Лимит по патенту и другие изменения ПСН в 2026 году

В Государственной Думе РФ на рассмотрении находится проект № 1026190-8, который предусматривает внесение изменений в налоговое законодательство, в том числе и относительно применения патентной системы налогообложения. В статье рассмотрим, какой лимит выручки после утверждения указанного проекта будет действовать для предпринимателей на патентной системе, а также иные изменения относительно ПСН.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Снижение лимита по патенту
2. Что будет при превышении лимита
3. Изменения в розничной торговле на ПСН
4. Изменения в грузовых перевозках на ПСН

Снижение лимита по патенту

После вступления в силу законопроекта лимит выручки для плательщиков патента станет ниже действующего на сегодняшний день и составит всего 10 млн рублей. Напомним, что сейчас предельная сумма дохода составляет 60 млн рублей (пп. «б» п. 84 ст. 2 проекта федерального закона № 1026190-8, пп.1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Так, налогоплательщики, выручка которых уже по итогам 2025 года или с начала 2026-го превысит вновь установленный лимит, больше не вправе будут применять ПСН (п. 3 ст. 13 проекта федерального закона № 1026190-8).

Что будет при превышении лимита

После того как выручка предпринимателя превысит 10 млн рублей, он будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на применение общего режима налогообложения, причем с начала налогового периода, в котором ему был выдан патент. Если же налогоплательщик одновременно применял ПСН и УСН (ЕСХН), после утраты возможности применять патент его доходы будут облагаться в соответствии со второй применяемой им системой налогообложения. Это значит, что все доходы, полученные ИП с начала календарного года, в котором он начал применять ПСН, будут облагаться налогом в рамках общего режима (УСН, ЕСХН). То есть налогоплательщику придется пересчитать ранее уплаченный налог (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

При пересчете ранее уплаченной в бюджет суммы в рамках патента и несвоевременной оплате налогов и торговых сборов в рамках иных систем налогообложения предпринимателю не будет грозить начисление пени (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина РФ от 06.12.2021 № 03-11-11/98905).

Кроме этого, сумма налога, внесенная в бюджет в период применения ПСН, будет учтена при новом расчете налога уже в рамках другой системы налогообложения.

При расчете выручки важно учитывать, что предприниматели, которые применяют одновременно ПСН и УСН, должны учитывать совокупный доход, получаемый в рамках обеих систем налогообложения (п. 6 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС РФ от 24.12.2024 № СД-4-3/14537@).

ИП обязан заявить в налоговый орган о том, что размер его выручки превысил установленный лимит, в течение 10 календарных дней. Форма заявления утверждена Приказом ФНС РФ от 12.07.2019 № ММВ-7-3/352@.

В заявлении он должен указать реквизиты всех патентов, срок действия которых не истек на момент возникновения оснований для лишения ИП права на применение ПСН. Указывать данные документов с истекшим сроком действия не нужно (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС РФ от 27.01.2022 № СД-4-3/899@).

Изменения в розничной торговле на ПСН

Изменения коснулись и видов деятельности, по которым предприниматели вправе использовать патентную систему.

Так, с первого января 2026 года ИП не смогут применять ПСН при осуществлении розничной торговли через стационарные торговые сети. Теперь получить патент можно будет только на разносную (развозную) торговлю (п. 83 ст. 2 проекта федерального закона № 1026190-8).

Изменения в грузовых перевозках на ПСН

Нельзя будет использовать ПСН тем налогоплательщикам, которые осуществляют деятельность по перевозке грузов (п. 83 ст. 2 проекта федерального закона № 1026190-8).