников отнесены российские организации, которые включены в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы, электронной (радиоэлектронной) продукции, если одновременно выполняются следующие условия (п. 1.16 ст. 284 НК РФ):

• среднесписочная численность работников организации за отчетный (налоговый) период составляет 7 или более человек;

• доля доходов от реализации указанных услуг (работ) по итогам отчетного (налогового) периода составляет не менее 90 процентов от всех доходов за тот же период.

В 90-процентную долю не включают:

• доходы от продажи товаров, произведенной продукции (письмо Минфина РФ от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71810), в том числе изделий ЭКБ и электронной (радиоэлектронной) продукции собственной разработки (письмо Минфина РФ от 12.04.2021 № 03-03-06/1/26995);

• доходы от выполнения работ по изготовлению (производству) изделий ЭКБ и электронной (радиоэлектронной) продукции (письмо Минфина РФ от 27.11.2020 № 03-03-06/1/103763);

• доходы от реализации любых иных услуг (работ), помимо проектирования и разработки изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции (письмо Минфина РФ от 06.09.2021 № 03-03-06/1/71810).

Сумму доходов надо определять по данным налогового учета, исключив из нее:

• доходы в виде курсовых разниц;

• доходы от уступки прав требования долга, возникшего в случае признания доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции.

Для таких фирм установлены следующие ставки по налогу на прибыль (п. 1.16 ст. 284 НК РФ):

• три процента — в федеральный бюджет;

• 0 процентов — в бюджет субъекта РФ.

Пониженные тарифы страховых взносов

Установлены указанным выше категориям фирм также пониженные страховые взносы в следующем размере (пп. 3 п. 1, пп. 18 п. 1, пп. 1.1 п. 2 , пп. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ):

• на обязательное пенсионное страхование – 6 процентов;

• на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 процента (этот тариф применяется к выплатам в пользу любых сотрудников, в том числе работников-иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ);

• на обязательное медицинское страхование — 0,1 процента.

Суммарно тарифы по страховым взносам составляют 7,6 процента.

Взносы на ОПС рассчитываются по пониженному тарифу 6 процентов с суммы выплат, не превышающей предельную величину базы. На сумму сверх этой величины взносы начислять не нужно (п. 2 ст. 427 НК РФ, письма Минфина РФ от 14.09.2021 № 03-15-06/74331, от 23.11.2020 № 03-03-06/1/101948).

Освобождение от НДС

Освобождение от НДС можно получить по некоторым операциям передачи прав на программы для ЭВМ и базы данных.

Для этого необходимо, чтобы программа для ЭВМ или база данных, на которую передаются исключительные права или права на ее использование, была российской и значилась в специальном реестре (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). Применить освобождение можно, если передаваемые права не связаны с интернет-рекламой и торговлей и операция не подпадает под исключение, предусмотренное абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Если программа (база данных) включена в реестр, освобождение распространяется и на передачу обновлений к ней, предоставление расширения ее функциональных возможностей (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина РФ от 03.02.2021 № 03-07-07/6775).

В специальный реестр может быть включен как единый программный комплекс, состоящий из совокупности взаимосвязанных модулей (программных блоков), так и его модули, если они могут реализовываться отдельно как самостоятельные программные продукты и при условии их соответствия остальным требованиям включения в реестр (письмо Минфина РФ от 03.02.2021 № 03-07-07/6775).

Если программное обеспечение, разработанное третьими лицами, является составной частью программного обеспечения, в целом включенного в реестр российских программ, то при передаче прав на указанное составное программное обеспечение применяется освобождение по НДС. Если сублицензия на программу для ЭВМ стороннего разработчика (правообладателя) передается отдельно, то для применения освобождения по НДС программное обеспечение такого разработчика (правообладателя) должно состоять в реестре российских программ (письмо ФНС РФ от 09.04.2021 № СД-19-3/174@, приложение к письму ФНС РФ от 18.12.2020 № СД-4-3/20902@).

Программа, включенная в реестр, может входить в программно-аппаратный комплекс, когда софт заливается в «железо». Освобождение от НДС можно применить и к ней, если по условиям договора программа приобретается отдельно от «железа» (приложение к письму № СД-4-3/20902@).

Воспользоваться освобождением от НДС может как правообладатель, так и любое другое звено поставки программного обеспечения. Ограничения по субъектам, использующим освобождение, в пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не установлены.

Освобождение применяется независимо от вида договора, оформляющего передачу прав (письмо Минфина РФ от 12.02.2021 № 03-07-08/9626). Им можно воспользоваться и в том случае, если права переданы по сублицензионному договору (приложение к письму Минфина РФ от 18.12.2020 № 03-07-07/111669, приложение к письму № СД-4-3/20902@).
Препятствий для освобождения от НДС не будет и в случае, если передаются права на российскую программу, включенную в реестр, посредством удаленного доступа через Интернет без установки (скачивания) ее экземпляра (приложение к письму № 03-07-07/111669).

Освобождение от НДС не применяется, если:

• фирма передает исключительные права на программу (базу данных), о которой нет сведений в реестре;

• организация оказывает услуги по предоставлению прав на использование программы (базы данных), о которой нет сведений в указанном реестре;

• программа (база данных) включена в реестр, при этом организация предоставляет права на нее, которые связаны с интернет-рекламой и торговлей и позволяют (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ) распространять рекламу в Интернете, получать к ней доступ, размещать в Сети предложения о продаже или покупке товаров, работ, услуг, искать информацию о потенциальных покупателях (продавцах), заключать сделки.

При передаче указанных прав на программу (базу данных) действует исключение, в связи с которым использовать освобождение от НДС запрещено. Чтобы понять, подпадает ли операция под исключение, нужно анализировать предмет договора. Так, освобождение не действует в отношении:

• лицензионных договоров о предоставлении прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, которые операторы электронных торговых или рекламно-торговых площадок заключают со своими клиентами. Пользуясь такими правами, клиенты получают доступ к ресурсам площадки, участвуют в электронных торгово-закупочных процедурах, размещают рекламу и (или) предложения о продаже товаров, работ, услуг для неопределенного круга пользователей площадки. Передача подобных прав облагается НДС в общем порядке (приложение к письму Минфина РФ от 18.12.2020 № 03-07-07/111669);

• договоров о передаче прав на программу для ЭВМ, позволяющих организовать дистанционную торговлю. Освобождение по подпункту 26 п. 2 ст. 149 НК РФ в этом случае использовать нельзя, так как передаваемые права состоят в возможности размещать рекламу, предложения о приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав, заключать сделки (письмо Минфина РФ от 22.12.2020 № 03-07-07/112469).

В разъяснениях ведомств приведены типовые ситуации, когда передача прав на программу (базу данных) по лицензионному договору не подпадает под рассматриваемое исключение и налогоплательщик может воспользоваться освобождением от НДС, если программа включена в соответствующий реестр (приложение к письмам Минфина РФ от 18.12.2020 № 03-07-07/111669, ФНС РФ от 03.03.2021 № СД-4-3/2692@). Перечислим некоторые из них:

• программа обеспечивает электронный документооборот. Пользуясь программой, клиенты могут создавать, изменять, хранить, передавать, обменивать, согласовывать, искать документы. Также клиенты могут обмениваться с контрагентами договорными документами, подписанными квалифицированной электронной подписью;

• программа позволяет управлять отношениями с клиентами (CRM), автоматизировать процессы их обслуживания, сбора данных, планирования, бюджетирования, проведения и анализа результатов маркетинговых кампаний и программ лояльности, отслеживания статуса выполнения заказов, контроля процесса продаж;

• программа позволяет проводить анализ и проверку контрагентов на основании информации из широкого круга источников (ЕГРЮЛ, информационные базы судов, Росстата, данные торговых площадок и т.д.) и отслеживать изменения в ней;

• программа предназначена для организации процесса создания, редактирования и управления сайтом (CMS). Пользуясь ею, лицензиат получает возможность конструировать сайт, например, веб-сервис для интернет-магазина. Характер размещаемой на нем информации для освобождения от НДС значения не имеет. Даже если на созданном с помощью программы сайте разместить рекламную информацию или предложения о реализации товаров, применению освобождения от НДС по пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ это не препятствует.

Приостановление выездных проверок IT-компаний

В отношении аккредитованных IT-компаний с 08.03.2022 законом запрещены плановые проверки, на которые распространяется Закон «О защите прав юридических лиц…» от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Запрет действует по 31.12.2024 (ст. 5, 22 Закона от 08.03.2022 № 46-ФЗ).

Правительство РФ установило с 25.03.2022 более широкий круг запретов. В отношении аккредитованных IT-компаний в 2022–2024 годах нельзя осуществлять виды контроля (надзора), на которые распространяются закон № 294-ФЗ и Закон «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ» от 31.07.2020 № 248-ФЗ. Для мероприятий и проверок по этим видам контроля (надзора) предусмотрено следующее:

• они не включаются в планы проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий и плановых проверок на 2023 и 2024 годы;

• ранее начатые и незаконченные на 25.03.2022 мероприятия, проверки требуется завершить без выдачи предписаний по их результатам;

• мероприятия и проверки с датой начала 25.03.2022 или позже должны быть отменены.

При этом профилактические мероприятия в виде консультирования, информирования, самообследования не запрещены.

До третьего марта 2025 года ФНС приостановила выездные (в том числе повторные) налоговые проверки IT-компаний, имеющих аккредитацию. Исключение составляют только те проверки, которые назначены с согласия руководства вышестоящего налогового органа (письма ФНС РФ от 24.03.2022 № СД-4-2/3586@, Минфина РФ от 18.03.2022 № 03-02-06/21331).

Новые льготы для IT-отрасли по Указу Президента РФ от 02.03.2022 № 83

Глава государства Указом от 02.03.2022 № 83 установил комплекс мер для ускоренного развития IT-отрасли. В частности, правительству поручено:

• установить категории граждан РФ, на которых распространяется отсрочка призыва на военную службу до 27 лет на период работы в аккредитованной IT-компании, и порядок предоставления права на нее. Такое право получили граждане РФ, работающие в аккредитованных организациях по трудовому договору на условиях нормальной продолжительности рабочего времени не менее 11 месяцев в течение года, предшествующего дате начала очередного призыва, имеющие высшее образование по специальностям и направлениям подготовки по установленному перечню, либо без предъявления требований к указанному периоду работы при заключении трудового договора с аккредитованной организацией не позднее одного года с даты окончания образовательной организации высшего образования, окончания обучения в научной организации (правила, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 № 490);

• обеспечить предоставление аккредитованным IT-компаниям льготных кредитов по ставке, не превышающей трех процентов, на обеспечение их текущей деятельности и реализацию новых проектов;

• обеспечить консолидацию и стимулирование закупок критически важных отечественных IT-разработок, которые проводятся для государственных и муниципальных нужд или отдельными видами юрлиц, а также упрощение порядка проведения таких закупок;

• упростить процедуру трудоустройства иностранцев, привлекаемых для работы в аккредитованных IT-компаниях;

• выделить средства аккредитованным IT-компаниям для повышения зарплаты их сотрудникам.

Как получить статус IT-компании

Получить госаккредитацию могут российские организации (независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности), которые осуществляют один или оба следующих вида деятельности в области информационных технологий (п. 4 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 18.06.2021 № 929, п. 2 административного регламента, утвержденного Приказом Минцифры РФ от 21.10.2021 № 1085):

• разработка и реализация самостоятельно разработанных программ для ЭВМ, баз данных. Они могут реализовываться как на материальном носителе, так и в форме электронного документа по каналам связи. Вид договора, по которому происходит реализация, значения не имеет;

• оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных.

Государственную услугу по аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, предоставляет Минцифры РФ в электронной форме. Для ее получения необходимо заполнить на портале госуслуг заявление и заверить его усиленной или простой квалифицированной электронной подписью генерального директора или другого уполномоченного лица.

Решение о госаккредитации или об отказе в ней принимается исходя из того, соответствует ли деятельность организации, указанной в п. 4 положения (п. 2 административного регламента). Аккредитующий орган проверяет это соответствие, направляя запросы в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (п. 10 положения).

Информация о видах деятельности организации содержится в ЕГРЮЛ в форме кодов ОКВЭД 2. Для их подтверждения аккредитующий орган запрашивает в порядке межведомственного взаимодействия выписку из ЕГРЮЛ.

Виды деятельности, связанные с использованием вычислительной техники и информационных технологий, приведены в разделах 62–63 ОКВЭД 2. Из них с видами деятельности, которая должна осуществляться для предоставления госаккредитации, соотносятся следующие:

• 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения»;

• 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;

• 62.02.1 «Деятельность по планированию, проектированию компьютерных систем»;

• 62.02.4 «Деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации»;

• 62.03.13 «Деятельность по сопровождению компьютерных систем»;

• 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая»;

• 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов».

Если в ЕГРЮЛ в сведениях о вашей фирме нет требуемых кодов, нужно внести в реестр изменения.

В течение одного рабочего дня со дня подачи заявления Минцифры должно принять решение о госаккредитации организации или об отказе в ее предоставлении (пп. 3, 10 положения, п. 16 административного регламента). Основание для отказа – несоответствие деятельности фирмы деятельности, указанной в п. 4 положения (п. 11 положения).

При принятии решения о госаккредитации уполномоченный орган вносит сведения о компании в реестр аккредитованных организаций (п. 10 положения). В течение одного рабочего дня со дня внесения сведений в реестр фирма получит выписку из него в личном кабинете на портале госуслуг.

Каким IT-компаниям полагаются льготы

Право на льготы имеют IT-компании, получившие государственную аккредитацию. Как это сделать, мы рассказали выше.

Для получения отдельных преференций необходимо соблюсти дополнительные условия. Например, для льгот по на налогу на прибыль и страховым взносам:

• среднесписочная численность сотрудников фирмы за отчетный (налоговый) период должна составлять 7 или более человек;

• доля доходов компании от деятельности в области IT за отчетный (налоговый) период – не менее 90 процентов ее общего дохода за тот же период.

Поэтому рекомендуем ознакомиться с конкретными условиями для каждого вида льготы и определить, подпадает ли ваша фирма под эти условия.

Как получить льготы

Для получения льгот по налогам и взносам не нужно совершать каких-либо особенных действий. Фирма просто уплачивает их по уменьшенным ставкам. Налоговая инспекция может запросить основания для применения льгот. Поэтому нужно быть готовыми предоставить:

• выписку из реестра аккредитованных IT-компаний;

• свидетельство о регистрации программного оборудования для ЭВМ либо другой документ, подтверждающий право интеллектуальной собственности на ПО и базы данных, если фирма разрабатывает и продает собственное ПО;

• договоры и акты выполненных работ с клиентами, для которых компания оказывает услуги по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию, сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Самое главное – выполнять требования к применению льгот, в частности, отслеживать пропорцию IT-выручки и среднее количество работников.

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь