В статье рассмотрим, какие налоговые и иные льготы предусмотрены для участников «Сколково», а также условия, при соблюдении которых можно ими воспользоваться.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
НДС
Правом не уплачивать НДС обладают компании, получившие статус резидента «Сколково». Такая возможность появляется у них с 1-го числа месяца, который следует за месяцем приобретения соответствующего статуса. Использовать льготу налогоплательщик может в течение 10 лет (пп. 1, 3 ст. 145.1 НК РФ).
Важно, что такое освобождение не действует в отношении налога на добавленную стоимость по ввозимым на территорию России или иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, товарам (п. 1 ст. 145.1, пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Лицо после получения статуса участника проекта должно направить в налоговые органы соответствующее уведомление (его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@). Кроме этого, нужно направить пакет документов, а именно (пп. 3, 6 ст. 145.1 НК РФ):
• документы, которые подтверждают приобретение статуса резидента «Сколково»;
• выписку из книги учета доходов и расходов или отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающие годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• компании, ежегодная выручка которых превысила 1 млрд рублей, также должны представлять расчет совокупного размера прибыли, рассчитанного нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки превысил 1 млрд рублей.
Направить налоговикам указанный пакет документов необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования льготы.
Нужно заметить, что пользоваться правом на применение льготы по НДС налогоплательщик может и в том случае, если уведомление, указанное выше, направлено не было и налоговая не поставила компанию на учет в качестве резидента рассматриваемого проекта (письмо ФНС РФ от 21.04.2020 № СД-4-3/6667@). В то же время сумма налога будет подлежать восстановлению, если участник проекта не представил в налоговые органы пакет документов вместе с уведомлением о начале использования льготы или продлении срока ее использования. А равно и в случае, если в направленных документах информация была недостоверной. Налог нужно будет уплатить в бюджет вместе с суммой пени (п. 5 ст. 145.1 НК РФ). Поэтому лучше избегать применения льготы без соответствующего уведомления налогового органа.
По истечении 12 календарных месяцев после начала использования льготы по НДС необходимо направить уведомление о продлении права на освобождение от уплаты налога (или об отказе от указанной преференции). Его необходимо направить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором заканчивается годичный срок применения льготы. Форма документа также утверждена Приказом ФНС РФ от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. Помимо уведомления потребуется представить пакет документов, аналогичный указанному выше (п. 5 ст. 145.1 НК РФ).
Участник проекта «Сколково» также вправе отказаться от применения льготы. В этом случае он должен направить соответствующее уведомление не позднее 1-го числа налогового периода, с которого он перестанет применять освобождение от уплаты НДС. Нужно учесть, что отказ будет распространяться на все осуществляемые налогоплательщиком операции и не может зависеть от того, кто является покупателем товаров или услуг (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
Все вышеуказанные уведомления и прилагаемые к ним документы могут быть направлены в налоговые органы следующими способами (п. 7 ст. 145.1 НК РФ):
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• по почте заказным письмом.
Резидент утратит свое право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в следующих случаях (п. 2 ст. 145.1 НК РФ):
• с момента утраты соответствующего статуса. Это может произойти в следующих случаях (п. 4 ст. 10 Федерального закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ):
— прошло 10 лет со дня приобретения указанного статуса;
— статус был утрачен досрочно ввиду таких обстоятельств:
— ликвидации или реорганизации компании;
— лицо нарушило правила проекта;
— резидент не соблюдал требования законодательства, регулирующего деятельность проекта «Сколково»;
— организация добровольно отказалась от участия в проекте;
• с 1-го числа налогового периода, в котором совокупный размер прибыли компании- участника, рассчитанный нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученной им, превысил 1 млрд рублей, превысил 300 млн рублей.
В случае утраты права на применение льготы ввиду наличия указанных выше оснований налогоплательщик обязан будет восстановить и уплатить в бюджет сумму налога. При этом необходимо также уплатить пени.
Важно учесть, что если после 10 лет лицо утратит статус резидента проекта «Сколково», оно не сможет повторно воспользоваться правом на применение льготы по НДС даже в том случае, если организация вновь получит указанный статус. Не сможет она воспользоваться таким правом повторно и в случае добровольного отказа от применения освобождения от уплаты налога (п. 4 ст. 145.1 НК РФ, письмо Минфина РФ от 12.03.2025 № 03-03-06/1/24203).
Нужно заметить, что ранее Минфин давал противоположные разъяснения и говорил о том, что в случае приобретения статуса участника повторно компания сможет воспользоваться правом на применение льготы по НДС (письма Минфина РФ от 27.03.2020 № 03-01-11/24474, от 15.01.2020 № 03-01-10/1528).
Налог на прибыль
Организации, ставшие резидентами проекта «Сколково», вправе получить освобождение от уплаты налога на прибыль в течение 10 лет с момента получения указанного статуса. Так же, как и в случае с НДС, возникает такое право с 1-го числа месяца, следующего за месяцем включения в реестр участников (пп. 1, 4 ст. 246.1 Н РФ).
Компания должна направить уведомление в налоговые органы об использовании льготы. Сделать это она должна не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начала использования права на освобождение от уплаты налога. Кроме этого, необходимо представить пакет следующих документов (пп. 4, 7 ст. 246.1 НК РФ):
• документы, подтверждающие наличие статуса резидента проекта «Сколково»;
• отчет о финансовых результатах участника проекта, подтверждающий годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).
По истечении налогового периода (календарного года) не позднее 20 января нового года компания должна править уведомление о продлении срока использования льготы или об отказе от нее. Вместе с ним нужно направить вышеуказанные документы (п. 6 ст. 246.1 НК РФ).
Если документы не будут представлены в установленный срок или представлены, но сведения в них недостоверны, налогоплательщик обязан восстановить и уплатить в бюджет сумму налога, а также пени. При этом он сможет вновь направить пакет документов в налоговую и начать применение льготы (письмо Минфина РФ от 23.01.2017 № 03-03-06/1/3009).
Чтобы добровольно отказаться от применения освобождения, организация до 1-го числа налогового периода, в котором она планирует не применять льготу, должна направить в налоговую соответствующее уведомление. Повторно получить льготу нельзя (п. 5 ст. 246.1 НК РФ).
Важно, что убытки, полученные налогоплательщиком до начала применения льготы, после утраты такого права не могут быть перенесены на будущие периоды, когда компанию признают плательщиком налога на прибыль (п. 9 ст. 246.1 НК РФ).
Налогоплательщик утратит свое право на освобождение от уплаты налога на прибыль, если (п. 2 ст. 246.1 НК РФ):
• статус участника проекта был утрачен по истечении 10 лет или досрочно. Обязанность платить налог будет возникать с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное событие;
• годовой объем выручки превысил 1 млрд рублей. Платить налог нужно будет с 1-го числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.
Налог на имущество
Компании, принимающие участие в проекте «Сколково», имеют право не платить налог на имущество. Для того чтобы воспользоваться указанной льготой, они должны представить налоговым органам (п. 20 ст. 381 НК РФ):
• подтверждение наличия статуса резидента указанного проекта;
• данные учета доходов и расходов.
Пользоваться правом на освобождение от уплаты налога на имущество компания может в течение 10 лет, начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет имущества (письмо Минфина РФ от 13.09.2024 № 03-00-07/88070).
Основания для прекращения права на применение рассматриваемой льготы такие же, как и для НДС, а именно (п. 2 ст. 145.1, п. 20 ст. 381 НК РФ):
• компания должна утратить соответствующий статус, в том числе и досрочно;
• совокупный объем прибыли компании превысил 300 млн рублей, при этом годовой размер выручки превысил 1 млрд рублей.
При повторном получении статуса участника проекта компания вновь сможет воспользоваться льготой по налогу на имущество (письмо Минфина РФ от 27.03.2020 № 03-01-11/24474).
Страховые взносы
Резиденты «Сколково» уплачивают страховые взносы, но в пониженном размере. Воспользоваться таким правом они могут в течение 10 лет после приобретения статуса (пп. 10 п. 1, п. 9 ст. 427 НК РФ).
Законодательством установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 процентов. Применяется он в отношении части выплат в пользу физических лиц, которые по итогам каждого календарного месяца превышают полуторакратный минимальный размер оплаты труда. В расчет берется размер МРОТ, установленный на начало расчетного периода (п. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Важно, что по истечении 10-летнего периода компания не сможет использовать льготу по страховым взносам с 1-го числа того месяца, в котором заканчивается 10-летний срок. При этом нельзя повторно воспользоваться указанным правом (письмо Минфина РФ от 13.09.2024 № 03-00-07/88070).
Не предусмотрен никакой уведомительный порядок в случае начала применения льготы.
Установлены следующие основания для прекращения применения льготы по страховым взносам (п. 9 ст. 427 НК РФ):
• утрачен статус резидента «Сколково»;
• совокупный размер прибыли компании превысил 300 млн рублей. При этом годовой объем выручки налогоплательщика от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд рублей.
В случае повторного приобретения статуса участника проекта после его досрочной утраты компания снова может воспользоваться правом на применение льготных тарифов по страховым взносам (письмо Минфина РФ от 27.03.2020 № 03-01-11/24474).
Таможенные платежи
Резиденты «Сколково» обязаны уплачивать сборы за таможенное оформление. Пошлины же за них уплачивает таможенно-финансовая компания инновационного центра «Сколково» за счет субсидий, предоставляемых государством (п. 2 Постановления Правительства РФ от 05.05.2011 № 339).
Такая субсидия будет предоставлена при соблюдении следующих условий (п. 3 Постановления Правительства РФ от 05.05.2011 № 339):
• товары ввозятся для их использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов недвижимости на территории центра «Сколково» или для осуществления деятельности резидентами. Исключением являются подакцизные товары;
• таможенные операции по декларированию товаров от имени и по поручению участников проекта осуществляет управляющая компанией или ее дочернее общество, признанными таможенным представителями;
• ввозная таможенная пошлина и налог на добавленную стоимость в отношении товаров уплачиваются управляющей компанией или ее дочерним обществом, признанными таможенным представителем;
• в отношении товаров, ввозимых для целей их использования при строительстве, оборудовании и техническом оснащении объектов недвижимости на территории центра, получено заключение Министерства промышленности и торговли РФ об отнесении таких товаров к промышленной продукции, не имеющей произведенных в России аналогов.
Гранты
Для резидентов «Сколково» предусмотрено получение различных грантов. Так, для компаний, которые только начинают деятельность по осуществлению своего проекта, предусмотрено предоставление микрогрантов (до 1,5 млн рублей) и минигрантов (до 10 млн рублей). Порядок их получения регламентирован положением о микрогрантах участникам проекта «Сколково» от 01.11 2024, а также положением о грантах участникам проекта «Сколково» от 01.11.2024. Ознакомиться с ними можно на сайте https://dochub.sk.ru.
Резидент имеет право на получение нескольких микрогрантов на общую сумму, не превышающую 4 млн рублей. А за весь период деятельности в статусе участника проекта компания может получить не более 16 млн рублей.
Для того чтобы получить микро или минигрант, резидент должен отвечать следующим требованиям:
• участник развивает стартап в соответствии с положением о статусе. Изменение вида участника или утрата им статуса участника являются основаниями для принятия фондом решения об отказе в предоставлении микрогранта на любой стадии рассмотрения заявки, включая стадию подписания соглашения о предоставлении микрогранта, о чем фонд уведомляет участника;
• штатная численность на конец отчетного квартала, предшествующего подаче заявки, составляет не менее 3 и не более 50 работников. Указанное требование не применяется к участнику, являющемуся малой технологической компанией;
• участник на момент подачи заявки не является стороной соглашения с фондом о предоставлении гранта (минигранта), в рамках выполнения обязательств по которому фонд не принял решения о принятии к сведению отчета за последний этап реализации проекта;
• выручка за календарный год, предшествовавший подаче заявки, не превышает 100 млн рублей. Указанное требование не применяется к участнику, являющемуся малой технологической компанией;
• в отношении участника фондом и его дочерними обществами не ведется судебно-претензионная работа;
• в отношении участника фондом не составлен акт проверки, в котором содержится вывод о нарушении им требований Федерального закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», правил проекта и (или) условий соглашения о предоставлении гранта. Или же такой акт составлен, но к моменту рассмотрения заявки фондом указанное в нем нарушение устранено;
• в отношении участника в ЕГРЮЛ отсутствуют записи регистрирующего органа о недостоверности сведений, сведения о его ликвидации, несостоятельности (банкротстве), признании недействующим или о прекращении его деятельности в результате реорганизации в соответствии с законодательством РФ, а также о принятом регистрирующим органом решении о предстоящем исключении юрлица из ЕГРЮЛ;
• уставный (складочный) капитал участника не содержит доли участия иностранных юридических лиц, местом регистрации которых является государство или территория, включенные в утвержденные Минфином перечни государств и территорий, являющихся офшорными зонами, и (или) используемых для промежуточного владения активами в РФ (офшорные компании);
• в отношении участника не установлены нарушения обязанностей по своевременному предоставлению в фонд отчетов о результатах реализации проекта, достигнутых с помощью финансирования по соглашениям о предоставлении микрогрантов с фондом;
• сведения об участнике не включены в реестр «Недобросовестные получатели грантов фонда»;
• в отношении участника не установлены нарушения обязанности по предоставлению годового отчета в течение 12 месяцев, предшествовавших подаче заявки;
• участнику не направлено фондом в течение 12 месяцев, предшествовавших подаче заявки, предупреждение;
• участник является малой технологической компанией.
Вы можете оставить первый комментарий