Мораторий на штрафы по НДС

Новый порядок, сложившийся в налоговой системе после ее реформирования, заставляет бизнес приспосабливаться к изменившимся требованиям. Чтобы облегчить переходный период определенные меры предпринимает и государство. Одна из них – введение моратория на штрафы за несдачу декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС). Власти рассчитывают, что этот шаг поможет предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), адаптироваться к статусу плательщиков НДС. Далее расскажем, при каких условиях предусмотренные законом штрафные санкции не будут применяться.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

Штраф за несвоевременную декларацию по НДС

В соответствии с новыми правилами упрощенцы признаются плательщиками НДС. От уплаты этого налога предусмотрено освобождение. С 1 января 2026 года оно действует в отношении лиц, чьи доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей. В 2027 году этот лимит будет сокращен до 15 млн рублей, а в 2028 году — до 10 млн рублей. В результате количество плательщиков НДС среди упрощенцев значительно увеличится.

Все налогоплательщики НДС, в том числе и применяющие УСН, должны подавать декларацию по этому налогу. Исключение составляют упрощенцы, освобожденные от данного налога и при этом не совершающие операции, при которых подлежащий отражению в декларации налог уплачивается, несмотря на освобождение.

Декларация по НДС представляется плательщиками на УСН в том же порядке, что и плательщиками на ОСН. Установленный законом срок для подачи такой декларации — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Если это выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, декларацию нужно подать не позже следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).

За непредставление декларации в установленный законом срок может последовать штраф. Такая санкция предусмотрена ч. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф составляет 5 процентов от величины налога, подлежащего уплате или доплате на основании декларации за каждый полный либо неполный месяц с момента, установленного для представления отчетности и не уплаченной в срок. При этом штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен быть больше 30 процентов от суммы налога (ч. 1 ст. 119 НК РФ).

Однако в предусмотренных законом случаях штраф, установленный ч. 1 ст. 119 НК РФ, не применяется. Об этом поговорим далее.

Мораторий на штрафы по НДС для УСН

Первоначально мораторий на штрафы за неподачу декларации по НДС был введен для упрощенцев в 2025 году. Тогда Правительство РФ приняло Постановление от 23.04.2025 № 530. Этим документом налогоплательщиков на УСН, впервые ставших плательщиками указанного налога, освободили от ответственности в случае отсутствия поданной декларации по НДС за налоговые периоды 2025 года.

Постановление Правительства РФ от 23.04.2025 № 530 вступило в силу с момента опубликования, однако положение о моратории распространили и на правоотношения, которые возникли с 1 января 2025 года. Именно с этой даты налогоплательщиков, применяющих УСН, при их соответствии определенным законом критериям, начали признавать плательщиками НДС.

Сейчас мораторий на штрафы за неподачу декларации по НДС для упрощенцев, которые впервые допустят нарушение за налоговые периоды 2026 года, сохранен Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Это тот самый закон, которым были внесены масштабные поправки к НК РФ, в том числе до 22% увеличена ставка рассматриваемого налога.

Вводя мораторий на штрафы по НДС для упрощенцев, власти намерены поддержать компании и предпринимателей, впервые ставших плательщиками данного обязательного платежа. Неприменение к бизнесу штрафных санкций за нарушение срока подачи первой декларации по данному налогу, поможет спокойно провести перенастройку бухгалтерских учетных программ и изучить порядок заполнения данной декларации. Это будет способствовать более мягкому периоду адаптации к новым требованиям, установленным для упрощенцев.

Условия применения моратория на штрафы по НДС в 2026 году следующие:

• нарушение может быть связано только с первой просроченной декларацией по НДС за любой квартал 2026 года, в котором упрощенец впервые начал исполнять обязанности по исчислению и уплате этого налога;
• мораторий распространяется лишь на компании и предпринимателей, которые стали плательщиками НДС в 2026 году. Если упрощенец начал платить НДС в 2025 году, то мораторий не распространяется на его отчетность за 2026 год;
• в качестве моратория освобождают от штрафа, установленного п. 1 ст. 119 НК РФ, который предусматривает ответственность за несвоевременное представление декларации.

За какие нарушения с НДС не будут штрафовать

Штраф, установленный ст. 119 НК РФ, не применяется в отношении декларации за тот налоговый период 2025 или 2026 годов, в котором упрощенец впервые начал исполнять обязанности налогоплательщика НДС. Такой вывод следует из Постановления Правительства РФ от 23.04.2025 № 530, а также из ст. 23 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Так, налогоплательщики, применяющие УСН и впервые ставшие плательщиками НДС в 2026 году, не будут отвечать в случае непредставления в установленный срок налоговой декларации по НДС за налоговые периоды 2026 года. Точно такой же порядок действовал и в 2025 году.

При этом мораторий не отменяет обязанность компании или предпринимателя уплатить сумму НДС. Также он не защищает от ответственности за занижение суммы налога, повторные или грубые нарушения. За все перечисленные действия санкции сохранены в общем порядке.