Налог на игорный бизнес

Игорный бизнес — это отдельная сфера предпринимательской деятельности. В силу своей специфики она регулируется и строго контролируется государством. Налог на игорный бизнес является региональным налогом. Поступления от него направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации. Это один из трех налогов такого уровня, играющих важную роль в формировании доходной части бюджетов тех регионов, где разрешена игорная деятельность. В данной статье мы расскажем:
1) что относится к объектам налогообложения этим налогом;
2) кто его должен платить;
3) какие в настоящее время действуют ставки.

Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Александр Чепенко

Содержание

Объект налога на игорный бизнес
Налогоплательщики налога на игорный бизнес
Игорный бизнес и налог на прибыль организаций
Ставки налога на игорный бизнес
Уплата налога на игорный бизнес

Объект налога на игорный бизнес

Налог, подлежащий уплате в связи с организацией азартных игр, обеспечивает стабильные доходы бюджетов тех субъектов Федерации, где разрешена игорная деятельность.

При этом законодательство строго ограничивает возможности проведения азартных игр пределами специальных игорных зон, что способствует борьбе с нелегальным игорным бизнесом.

Вопреки возможному заблуждению, доход и прибыль игровых компаний налогом на игорный бизнес не облагаются. Объектом этого налогового сбора является конкретное оборудование и инфраструктура, которые используются для проведения игровых мероприятий. Полный перечень объектов обложения данным налогом содержится в ст. 366 Налогового кодекса РФ, а их описание — в ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ.

Что подлежит обложению налогом на игорное предпринимательство

В соответствии с названными документами этот налог применяется к следующим объектам:

1) игровой стол. Это специальный предмет мебели, предназначенный для азартных игр, таких как покер, рулетка или блэкджек. У него есть одно или несколько игровых полей (например, для рулетки — это колесо и разметка на столе). Игры за ним могут проходить между игроками или с участием сотрудника заведения — крупье. Важный момент: если у одного стола есть несколько игровых полей, налог на него считается как за несколько отдельных столов. К примеру, за стол с двумя полями придется заплатить вдвое больше;

2) игровой автомат. Это любой аппарат (механический или, что чаще всего, электронный), который самостоятельно, без участия крупье или администратора, определяет результат игры и размер выигрыша. Игрок делает ставку, запускает автомат, и результат зависит от случая. Слот-машины — самый распространенный пример игрового автомата;

3) процессинговый центр букмекерской конторы или тотализатора. Это «мозговой центр» приема ставок. Имеется в виду не конкретное устройство, находящееся в каждом пункте приема ставок, а единый мощный сервер или офис. Его задачи состоят в следующем:

— собирать со всех точек информацию о сделанных ставках;
— фиксировать результаты спортивных событий;
— автоматически рассчитывать, кто и сколько выиграл;
— передавать эти данные в пункты для выплаты денег;

4) пункт, где принимаются ставки букмекерской конторы или тотализатора. Это то самое место, куда приходит человек, чтобы поставить на какое-либо событие. Оно может быть отдельным зданием, помещением в торговом центре или киоском. Здесь заключаются пари, здесь же игроку выплачивают выигрыш. Главная функция пункта — принять ставку и сразу же передать все данные о ней в свой процессинговый центр.

Регистрация объектов

Любой из этих объектов — стол, автомат, пункт или центр — должен быть обязательно зарегистрирован в налоговой инспекции по месту его фактического нахождения. Сделать это нужно заранее, не позднее чем за пять дней до того, как его установят и начнут использовать (п. 2 ст. 366 НК РФ).

Для регистрации компания подает в налоговую специальное заявление, а та выдает свидетельство, подтверждающее, что объект учтен и с него нужно платить налог. Этот же порядок действует при любых изменениях: если предприниматель купил новый автомат или закрыл один из пунктов приема ставок, он обязан сообщить об этом в налоговую в установленные сроки (те же пять дней).

Заявление можно подать одним из следующих способов:

1) привезти лично или передать через представителя по доверенности;
2) отправить по почте с описью вложения;
3) передать в электронном виде (для этого нужна УКЭП).

Если заявление отправлено по почте, считается, что оно представлено в день отправки. Если заявитель направил документы по электронным каналам связи, они также считаются переданными в день отправки.

Налогоплательщики налога на игорный бизнес

Плательщиками рассматриваемого налога являются субъекты, ведущие соответствующую деятельность. Имеются в виду компании, которые занимаются организацией азартных игр. Но стоит подчеркнуть следующее: речь идет исключительно о юридических лицах, то есть об организациях, которые владеют:

— казино,
— залами с игровыми автоматами,
— букмекерскими конторами,
— тотализаторами.

Индивидуальные предприниматели (ИП) не имеют права работать в этой сфере. Закон прямо запрещает им открывать игорный бизнес. Значит, они не могут быть и плательщиками этого налога.

Если компания нарушит правила регистрации, ее ждут серьезные штрафы. За первое нарушение штраф может составить сумму, в три раза превышающую налог за этот объект. Если же нарушение повторится, штраф вырастет до шестикратного размера налога (ст. 129.2 НК РФ).

Работать в этой сфере можно только в специально отведенных для этого местах — игорных зонах. На сегодняшний день согласно ч. 2 ст. 9 Закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ в России предусмотрено создание и функционирование пяти таких зон:

— «Сибирская монета» в Алтайском крае,
— «Красная Поляна» в Краснодарском крае,
— «Приморье» в Приморском крае,
— «Янтарная» в Калининградской области,
— «Золотой берег» в Ялте (Крым).

За пределами этих специальных зон закон разрешает работать только букмекерским конторам и тотализаторам, то есть принимать ставки на спорт. Все остальные виды игорного бизнеса (казино и игровые автоматы) за пределами игорных зон запрещены. Это правило действует с июля 2009 года.

Игорный бизнес и налог на прибыль организаций

Итак, мы выяснили, что компании, которые ведут игорную деятельность, платят особый налог. Из-за этого они освобождены от уплаты обычного налога на прибыль, которым обременены почти все другие организации. Это специальная льгота по закону.

Однако это не значит, что игорные компании не платят других налогов, кроме своего профильного. Как и все, они обязаны перечислять в бюджет другие платежи:

— налог на добавленную стоимость (НДС),
— налог на имущество,
— транспортный налог,
— земельный налог,
— любой другой прямой или косвенный взнос, если для освобождения от него у плательщика нет специальных льгот.

Размер налога на игорное предпринимательство зависит от количества игровых объектов. Чем больше у владельца бизнеса столов, автоматов или пунктов приема ставок, тем выше будет подлежащая уплате сумма. При этом на общий размер налога не влияет, сколько денег удалось заработать. Компания обязана платить этот налог за каждый объект. Даже если стол или автомат не приносили дохода, налог придется заплатить. То же самое происходит в ситуациях, когда вся деятельность в целом была убыточной. Так государство гарантирует, что бюджеты регионов будут стабильно получать деньги от этого бизнеса.

Ставки налога на игорный бизнес

Конкретные ставки рассматриваемого налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Но пределы их определены статьей 369 Налогового кодекса РФ в зависимости от объекта налогообложения:

1) минимальная ставка на игровой стол составляет 50 тыс. рублей, а максимальная на этот же объект — 250 тыс. рублей;
2) минимальная ставка на игровой автомат составляет 3 тыс. рублей, максимальная — 15 тыс. рублей;
3) минимальная ставка на процессинговый центр букмекерской конторы составляет 50 тыс. рублей, максимальная — 250 тыс. рублей;
4) минимальная ставка на процессинговый центр тотализатора составляет 50 тыс. рублей, максимальная — 250 тыс. рублей;
5) минимальная ставка на пункт приема тотализатора — 10 тыс. рублей, а максимальная — 14 тыс. рублей;
6) минимальная ставка пункта приема букмекерской конторы — 10 тыс. рублей, максимальная — 14 тыс. рублей;
7) минимальная ставка за процессинговый центр интерактивных ставок на тотализаторе — 2 500 млн рублей, а максимальная — 3 млн рублей;
8) минимальная ставка за процессинговый центр интерактивных ставок букмекерской конторы — 9 500 млн рублей, а максимальная — 10 млн рублей.

В пределах перечисленных цифр каждый субъект РФ вправе определить свои ставки.

Если субъект этого не сделал, регионального нормативного акта по этому вопросу не издал, то согласно ч. 2 ст. 369 НК РФ применяется федеральный налог в виде минимальных ставок.

В законе также есть отдельное указание относительно налоговых ставок на игорный бизнес на федеральной территории “Сириус”. Согласно статье 369.1 Налогового кодекса в этой местности всегда берутся минимальные ставки, установленные п. 2 ст. 369 НК РФ.

Как уже упоминали, регионы вправе самостоятельно решать вопросы, связанные с определением конкретных размеров налога на игорный бизнес. Именно поэтому ставки в разных субъектах РФ зачастую существенно отличаются. Например, в Московской области с 1 января 2025 года налог для процессинговых центров букмекерских контор, где принимаются интерактивные ставки, был увеличен в 3–4 раза (с 3 до 10 млн рублей в месяц).

Уплата налога на игорный бизнес

Статья 370 НК РФ обязывает налогоплательщиков самостоятельно подсчитывать размер налога, подлежащего уплате. При этом сообщается, что нужно учитывать каждый объект с момента выдачи на него регистрационного свидетельства.

Налоговый период по игорному налогу равен календарному месяцу. Поэтому налоговая база определяется на последний день каждого месяца. Таким образом, для подсчета суммы к уплате учитывается количество объектов налогообложения, числящихся за налогоплательщиком на последний календарный день отчетного месяца.

Порядок исчисления налога установлен статьями 368–370 Налогового кодекса РФ. Сумма налога рассчитывается как произведение количества объектов налогообложения и установленной для них ставки налога. К примеру, если у организации есть 4 игровых стола с двумя игровыми полями каждый и 15 игровых автоматов, расчет налога будет следующим:

Налог = (4 стола × 2 поля × величина ставки) + (15 автоматов × величина ставки)

Если объект налогообложения был установлен или выбыл в середине месяца, применяются особые правила.

При установке объекта после 15-го числа месяца (включительно) за этот месяц применяется половина ставки налога.
При выбытии объекта до 15-го числа месяца (включительно), за этот месяц также применяется половина ставки налога.
При выбытии объекта после 15-го числа месяца применяется полная ставка налога.

Уплата налога производится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация должна быть представлена в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Направить декларацию можно разными способами:

— лично,
— через представителя по доверенности,
— почтой (обязательно с описью вложения),
— через Интернет (для этого способа потребуется квалифицированная электронная подпись).

Нарушение сроков уплаты налога или представления декларации влечет применение штрафных санкций. При повторных просрочках размер штрафа может достигать шестикратной ставки налога для соответствующего объекта.