НДС на операции с банковскими картами в 2026 году

Безналичные расчеты с использованием банковских карт стали неотъемлемой частью нашей жизни. При этом за привычными при оплате операциями скрывается сложный механизм налоговых взаимоотношений. С января 2026 года вступили в действие многочисленные изменения, которые внесла в российское налоговое законодательство масштабная налоговая реформа. В первую очередь поправки затронули налог на добавленную стоимость. Помимо того, что произошло повышение основной ставки НДС до 22 процентов, реализовали изменения и в перечне освобожденных от него операций. Рассмотрим, как это отразилось на операциях с банковскими картами, ведь прежде в их отношении действовала льгота по НДС.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Что значит «НДС на банковские карты»
2. Отмена льгот по НДС по банковским картам
3. Операции по картам стали облагаться НДС

Что значит «НДС на банковские карты»

Обслуживание банковских карт включает целый комплекс услуг, связанных с их выпуском, использованием и поддержкой. Данные услуги обеспечивают удобство для клиентов, а также безопасность проведения финансовых операций.

НДС облагаются все те услуги банков, которые не отнесены НК РФ к освобожденным от данного налога операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина РФ от 02.09.2016 № 03-07-14/51503). В редакции подпункта 3.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, актуальной до начала действия положений налоговой реформы, говорится, что НДС на обслуживание банковских карт не начисляется. При этом из-за отсутствия в НК РФ полного списка необлагаемых указанным налогом услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, нередко возникали вопросы о применении такого освобождения. Неясно было, можно ли применять его при оказании услуг по оформлению или переоформлению банковских платежных карт.

Ситуацию разъяснил Минфин РФ в письме от 27.08.2010 № 03-07-05/34, в котором было указано, что банковские платежные карты являются инструментом безналичных расчетов, предназначенным для совершения операций с денежными средствами, находящимися в кредитной компании. Поэтому оформление и переоформление карт относится к банковским операциям, связанным с обслуживанием банковских карт. До конца 2025 года НДС на услуги такого рода не начислялся.

С нового года ряд операций убрали из числа тех, на которые действует освобождение от НДС. Связано это с принятием Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, внесшего изменения в НК РФ. Так, в отношении услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, льготы больше не действуют (ст. 2, ч. 3 ст. 25 закона № 425-ФЗ).

То есть с 2026 года на весь спектр услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, начисляется НДС. Обложение налогом действует за переводы средств, связанные с карточным циклом, в частности, за обработку платежа через эквайринг или процессинг. Сумма комиссии за обеспечивающие эту операцию услуги теперь облагаются НДС. На услуги по оформлению и переоформлению банковских карт также теперь следует начисление указанного налога.

Для клиентов банков это влечет рост стоимости услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, и изменение условий обслуживания. При этом нужно учитывать, что в России с 2026 года также выросла и основная ставка НДС — с 20 до 22 процентов. И хотя произошедшие изменения затронули в первую очередь комиссии банков и бизнес, однако косвенно они затронули и конечных потребителей.

Отмена льгот по НДС по банковским картам

Банковские услуги облагаются НДС, если они не причислены НК РФ к освобожденным от этого обязательного платежа операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, а также письмо Минфина РФ от 02.09.2016 № 03-07-14/51503).

Введение в действие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ откорректировало перечень льготных операций. Если раньше услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, подпадали под освобождение, с 2026 года положение кардинально поменялось, и эти операции стали облагаться НДС. Также освобождение не применяется и при услугах по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.

Тем не менее многие услуги, характерные для банков, по-прежнему будут освобождены от уплаты НДС при условии, что данные финансовые компании имеют необходимую лицензию. Среди льготных услуг останутся следующие (пп. 3, 3.1, 3.2 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1):

• открытие и обслуживание банковских счетов клиентов, включая предоставление информации о проводимых операциях и текущих остатках на счетах (Письма Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006, от 27.01.2026 № 03-07-15/5563, направленных для использования в работе Письмом ФНС России от 30.01.2026 № СД-36-3/674@). Если банк в процессе ведения счетов или выполнения денежных переводов по поручению клиента осуществляет банковское сопровождение, то есть контролирует целевое использование денежных средств в силу законодательных требований или по запросу самих клиентов, то такие услуги также могут быть освобождены от НДС. Это предусмотрено пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ (письмо Минфина РФ от 06.02.2024 № 03‑07‑05/9484). В качестве примера можно привести ситуацию, когда банк обслуживает расчетные счета застройщиков и в рамках этой услуги следит за тем, чтобы средства расходовались строго по назначению. Данная практика подтверждается письмами Минфина РФ от 13.03.2023 № 03‑07‑05/20580, от 30.01.2019 № 03‑07‑05/5134;
• привлечение банком от юридических и физических лиц денежных вкладов, а также драгоценных металлов (кроме монет) и размещение этих средств от своего имени и за свой счет. При работе с вкладами в драгоценных металлах для организаций действуют особые правила налогообложения. Если при закрытии вклада клиент забирает драгоценные металлы из хранилища банка, то есть происходит их физическое изъятие, такая операция признается реализацией и подлежит обложению НДС. Если же драгоценные металлы остаются на хранении в банке, операции по их продаже освобождаются от налогообложения. Данные правила разъяснены в письме Минфина РФ от 04.09.2025 № 03‑07‑15/86695 (направлено письмом ФНС РФ от 10.09.2025 № СД‑4‑3/8268@);
• кассовое обслуживание клиентов;
• купля-продажа иностранной валюты;
• выдача поручительств по обязательствам в денежной форме;
• выдача банковских гарантий;
• оказание клиентам услуг по установке и эксплуатации системы «Клиент-банк»;
• получение от заемщиков компенсаций в счет страховых премий (взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в которых он является страхователем.

Нужно учитывать, что банк может не пользоваться правом на освобождение указанных услуг от НДС. Для этого ему необходимо направить соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту своего учета. Сделать это нужно не позже 1-го числа того налогового периода, начиная с которого банк планирует отказаться от льготного режима налогообложения. Эта процедура регламентируется п. 5 ст. 149 НК РФ.

Операции по картам стали облагаться НДС

Среди услуг банков, которые облагаются НДС, с 01.01.2026 значится и обслуживание банковских карт. К другим банковским услугам, на которые не распространяется освобождение от налога, относятся:

• инкассация;
• оформление банком доверенности на право распоряжения счетом (письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-05/53128);
• оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати;
• информационные и консалтинговые услуги;
• услуги по приему карт, которые банк-эквайер оказывает организациям и ИП розничной торговли, общепита, другим организациям и ИП, оказывающим услуги населению (Письмо Минфина России от 24.12.2025 № 03-07-05/126006);

• процессинговые услуги и другие операции, обеспечивающие взаимодействие между участниками расчетов, включая услуги по сбору, обработке и рассылке информации об операциях с банковскими картами. Указанные положения разъяснены в Письмах Минфина России от 24.12.2025 № 03‑07‑05/126006 и от 27.01.2026 № 03‑07‑15/5563, которые доведены до сведения для использования в работе Письмом ФНС России от 30.01.2026 № СД‑36‑3/674@.

И все же подобных операций сравнительно мало. Преимущественно банковские услуги по-прежнему имеют освобождение от НДС. Так, Минфина России в Письме от 24.12.2025 № 03-07-05/126006 отметил, что по пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ по-прежнему не облагают НДС:

• открытие и ведение банковских счетов юридических и физических лиц, в том числе предназначенных для осуществления расчетов с использованием платежных карт;
• осуществление денежных переводов по поручению юридических и физических лиц, включая переводы по счетам банков‑корреспондентов;
• выполнение транзакций по счетам, используемым для расчетов с применением платежных карт, а также денежных переводов через Систему быстрых платежей (СБП), в том числе операций, предусматривающих получение межбанковского вознаграждения;
• предоставление информации об операциях по счетам и текущем остатке денежных средств, в том числе посредством средств связи.