В некоторых странах владельцы объектов роскоши уплачивают отдельный налог, что способствует пополнению государственного бюджета. В России такого термина, как «налог на роскошь» в законодательстве нет. Однако для отдельных объектов предусмотрены повышенные ставки налога и повышающие коэффициенты. Кроме того в Госдуму внесен очередной законопроект о введении налога на объекты роскоши. Подробности можно узнать из нашей статьи.
Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла
Содержание:
Суть налога на роскошь
В законодательстве РФ нет такого понятия, как «налог на роскошь». На практике под ним понимают (письмо Минфина РФ от 28.04.2020 № 03-04-05/34433):
• транспортный налог, рассчитанный со специальным повышающим коэффициентом для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей с учетом их года выпуска (п. 2 ст. 362 НК РФ);
• налог на имущество физлиц по повышенной ставке с объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых больше 300 млн рублей (пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ).
Повышенная ставка применяется и к другой категории имущества — торгово-офисной недвижимости, которую региональные власти включили в специальный перечень, даже если ее кадастровая стоимость не превышает 300 млн рублей (пп. 1, 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2, пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ, письма Минфина РФ от 11.12.2019 № 03-05-06-01/96816, ФНС РФ от 14.10.2022 № БС-4-21/13792@). Данная ставка применяется и к помещениям, которые не указаны в этом перечне, но расположены во включенных в него объектах (письма Минфина РФ от 22.09.2021 № 03-05-04-01/76922, от 17.04.2023 № 03-05-06-01/34166). Исключение составляют жилые помещения (квартиры), расположенные в нежилом здании, включенном в такой перечень. К ним не применяется повышенная ставка, зафиксированная для торгово-офисной недвижимости из установленного перечня. Их налогообложение осуществляется в том же порядке, который установлен для жилых помещений (квартир) в многоквартирных домах, жилых домах (письмо Минфина РФ от 25.05.2023 № 03-05-04-01/47959).
Повышенную ставку, установленную в отношении торгово-офисной недвижимости из специального перечня, не принято считать налогом на роскошь, так как она от стоимости имущества не зависит. Недвижимость же в первую очередь предназначена для предпринимательской деятельности, а не для личных нужд.
Что облагается налогом
Платить налог на роскошь необходимо с легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн рублей с учетом года их выпуска, включенных в перечень Минпромторга. При этом неважно, используется автомобиль в предпринимательской деятельности или для личных нужд.
В зависимости от средней стоимости автомобиля при расчете транспортного налога применяются повышающие коэффициенты (п. 2 ст. 362 НК РФ):
• 3 – для автомобилей стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, если от года выпуска прошло не более 10 лет;
• 3 – для автомобилей стоимостью свыше 15 млн рублей, если от года выпуска прошло не более 20 лет.
Также налог на роскошь платит собственник с жилой или нежилой недвижимости, например, с дома или квартиры, если кадастровая стоимость объекта превышает 300 млн рублей (ст. 400, 401, пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). В отношении таких объектов предельная налоговая ставка составляет 2 процента от кадастровой стоимости. При этом неважно, используется недвижимость в предпринимательской деятельности или для личных нужд.
Конкретные ставки налога на имущество физлиц устанавливаются нормативными актами представительных органов муниципальных образований, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» с учетом базовых налоговых ставок, предусмотренных НК РФ (ст. 399 НК РФ).
Так, в Москве ставка налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн рублей, установлена в размере двух процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения (п. 4.1 ст. 1 Закона города Москвы от 19.11.2014 № 51 «О налоге на имущество физических лиц»).
Перечень дорогостоящих автомобилей
Повышающий коэффициент по транспортному налогу следует применять к автомобилям, включенным в специальный перечень, который устанавливается ежегодно. Минпромторг России публикует список автомобилей на своем официальном сайте не позднее 31 марта года, на который он установлен (п. 2 ст. 362 НК РФ).
С перечнем должны совпадать два параметра автомобиля:
• модель авто;
• год его выпуска.
Модель машины может быть указана в перечне более кратко или более полно, чем в ПТС (электронном ПТС). Например, такое может произойти ввиду разных комплектаций автомобиля. В таких случаях надо применять повышающий коэффициент (письма ФНС РФ от 19.09.2022 № БС-4-21/12419@, от 18.02.2020 № БС-4-21/2856@ (вместе с письмом Минпромторга РФ от 17.02.2020 № ПГ-20-1140), от 18.02.2019 № БС-4-21/2662@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 05.02.2019 № ПГ-20-637)).
Помимо модели, нужно обращать внимание на то, соответствует ли тип двигателя машины и его объем указанным в перечне.
Год выпуска важен для определения возраста машины. В частности, в перечне указаны:
• количество лет, прошедших с года выпуска, например, два года. В этом случае применять повышающий коэффициент надо в отношении двухлетнего автомобиля. Если машина выпущена раньше или позже, коэффициент применять не нужно;
• нижний и верхний предел возраста машины, например, от 1 до 4 лет (включительно). В этом случае коэффициент применяется, если возраст автомобиля попал в эти пределы.
Если автомобиль есть в перечне, но его возраст не соответствует, применять повышенный коэффициент не нужно (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
Отсутствие в реестре детализированного описания марки и модели машины (либо автомобиля более дорогостоящей комплектации) не освобождает гражданина от налога на роскошь, если автомобиль соответствует обязательным критериям, установленным НК РФ: средняя стоимость транспортного средства и год выпуска (письмо ФНС РФ от 19.09.2022 № БС-4-21/12419@, п. 8 обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах, приведенного в письме ФНС РФ от 30.12.2022 № БВ-4-7/17924@).
Что планируют
Второго апреля текущего года в Государственную Думу был внесен законопроект № 590905-8, предусматривающий введение отдельного налога на объекты роскоши. Такими объектами признаются:
• жилые дома, части жилого дома, квартиры, части квартир стоимостью от 1 млрд рублей и выше;
• дачи и иные жилые строения, помещения и сооружения, а также земельные участки, на которых находятся указанные объекты недвижимости, дачные и садовые земельные участки, земельные участки, выделенные под ИЖС стоимостью от 1 млрд рублей и выше;
• объекты незавершенного жилищного строительства вместе с земельными участками, по истечении трехлетнего срока строительства стоимостью от 1 млрд рублей и выше;
• автомобили стоимостью от 20 млн рублей и выше;
• пассажирские морские, речные и воздушные суда: самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера стоимостью от 50 млн рублей и выше.
В отношении машин, яхт, самолетов налог уплачивают только при постановке их на учет. Его сумма зависит от стоимости транспортного средства. Например, ставка в отношении автомобилей составляет:
• 1 процент от стоимости — если автомобиль стоит от 20 до 30 млн рублей;
• 2 процента – при стоимости авто от 30 до 50 млн рублей;
• 3 процента – при стоимости машины от 50 до 100 млн рублей;
• 4 процента – для авто дороже 100 млн рублей.
Налог на роскошную недвижимость необходимо уплачивать ежегодно по ставке:
• 0,3 процента – в отношении объектов стоимостью от 1 до 2 млрд рублей;
• 0,6 процента – за недвижимость стоимостью от 2 до 3 млрд рублей;
• 0,9 процента – в отношении имущества стоимостью от 3 до 5 млрд рублей;
• 1,2 процента – за недвижимость дороже 5 млрд рублей.
Под действие налога не подпадает:
• имущество, находящееся в собственности РФ, регионов, муниципальных образований;
• общее имущество в многоквартирном доме;
• земельные участки, отнесенные к землям сельхозназначения;
• земельные участки, строения, помещения и сооружения, находящиеся в собственности юрлиц и ИП, которые используются ими для осуществления основного вида деятельности;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации, медицинской и пожарной службы;
• строительная техника;
• сельскохозяйственная техника;
• транспортные средства, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, используемые для пассажирских и (или) грузовых перевозок.
Не признаются налогоплательщиками налога на объекты роскоши:
• инвалиды Великой Отечественной войны, а также инвалиды боевых действий;
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• лауреаты государственных премий РФ в области науки и технологий, в области литературы и искусства, за выдающиеся достижения в области гуманитарной деятельности;
• лауреаты Нобелевской премии.
Проект предусматривает, что закон вступит в силу с 1 января 2025 года.
Вы можете оставить первый комментарий