НДС на УСН в 2026 году

С первого января 2026 года повысится основная ставка НДС, а также сократится порог доходов для уплаты НДС на УСН. Новые лимиты существенно повлияют на работу упрощенцев. Какой тариф НДС на упрощенке выбрать в следующем году, изложено в статье.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Лимит НДС на УСН с 2026 года
2. Ставки НДС при УСН
3. Ставка НДС 5 процентов при УСН
4. Ставка НДС 7 процентов при УСН
5. УСН: ставка НДС 22 процента
6. Ставка НДС 10 процентов при УСН
7. Ставка НДС 0 процентов при УСН
8. Выбор ставки НДС при УСН

Лимит НДС на УСН с 2026 года

Минфин РФ анонсировал повышение с 2026 года стандартной ставки НДС с 20 до 22 процентов. Льготная 10-процентная ставка сохраняется для всех социально значимых товаров.

Также ведомство объявило о снижении порога доходов для плательщиков на УСН, при превышении которого возникает обязанность исчислять НДС. В 2025 году действует лимит 60 млн рублей, а новое значение составит 10 млн рублей (информация Минфина РФ от 24.09.2025).

Изменение внесут в статью 145 НК РФ. В новой редакции заменят сумму на 10 млн рублей. Это означает, что налогоплательщикам, как и ранее, придется оценивать величину доходов в два этапа:
• определить поступления предшествующего года. Если они укладываются в предел, действует освобождение от НДС;
• контролировать доходы 2026 года. В случае превышения появится обязанность уплачивать НДС.

В связи с поправками большинство экономических субъектов потеряют право на спецрежим и будут уплачивать НДС по повышенной ставке. Это повлечет дополнительную обязанность по выставлению счетов-фактур в электронной форме.

Субъектам среднего бизнеса, которые зарабатывают от 10 до 60 млн рублей, рекомендуется уже сейчас оценить последствия снижения лимита и предусмотреть резерв для повышения объема налоговых платежей.

Ставки НДС при УСН

Начиная с января 2025 года экономические субъекты на упрощенке являются плательщиками НДС, если их доходы превышают 60 млн рублей. С 2026 года лимит сократится до 10 млн рублей. В таком случае следует выбрать общую или пониженную ставки. Их величины в зависимости от годовых поступлений представлены в таблице.

Если доход налогоплательщика на УСН не превысит 10 млн рублей, он освобождается от уплаты НДС автоматически. При этом данное пороговое значение не подлежит ежегодной индексации. Что касается лимитов 250 и 450 млн рублей, они ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор (письма Минфина РФ от 17.12.2024 № 03-07-11/127496, от 11.12.2024 № 03-07-11/126906).

Пониженные ставки применяются последовательно в течение 12 кварталов, когда лимит доходов соблюдается. Параллельно применять общие ставки недопустимо, в связи с чем нельзя вводить разные тарифы в зависимости от статуса покупателя товаров, работ, услуг (п. 7, 9 ст. 164 НК РФ).

Сумма НДС в состав доходов не включается, поскольку это предъявленный покупателю налог. Исчисление НДС требует соблюдения определенных условий, которые представлены в таблице.

Ставка НДС 5 процентов при УСН

Плательщик на УСН в 2026 году будет применять 5-процентную ставку НДС, если его доходы составляют от 10 до 250 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ, информация Минфина  РФ от 24.09.2025). В данном случае все операции облагаются по выбранной ставке. При этом вычет входного налога по приобретенным товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам заявить нельзя. При объекте «Доходы, уменьшенные на величину расходов» суммы налога на добавленную стоимость включаются в стоимость активов.

Упрощенец с пониженной ставкой не вправе исчислять НДС с разницы между ценой продажи и стоимостью покупки в ситуациях, которые предусмотрены для компаний с общей ставкой.

В том квартале, когда получен аванс, налогоплательщики на спецрежиме должны исчислить с него НДС по расчетной ставке. В периоде отгрузки данную сумму можно принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ).

Ставка НДС 7 процентов при УСН

Когда доходы налогоплательщика на упрощенке в следующем году составят от 10 до 450 млн рублей, он сможет выбрать ставку НДС 7 процентов. При этом на такой пониженный тариф компания обязана перейти в случае, если доходы превысят 250 млн рублей. Иначе придется применять общую ставку.

С полученного аванса НДС рассчитывают по ставке 7/107. При отгрузке сумму принимают к вычету. Остальные правила аналогичны тем, что действуют для ставки 5 процентов.

УСН: ставка НДС 22 процента

Общую ставку налога на добавленную стоимость упрощенцы смогут выбрать при доходах свыше установленного лимита, который в 2026 году составит 10 млн рублей, или применять ее по умолчанию, если доход превысит 450 млн рублей (п. 1, 5 ст. 145 НК РФ). Также в следующем году основная ставка НДС будет равна 22 процентам.

Порядок применения НДС 22 процента для упрощенцев совпадает с тем, которым руководствуются компании на общем режиме. Например, можно принимать к вычету входной налог по приобретенным товарам, работам, услугам и иным аналогичным активам, а также рассчитывать НДС с межценовой разницы при продаже определенных объектов.

Ставка НДС 10 процентов при УСН

Ставка НДС 10 процентов является основной, но при этом льготной. Ее применяют налогоплательщики при реализации и импорте товаров, которые включены в перечни, утвержденные правительством. Примеры представлены в таблице.

В целом субъекты на УСН применяют 10-процентную ставку по основным правилам для общей системы.

Ставка НДС 0 процентов при УСН

Нулевая ставка НДС применяется в отношении товаров и услуг, по которым утверждены льготные условия. К ним относятся товары:
• вывезенные в рамках таможенной процедуры экспорта;
• помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
• вывезенные на территорию государства ЕАЭС в случаях, предусмотренных договором.

По ставке 0 процентов облагают услуги по международной перевозке товаров, когда пункт отправления или назначения находятся за пределами России (пп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Также с первого сентября 2024 года нулевая ставка установлена для ряда гостиничных услуг, а именно:
• тренажерного зала или фитнеса;
• доступа в Интернет, охраняемой автостоянки и пр.
• бассейна, бани;

Главное, чтобы они были включены в общую стоимость номера (письмо Минфина РФ от 27.07.2022 № 03-07-15/73570).
Важно помнить, что упрощенцы также вправе применять нулевую ставку НДС, если проводят операции из перечня. При этом не имеет значения, с общими или пониженными ставками работает субъект.

Специальный тариф требуется подтвердить. Налогоплательщик в течение 180 дней должен собрать соответствующий пакет документов и передать его в ИФНС. Иначе НДС придется исчислить по общим ставкам (пп. 1 п. 1, п. 2, 3 ст. 164, ст. 165 НК РФ).

Выбор ставки НДС при УСН в 2026 году

Чтобы определить ставку НДС на УСН, бухгалтеру следует проверить, как тариф повлияет на общую налоговую нагрузку компании или ИП, а также преимущества выбора объекта упрощенки: «Доходы» или «Доходы минус расходы». В первую очередь потребуется изучить порядок учета НДС на УСН в 2026 году при разных ставках.

Выбор наиболее выгодной ставки НДС производят по следующему алгоритму:

1. Оценка суммы дохода по итогам текущего и поступлений будущего года, например, на основании полученных доходов за последние 12 месяцев;

2. Расчет суммы НДС к уплате при каждой ставки с учетом того факта, что налог перечисляют на наиболее раннюю из дат: отгрузки или получения аванса. На этом этапе важно проанализировать долю входного НДС;

3. Оценка налоговой нагрузки при каждой ставке.

Полученный результат оформляют бухгалтерской справкой. Рассмотрим последовательно каждый этап.
Прежде чем выбрать ставку, важно проанализировать предполагаемые доходы по правилам для УСН за два года – 2025 и 2026-й. Это позволит понять, какой тариф начать использовать в начале следующего года и есть ли риск вынужденно перейти на более высокую ставку.

Начислять НДС требуется на более раннюю из дат: отгрузки или оплаты. Так, если компания или предприниматель на УСН работают по постоплате, НДС исчисляется в момент реализации, а доход в рамках спецрежима – при поступлении денежных средств.

Доходы для определения ставки рассчитывают кассовым методом. Если ИП одновременно с упрощенкой работает на патенте, поступления учитывают одновременно по двум режимам (п. 9 ст. 164 НК РФ).

В рамках второго этапа потребуется исчислить предполагаемый объем входного НДС. Особенно это важно для субъекта с высоким уровнем затрат. Чтобы понять, какая ставка НДС более выгодна, нужно оценить сумму налога к уплате в бюджет. Для этого сравнивают два показателя:

• НДС к уплате при пониженной ставке = сумма доходов х 5 или 7 %;

• НДС к уплате при общих тарифах = сумма доходов х 22 % или 10 % — входной НДС.

Чаще всего входной НДС оценивают в процентном отношении. Такая доля определяется по следующей формуле:

Доля входного НДС = сумма входного налога / сумма начисленного налога х 100 %.

В 2026 году суммы НДС к уплате по ставкам 22 и 5 процентов будут совпадать, если доля входного налога составляет примерно 77 процентов. Для равенства налога по ставкам 22 и 7 процентов такая доля должна быть 68 процентов. Более подробная шкала представлена в таблице.

Для оценки выгодности рекомендуется спрогнозировать долю входного НДС в 2026 году. исходя из доходов и расходов за последние 12 месяцев. При этом будут использоваться показатели выручки от реализации, суммы входного НДС в стоимости запасов, товаров, работ, услуг, материалов, основных средств и пр. Расчеты следует провести по каждой ставке налога, после чего сделать сравнительный анализ.

На выгодность ставки НДС также оказывает влияние объект УСН, который применяет компания или ИП. Если затраты упрощенца менее 60 процентов от выручки, целесообразнее применять объект «Доходы», в случае превышения этого показателя – «Доходы минус расходы».

Со следующего года в связи с ростом цен и наличием обязанности платить НДС в случае превышения лимита расходы налогоплательщиков вырастут. Поэтому необходимо внимательно изучить условия договоров с контрагентами, определить сумму налоговой нагрузки по НДС и выбрать наиболее выгодный объект на спецрежиме.

Пример 1. Компания «Вектор» применяет упрощенку с объектом «Доходы». Ставка – 6 процентов. В 2026 году объем запланированной выручки составляет 150 млн рублей. Сумма входного НДС – 29,0 млн рублей. Предположим, что выручка для целей УСН и НДС равна, а случаи, когда НДС можно было принять к вычету, отсутствовали. Рассчитаем налоговую нагрузку при разных ставках НДС.

В результате из всех ставок компании выгоднее платить НДС 22 процента в связи с высокой долей входного налога.

Пример 2. Теперь предположим, что компания «Вектор» работает на УСН с объектом «Доходы минус расходы» со ставкой 15 процентов. Планируемая выручка в 2026 году — 150 млн рублей, а расходы, учитываемые в рамках УСН – 100 млн рублей. Остальные условия соответствуют исходным данным примера 1.

Рассчитаем налоговую нагрузку для каждой ставки НДС.

Анализ показал, что для компании «Вектор» применять общую ставку НДС в 2026 году наиболее выгодно. Кроме того, из-за большой доли расходов рекомендуется оценить возможность перехода на объект «Доходы минус расходы».

Выбор ставки налогоплательщик отражает только в декларации по НДС. Специальных уведомлений представлять не требуется. Также нет необходимости фиксировать тариф в учетной политике.

Для внутреннего пользования можно в произвольной форме составить бухгалтерскую справку. В ней приводят исходные данные, расчеты и выводы. Приложениями к документу обычно служат оборотно-сальдовые ведомости с суммами доходов и расходов за последние 12 месяцев, расчетные таблицы и пр.