НДС на операции с банковскими картами

Безналичные расчеты с использованием банковских карт стали неотъемлемой частью нашей жизни. При этом за привычными при оплате операциями скрывается сложный механизм налоговых взаимоотношений. С января 2026 года вступят в действие многочисленные изменения, которые вносит в российское налоговое законодательство масштабная налоговая реформа. В первую очередь поправки затронут налог на добавленную стоимость. Помимо того, что произойдет повышение основной ставки НДС до 22 процентов, наступят изменения в перечне освобожденных от него операций. Рассмотрим, как это отразится на операциях с банковскими картами, ведь прежде в их отношении действовала льгота по НДС.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Что значит «НДС на банковские карты»
2. Отмена льгот по НДС по банковским картам
3. Операции по картам будут облагаться НДС

Что значит «НДС на банковские карты»

Обслуживание банковских карт включает целый комплекс услуг, связанных с их выпуском, использованием и поддержкой. Данные услуги обеспечивают удобство для клиентов, а также безопасность проведения финансовых операций.

НДС облагаются все те услуги банков, которые не отнесены НК РФ к освобожденным от данного налога операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина РФ от 02.09.2016 № 03-07-14/51503). В редакции подпункта 3.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ, актуальной до начала действия положений налоговой реформы, говорится, что НДС на обслуживание банковских карт не начисляется. При этом из-за отсутствия в НК РФ полного списка необлагаемых указанным налогом услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, нередко возникали вопросы о применении такого освобождения. Неясно было, можно ли применять его при оказании услуг по оформлению или переоформлению банковских платежных карт.

Ситуацию разъяснил Минфин РФ в письме от 27.08.2010 № 03-07-05/34, в котором было указано, что банковские платежные карты являются инструментом безналичных расчетов, предназначенным для совершения операций с денежными средствами, находящимися в кредитной компании. Поэтому оформление и переоформление карт относится к банковским операциям, связанным с обслуживанием банковских карт. До конца 2025 года НДС на услуги такого рода не начислялся.

С нового года ряд операций убрали из числа тех, на которые действует освобождение от НДС. Связано это с принятием Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, внесшего изменения в НК РФ. Так, в отношении услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, льготы больше не будут действовать (ст. 2, ч. 3 ст. 25 закона № 425-ФЗ).

То есть с 2026 года на весь спектр услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, станут начислять НДС. Обложение налогом последует за переводы средств, связанные с карточным циклом, в частности, за обработку платежа через эквайринг или процессинг. Сумма комиссии за обеспечивающие эту операцию услуги будет облагаться НДС. На услуги по оформлению и переоформлению банковских карт также теперь последует начисление указанного налога.

Для клиентов банков это может повлечь рост стоимости услуг, связанных с обслуживанием банковских карт, и изменение условий обслуживания. При этом нужно учитывать, что в России с 2026 года также вырастет и основная ставка НДС — с 20 до 22 процентов. И хотя намеченные изменения затронут в первую очередь комиссии банков и бизнес, однако косвенно могут повлиять на конечных потребителей.

Отмена льгот по НДС по банковским картам

Банковские услуги облагаются НДС, если они не причислены НК РФ к освобожденным от этого обязательного платежа операциям (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ, а письмо Минфина РФ от 02.09.2016 № 03-07-14/51503).

Введение в действие Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ откорректирует перечень льготных операций. Если раньше услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, подпадали под освобождение, с 2026 года положение кардинально поменяется, и эти операции будут облагаться НДС. Также освобождение впредь не станут применять и при услугах по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами.

Тем не менее многие услуги, характерные для банков, по-прежнему будут освобождены от уплаты НДС при условии, что данные финансовые компании имеют необходимую лицензию. Среди льготных услуг останутся следующие (пп. 3, 3.1, 3.2 п. 3, п. 6 ст. 149 НК РФ, ст. 5 Закона от 02.12.1990 № 395-1):

• открытие и обслуживание банковских счетов клиентов, включая предоставление информации о проводимых операциях и текущих остатках на счетах (письмо Минфина РФ от 13.06.2019 № 03‑07‑05/43116). Если банк в процессе ведения счетов или выполнения денежных переводов по поручению клиента осуществляет банковское сопровождение, то есть контролирует целевое использование денежных средств в силу законодательных требований или по запросу самих клиентов, то такие услуги также могут быть освобождены от НДС. Это предусмотрено пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ (письмо Минфина РФ от 06.02.2024 № 03‑07‑05/9484). В качестве примера можно привести ситуацию, когда банк обслуживает расчетные счета застройщиков и в рамках этой услуги следит за тем, чтобы средства расходовались строго по назначению. Данная практика подтверждается письмами Минфина РФ от 13.03.2023 № 03‑07‑05/20580, от 30.01.2019 № 03‑07‑05/5134;
• привлечение банком от юридических и физических лиц денежных вкладов, а также драгоценных металлов (кроме монет) и размещение этих средств от своего имени и за свой счет. При работе с вкладами в драгоценных металлах для организаций действуют особые правила налогообложения. Если при закрытии вклада клиент забирает драгоценные металлы из хранилища банка, то есть происходит их физическое изъятие, такая операция признается реализацией и подлежит обложению НДС. Если же драгоценные металлы остаются на хранении в банке, операции по их продаже освобождаются от налогообложения. Данные правила разъяснены в письме Минфина РФ от 04.09.2025 № 03‑07‑15/86695 (направлено письмом ФНС РФ от 10.09.2025 № СД‑4‑3/8268@);
• кассовое обслуживание клиентов;
• купля-продажа иностранной валюты;
• выдача поручительств по обязательствам в денежной форме;
• выдача банковских гарантий;
• оказание клиентам услуг по установке и эксплуатации системы «Клиент-банк»;
• получение от заемщиков компенсаций в счет страховых премий (взносов), уплаченных банком по договорам страхования, в которых он является страхователем.

Нужно учитывать, что банк может не пользоваться правом на освобождение указанных услуг от НДС. Для этого ему необходимо направить соответствующее заявление в налоговую инспекцию по месту своего учета. Сделать это нужно не позже 1-го числа того налогового периода, начиная с которого банк планирует отказаться от льготного режима налогообложения. Эта процедура регламентируется п. 5 ст. 149 НК РФ.

Операции по картам будут облагаться НДС

Среди услуг банков, которые облагаются НДС, с 01.01.2026 будет значиться и обслуживание банковских карт. К другим банковским услугам, на которые не распространяется освобождение от налога, относятся:

• инкассация;
• оформление банком доверенности на право распоряжения счетом (письмо Минфина РФ от 18.08.2017 № 03-07-05/53128);
• оформление карточки с образцами подписей и оттиска печати;
• информационные и консалтинговые услуги.

И все же подобных операций сравнительно мало. Преимущественно банковские услуги по-прежнему имеют освобождение от НДС.