Может ли самозанятый получить налоговый вычет

В статье рассмотрим, какие виды вычетов предусмотрены законодательством и есть ли у самозанятого право на их получение.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Виды налоговых вычетов
2. Какие налоговые вычеты может получить самозанятый
3. Налоговый вычет 10 000 руб. для самозанятых — что это
4. Как получить налоговый вычет

Виды налоговых вычетов

Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность получения гражданами вычета по НДФЛ. Он представляет собой сумму, которая уменьшает налогооблагаемую базу подоходного налога гражданина. Использование вычета приводит к тому, что размер НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, также станет меньше.

Предусмотрены такие виды вычетов (ст. ст. 218 – 221 НК РФ):

1. Стандартные.

Их несколько. Самым популярным является вычет на детей. Его размер составляет (п. 4 ч. 1 ст. 218 НК РФ):

• 1400 рублей на 1 ребенка;
• 2800 на 2 ребенка;
• 6000 рублей на 3-го и каждого последующего ребенка;
• 12 000 рублей — на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, если он имеет инвалидность. Если ребенок проходит обучение в очной форме, то вычет родители будут получать до достижения ребенком-инвалидом 24-х лет.

Если родитель (опекун) воспитывают ребенка (детей) в одиночку, то размер вычета увеличится вдвое.

Указанный стандартный вычет родители (опекуны) могут получать до тех пор, пока дети не достигнут возраста 18 лет. Если же ребенок будет очно обучаться в ВУЗе, то родители смогут получать вычет до достижения им возраста 24-х лет.

При этом установлена предельная сумма дохода родителей, после достижения которой получить вычет будет уже нельзя. Ее размер составляет 450 тыс. рублей. Весь доход свыше указанного максимума будет облагаться НДФЛ в полном размере.

Также стандартные вычеты предусмотрены для льготных категорий граждан. Например, ликвидаторы последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС имеют право на получение вычета в размере 3000 рублей каждый месяц. А лица, сдавшие нормы ГТО, могут уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на 18 тыс. рублей, но не ежемесячно, а за весь год (п. п. 1, 2.1 ч. 1 ст. 218 НК РФ).

2. Социальные.

К указанной категории относятся, в частности, вычеты (п. п. 2-7 ч. 1, ч. 2 ст. 219 НК РФ):

• на лечение и лекарства. Получить его можно не только за услуги, оказанные непосредственно самому гражданину, но и членам его семьи (супругу, детям в возрасте до 18 или 24 лет, родителям);
• на обучение. Указанный социальный вычет можно получить как за себя, так и за оплату услуг для ребенка;
• на фитнес;
• на оплату полиса ДМС;
• на уплату взносов по добровольному пенсионному страхованию;
• за прохождение независимой оценки своей квалификации.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 150 тыс. рублей за все указанные выше услуги. То есть, если ставка НДФЛ составляет 13%, то человек вправе получить не более 19 500 рублей за год (150 тыс. рублей х 13%). Если же ставка налога выше, то и сумма будет больше.

Если речь идет об обучении детей, то общая сумма расходов обоих родителей на каждого ребенка не может превышать 110 тыс. рублей. То есть, в общем случае, размер вычета составит не более 14 300 рублей (110 тыс. рублей х 13%).

Отдельное правило установлено для дорогостоящего лечения. В данном случае указанное выше ограничение по максимальной сумме расходов не применяется и вычет можно получить в размере реальных затрат. При этом перечень видов дорогостоящего лечения утвержден Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458).

3. Инвестиционные.

К данному виду относятся, например, вычеты (ст. 219.1 НК РФ):

• в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком от реализации (погашения) находившихся в собственности более 3-х лет ценных бумаг;
• в сумме денежных средств, внесенных гражданином на индивидуальный инвестиционный счет, открытый до 31 декабря 2023 года включительно;
• в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

4. На долгосрочные сбережения граждан. К ним относятся вычеты (ст. 219.2 НК РФ):

• в сумме уплаченных по договору негосударственного пенсионного обеспечения, предусматривающему выплату негосударственной пенсии. Указанный договор при этом может быть заключен как в пользу самого налогоплательщика, так и в пользу членов его семьи и (или) близких родственников (супруга, родителей (усыновителей), детей, в том числе усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер);
• в сумме уплаченных сберегательных взносов по договору (договорам) долгосрочных сбережений.
• Договор также может быть заключен в пользу самого гражданина или членов его семьи;
• в размере денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, открытый начиная с 1 января 2024 года;
• в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на указанном инвестиционном счете.

5. Имущественные.
Имущественный вычет можно получить в следующих случаях (ст. 220 НК РФ):

• при продаже имущества. Вычет можно применить не только при продаже недвижимости (ее части), но и, например, в случае отчуждения доли в уставном капитале компании.

Размер вычета будет зависеть от вида самого имущества. Так, если это, скажем, квартира и человек владеет ею меньше минимального срока, установленного НК РФ, то имущественный вычет составит не более 1 млн рублей.
Напомним, что минимальный срок владения имуществом, позволяющий совсем не платить НДФЛ при продаже недвижимости, в общем случае составляет 5 лет. До 3-х лет он снижен, в частности, для имущества, полученного в результате наследования, дарения близким родственником, приватизации (ч. ч. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ).
В случае продажи движимого имущества (например, автомобиля), если срок владения им составил менее 3-х лет, можно получить вычет в размере 250 тыс. рублей;

• при приобретении жилья (земельного участка). Максимальная сумма, от которой рассчитывается вычет, составляет 2 млн рублей. То есть получить гражданин сможет не больше 260 тыс. рублей, если его доход облагается по ставке 13%;
• при погашении ипотечного займа. Вычет можно получить на выплаченные по нему проценты. В данном случае максимальный размер расходов выше и составляет уже 3 млн рублей. Это значит, что итоговая сумма вычета, при ставке НДФЛ 13%, будет равна 390 тыс. рублей;
• при получении дохода в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением майнинга такой цифровой валюты.

6. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами. Они предоставляются в размере сумм убытков, полученных от операций (ч. 2 ст. 220.1 НК РФ):

•  с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с производными финансовыми инструментами, обращающимися также на организованном рынке.

7. Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
Они предоставляются в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ (ч. 2 ст. 220.2 НК РФ):

• с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
• с долями участия в уставном капитале организаций;
• от прочих операций.

8. Профессиональные.
Профессиональный вычет могут получить (ст. 221 НК РФ):

• граждане, имеющие статус ИП;
• адвокаты, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой;
• физические лица, не имеющие статус ИП, но оказывающие услуги по гражданско-правовому договору;
• авторы произведений науки, литературы, искусства, иных результатов интеллектуальной деятельности;
• патентообладатели изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.

Указанные налогоплательщики имеют право уменьшить налогооблагаемую базу подоходного налога на сумму фактически произведенных расходов, связанных с оказанием услуг по гражданско-правовому договору.

Какие налоговые вычеты может получить самозанятый

Для того чтобы ответить на вопрос о том, вправе ли самозанятый получить вычет по НДФЛ, нужно разобраться как работает механизм его предоставления.

Так, в общем случае, получить вычет можно с доходов, которые облагаются НДФЛ. При этом это могут быть только определенные суммы, а именно (ч. ч. 3, 6, 6.1, 6.2 ст. 210, ст. ст. 218, ст. 217, 219 НК РФ):

• относящиеся к основной налоговой базе (например, заработная плата);
• получаемые определенными категориями граждан (в частности, денежное довольствие участников СВО, а также районные коэффициенты и процентные надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
• доходы от продажи имущества и (или) долей в нем;
• доходы в виде стоимости подаренного имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты).

Для применения же вычета при продаже имущества, учитываются только доходы от его продажи (ч. 6 ст. 210, п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2 ст. 220 НК РФ).

Напомним, что самозанятый является плательщиком «Налога на профессиональный доход» (НПД), ставка которого может быть (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• 4% — если самозанятый продает товары (оказывает услуги) гражданам;
• 6% — в случае, когда доход получен от юридических лиц.

НДФЛ со своих доходов самозанятые не платят, поэтому получить вычеты по НДФЛ он не сможет.

Однако плательщику НПД не запрещено одновременно со своей деятельностью, например, работать по трудовому договору и получать зарплату, которая как раз будет облагаться подоходным налогом. В данной ситуации гражданин сможет получить вычет, но только относительно тех доходов, которые получены в рамках деятельности по трудовому договору.

Налоговый вычет 10 000 руб. для самозанятых — что это

Для самозанятых законодатели предусмотрели отдельный вычет. Так уплачиваемый им НПД можно уменьшить на сумму, рассчитанную нарастающим итогом в следующем порядке (ч. 1 ст. 8, ч. 1, 2 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• в отношении налога, облагаемого по ставке 4%, — вычет составит 1% от дохода;
• в отношении налога, облагаемого по ставке 6%, — сумма вычета составит 2% от прибыли.

При этом установлен максимальный лимит вычета – 10 тыс. рублей.

Как получить налоговый вычет

Вычет самозанятые получают в автоматическом режиме, налоговая рассчитывает его сумму самостоятельно.
Срок использования вычета не ограничен. Так, его остаток будет переноситься на следующий месяц до того момента, пока не будет исчерпана максимальная сумма (10 тыс. рублей). Повторно вычет получить нельзя (ч. ч. 3, 4 ст. 12 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ).