Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Налоговые каникулы для ИП в 2022 году

Наше государство в сложившихся непростых экономических условиях старается содействовать малому бизнесу. Благодаря налоговым каникулам коммерсанты могут не платить налог на УСН или ПСН. Какие условия дают право на данную меру поддержки, сколько она длится и в каких регионах действует этот механизм для новых ИП – расскажем в нашей статье.

Что такое налоговые каникулы для ИП

В период налоговых каникул частные предприниматели могут применять ставку ноль процентов по налогу при УСН или ПСН. То есть фактически они освобождаются от уплаты этих обязательных платежей в бюджет.

Налоговые каникулы и дополнительные условия для их применения, такие как виды деятельности, ограничения доходов и численности сотрудников, вводят российские регионы (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Причем срок ограничен — сделать это власти субъектов РФ могут только включительно до 31 декабря 2024 года (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ).

В таблице приведена информация об установлении налоговых каникул в Москве, в Санкт-Петербурге, в Московской области и в некоторых других регионах нашей страны.

              Субъект РФ  Срок, на который субъектами РФ установлены налоговые каникулы для ИП 
              на УСН           на ПСН
Москва

с 25.03.2015

по 31.12.2020

с 25.03.2015

по 31.12.2020

Московская область с 13.04.2015 с 13.04.2015
Санкт-Петербург с 01.01.2016 с 01.01.2016
Ленинградская область с 27.07.2015 с 27.07.2015
Краснодарский край

с 13.05.2015

по 31.12.2017

с 01.01.2016

по 31.12.2017

Красноярский край с 01.07.2015 с 01.07.2015
Пермский край с 07.04.2015 с 07.04.2015
Приморский край с 24.06.2015 с 01.01.2016
Ставропольский край с 09.06.2015 с 09.06.2015
Хабаровский край с 18.03.2015 с 18.03.2015
Амурская область с 06.05.2015 с 06.05.2015
Архангельская область с 07.04.2015 с 07.04.2015
Астраханская область с 03.10.2015 с 03.10.2015
Белгородская область с 05.04.2021 с 05.04.2021

с 01.01.2016

по 31.12.2020

с 01.01.2016

по 31.12.2020

Брянская область с 01.01.2017 с 01.01.2016
Владимирская область с 05.03.2015 с 05.03.2015
Волгоградская область с 21.07.2015 с 21.09.2015
Вологодская область с 01.01.2017
Воронежская область с 06.05.2015 с 06.05.2015
Ивановская область с 11.11.2015 с 01.01.2016
Иркутская область с 01.01.2016 с 01.01.2016
Калининградская область с 01.01.2021 с 01.01.2021

с 01.01.2016

по 31.12.2018

с 01.01.2016

по 31.12.2018

Калужская область с 01.01.2016 с 01.01.2016
Кемеровская область — Кузбасс с 01.01.2015 с 01.01.2015
Кировская область с 01.01.2016 с 01.01.2016
Костромская область с 20.05.2015 с 20.05.2015
Курганская область с 29.05.2015 с 29.05.2015
Курская область с 12.09.2015 с 12.09.2015
Липецкая область с 19.06.2015 с 19.06.2015
Магаданская область с 24.06.2015

с 24.06.2015

по 31.12.2020

Мурманская область с 01.01.2016 с 01.01.2016
Нижегородская область

с 01.01.2016

по 31.12.2020

Новгородская область с 29.04.2015 с 29.04.2015
Новосибирская область с 01.07.2015 с 01.07.2015
Омская область с 17.07.2015 с 17.07.2015
Оренбургская область с 01.05.2015 с 01.05.2015
Орловская область с 12.03.2015 с 12.03.2015
Пензенская область с 17.03.2015 с 17.03.2015
Псковская область с 01.01.2015 с 01.01.2015
Ростовская область с 01.07.2015 с 01.07.2015
Рязанская область с 06.09.2015 с 06.09.2015
Самарская область с 01.01.2016 с 01.01.2016
Саратовская область с 30.05.2015 с 30.05.2015
Сахалинская область с 14.07.2015 с 14.07.2015
Свердловская область с 23.03.2015 с 23.03.2015
Смоленская область с 01.01.2017 с 01.01.2017
Тамбовская область с 07.11.2015 с 01.01.2016
Тверская область

с 08.12.2015

по 31.12.2020

с 08.12.2015

по 31.12.2020

Томская область с 20.05.2015 с 20.05.2015
Тульская область с 24.04.2015 с 24.04.2015
Тюменская область с 31.03.2015 с 31.03.2015
Ульяновская область

с 06.04.2015

по 31.12.2020

с 06.04.2015

по 31.12.2020

Челябинская область с 29.01.2015 с 29.01.2015
Ярославская область с 09.06.2015 с 09.06.2015
Севастополь с 01.01.2018 с 01.01.2018

Какие ИП подпадают под налоговые каникулы

Данная мера поддержки действует не для всех коммерсантов, а только для тех, кто соответствует установленным законодателем требованиям. Основные условия для возможности предпринимателям претендовать на налоговые каникулы, установлены п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Рассмотрим их.

1. Человек должен зарегистрироваться в качестве ИП уже после того, как вступил в силу региональный закон, по которому введены налоговые каникулы.

На данную меру поддержки могут рассчитывать и те коммерсанты, которые ранее официально прекращали свою деятельность, но решили ее возобновить. При этом должны соблюдаться некоторые требования (п. 14 обзора, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018, письма Минфина РФ от 20.05.2021 № 03-11-11/38638, от 22.03.2019 № 03-11-11/19514):

  • деятельность бывших предпринимателей возобновляется впервые;
  • повторная регистрация в качестве ИП произошла после введения налоговых каникул.

Но на физлиц, действовавших как ИП на момент введения налоговых каникул, а затем снявшихся с учета и вновь зарегистрированных в качестве предпринимателей, налоговые каникулы не распространяются. По крайней мере такое мнение изложил Минфин РФ в письме от 20.01.2020 № 03-11-11/2566.

2. С момента регистрации коммерсанта не должны истечь два календарных года;

3. Бизнесмен должен применять УСН или ПСН. При этом если он применяет УСН, то доля дохода от видов деятельности, по которым используются налоговые каникулы, должна быть не менее 70 процентов. Эту долю нужно определять по итогам года от общего объема доходов, полученных в результате реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Применяя УСН, не получится воспользоваться нулевой ставкой в следующих случаях (п. 1 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.20 НК РФ):

  • доходы в отчетном (налоговом) периоде, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 150 млн рублей, но не выше 200 млн рублей. При таком превышении ставка налога увеличивается. Если доходы превысили 200 млн рублей, право на УСН утрачивается;
  • средняя численность работников за отчетный (налоговый) период превысила 100 человек, но не более чем на 30 сотрудников.

Если же используется другой режим налогообложения, но предприниматель хочет воспользоваться налоговыми каникулами, то он может перейти на УСН или ПСН.

4. У коммерсанта не должно быть перерыва работы на УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов. Если же на какое-то время ИП прекращал применять спецрежим, то он может лишиться меры поддержки. Особенно актуально это, когда коммерсант находится на патенте, так как применение ПСН и налоговый период зависят от срока длительности патента.

Случается, что патент не продлили своевременно и при покупке нового патента и между сроками их действия образовались перерывы. Это значит, что у таких предпринимателей будет перерыв и в применении ПСН (п. 1 письма Минфина РФ от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

5. Вид деятельности бизнесмена должен подпадать под действие налоговых каникул. Власти субъекта РФ могут ввести налоговые каникулы в отношении деятельности в производственной, социальной, научной сферах, при оказании бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. При этом регионы должны определить конкретные виды деятельности в производственной, социальной, научной сфере, в области бытовых услуг населению, на которые распространяется освобождение. Они устанавливаются по ОКВЭД 2, а по бытовым услугам – еще и по ОКПД 2;

6. Кроме того, коммерсант должен соблюдать дополнительные условия, которые могли ввести региональные власти. Речь идет об ограничениях:

  • средней численности сотрудников;
  • предельного размера дохода от реализации. Этот доход определяется так же, как и для налога на прибыль (ст. 249 НК РФ);
  • предельного размера дохода для применения УСН. Он может быть уменьшен законом субъекта РФ не более чем в 10 раз (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Если какое-то из перечисленных требований предприниматель нарушит, ему придется пересчитать и уплатить налог на общих основаниях за весь налоговый период, в котором это произошло (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

При переходе с УСН на ПСН можно продолжать применять нулевую ставку, если все оговоренные условия соблюдены (письмо Минфина РФ от 22.07.2021 № 03-11-11/58955). 

Срок налоговых каникул для ИП

Каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов со дня регистрации в качестве ИП и в пределах двух календарных лет (п. 1 ст. 346.19, п. 4 ст. 346.20, п. 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Для УСН два налоговых периода составляют два календарных года. По общему правилу столько же длятся два налоговых периода и для ПСН.

С момента регистрации коммерсанта не должно пройти более двух календарных лет, то есть двух периодов с 1 января по 31 декабря (п. 5 ст. 2 Федерального закона от 03.06.2011 № 107-ФЗ).

Если предприниматель зарегистрировался с начала года, а применять УСН начал со следующего года или перешел на ПСН в середине года, то период налоговых каникул уменьшается.

Для того чтобы выгодно воспользоваться каникулами, лучше регистрироваться предпринимателем и применять УСН и ПСН с начала года. А ближе к концу года для этих целей регистрироваться совершенно невыгодно. 

Как ИП получить налоговые каникулы

Специальной процедуры для получения бизнесменами права на налоговые каникулы нет. Уведомлять инспекцию об этом не нужно. Единственное, за чем придется следить предпринимателю — чтобы выполнялись все условия, предусмотренные для предоставления этой меры поддержки.

На УСН не нужно уплачивать налог и авансовые платежи в течение двух лет, начиная с года регистрации ИП. Причем даже минимальный налог платить нет необходимости (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

В декларации по УСН нужно указать ставку налога «0 процентов» (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, п. 5.5 порядка заполнения декларации по УСН).

На ПСН просто не нужно оплачивать первые два патента (пп. 1, 2, 5 ст. 346.45, ст. 346.49, п. 3 ст. 346.50 НК РФ). При этом, как уже отмечалось, важно соблюдать принцип непрерывности ПСН, то есть между сроком действия первого и второго патентов не должно быть перерыва (п. 3 ст. 346.50 НК РФ, п. 1 письма Минфина РФ от 17.10.2016 № 03-11-09/60291).

В заявлении на получение патента, утвержденном Приказом ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@, на странице 002 потребуется указать следующие данные (п. 19 порядка заполнения формы заявления на получение патента):

  • в поле «Индивидуальный предприниматель применяет налоговую ставку __ процентов, установленную» — проставить ставку «0 процентов»;
  • в поле «Ссылка на норму закона субъекта Российской Федерации» — прописать абзац, подпункт, пункт, статью, дату принятия и номер регионального закона, которым установлены налоговые каникулы.

Если коммерсант оплатил патент или налог при УСН, а потом узнал, что на него распространяются налоговые каникулы, он может подать заявление в ФНС о возврате излишне уплаченного налога. В сопроводительной записке следует пояснить, что у него имеется право на нулевую ставку. 

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь