Лимит по патенту 2026 году

С 1 января 2026 года перестали действовать старые лимиты дохода для предпринимателей, которые позволяли им применять патентную систему налогообложения. Расскажем, какой предельный размер доходов установлен законодательством на текущий и последующие годы, и как правильно рассчитать сумму выручки для целей соблюдения указанного ограничения.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Лимит выручки по патенту в 2026 году
2. Лимиты патента по годам
3. Как считать лимит по патенту
4. Что делать, если лимит превышен

Лимит выручки по патенту в 2026 году

Для того, чтобы применять ПСН в текущем году, доход предпринимателя за 2025 год или в течение 2026 года не должен превысить 20 млн рублей (п. 1 ч. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Напомним, что ранее лимит дохода был существенно выше и составлял 60 млн рублей.

Лимиты патента по годам

В последующие периоды предельный размер выручки станет еще ниже. Так, в 2027 году он составит уже 15 млн рублей, а начиная с 2028 года закрепится на уровне 10 млн рублей (Информация ФНС России «Как с 1 января будет определяться лимит по доходам для применения ПСН»).

Как считать лимит по патенту

При расчете максимальной суммы выручки нужно учитывать доходы от реализации по тем видам деятельности ИП, на которые был получен патент (п. 1 ч. 6 ст. 346.45, ч. 1 ст. 346.53 НК РФ).

Если предприниматель совмещает патентную и упрощенную системы налогообложения, то при расчете лимита он должен учитывать совокупный доход от реализации по обоим указанным спецрежимам (п. 4 ч. 6 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.12.2024 № СД-4-3/14537@).

Если ИП совмещает ПСН с ОСН или ЕСХН, то для расчета предельной суммы дохода он должен учитывать только выручку от деятельности, осуществляемой по патенту (Письма Минфина России от 25.12.2020 № 03-11-11/114302, от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).

Что делать, если лимит превышен

Если доход предпринимателя превысил установленный предел, то он будет считаться утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на ОСН или УСН (ЕСХН), если ИП применял один из указанных спецрежимов одновременно с ПСН (ч. 6 ст. 346.45 НК РФ).
Важно, что ИП утратит право на применение ПСН с начала того налогового периода, в котором ему был выдан патент, то есть предпринимателю придется пересчитывать ранее оплаченные налоги. При этом при подсчете налогов по ОСН (УСН, ЕСХН) нужно учесть ранее оплаченные суммы по патенту (ч. 7 ст. 346.45 НК РФ).

Нужно заметить, что утрата права возникает только относительно действующего патента (патентов). Если на момент превышения лимита какой-то из патентов ИП уже прекратил свое действие, то по нему право на применение ПСН утрачено не будет (Письмо Минфина России от 28.12.2021 № 03-11-11/106978, Письмо ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@).

Несмотря на то, что у предпринимателя фактически возникает недоимка по налогам и сборам в связи с утратой права на применение патента, пени начисляться не будут. Но есть некоторые тонкости. ФНС пояснила, что санкция не будет применяться только относительно периода, когда ИП применял ПСН. Так, начиная с даты, когда гражданин уже утратил право на патент, пени начислят. Например, если обязанность по внесению авансового платежа по УСН возникла после утраты права на применение патента, то в случае несвоевременной оплаты будут начисляться пени (Письмо ФНС России от 19.11.2025 № СД-4-3/10458@).

При превышении установленного лимита прибыли утрата права на применение патента и переход на иной режим налогообложения не происходит автоматически.

Налогоплательщик обязан в течение 10 календарных дней после выявления события сообщить в ФНС о том, что он нарушил условия применения режима и больше не вправе его применять. Для этого нужно направить соответствующее заявление по установленной форме (формату, если заявление подается в электронном виде), где должны быть указаны реквизиты всех действующих патентов (ч. 8 ст. 346.45 НК РФ, Приложение № 1 к Приказу Приказ ФНС России от 26.12.2025 № ЕД-7-3/1275@, Приказ ФНС России от 23.09.2020 № ЕД-7-3/689@).

После получения указанного заявления предпринимателя снимут с учета в качестве плательщика ПСН в течение 5 дней (ч. 3 ст. 346.46 НК РФ).
За несообщение (несвоевременное сообщение) в ФНС об утрате права на применение патента ИП грозит штраф в размере 200 рублей (ч. 1 ст. 126 НК РФ).

Если по каким-то причинам гражданин не направил заявление, то у налоговиков не будет оснований для снятия его с учета в качестве плательщика ПСН. Сделать это они смогут только в случае выявления факта превышения лимита доходов в ходе налоговой проверки.

Если же событие было обнаружено вне рамок проверки, то ФНС направит гражданину информационное сообщение о необходимости подачи заявления об утрате права на применение ПСН (п. 4 ч. 1 ст. 32 НК РФ, Приложение № 2 к Приказу ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@).

С 25 апреля 2026 года вступили в силу новые правила, которыми установлено право предпринимателя на патенте задним числом перейти на УСН в случае превышения установленного лимита доходов, а также изменить выбранный объект налогообложения.

Так, если по итогам 2025 года выручка превысила допустимые 20 млн рублей, то ИП вправе направить уведомление в ФНС о переходе на упрощенку с 1 января 2026 года. Направить указанное сообщение необходимо до 1 июня текущего года. В таком же порядке предприниматель может изменить объект налогообложения на УСН (п. п. 21, 22 ст. 1 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ).