НДС в 2026 году

С 01.01.2026 в России произошли значительные изменения в налоговой сфере. Ключевое из них — повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость (НДС). Далее выясним, какие ставки НДС будут действовать в текущем году. Рассмотрим льготные ставки этого налога и ставки на УСН. Расскажем о повышении НДС до 22 процентов. Поговорим о ситуациях, когда договор был заключен до повышения основной ставки налога, а исполнение обязательств происходит уже после.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Изменение НДС с 2026 года
2. Ставки НДС в 2026 году
3. НДС для ИП в 2026 году
4. НДС на УСН в 2026 году
5. Льготы по НДС в 2026 году
6. Переходящий НДС в 2026 году

Изменение НДС с 2026 года

С января 2026 года в России произошли изменения в порядке исчисления и применения НДС. Перечислим основные из них.

1. Повышение основной ставки налога, которая была увеличена с 20 до 22 процентов (п. 3 ст. 164 НК).
2. Корректировка расчетных ставок НДС до 18,03 процентов:

• для случаев реализации предприятия как имущественного комплекса в целом (п. 4 ст. 158 НК);
• для иностранных лиц — налоговых агентов по «налогу на Google» (п. 5 ст. 174.2 НК);
• для иностранных компаний, состоящих на налоговом учете и реализующих через маркетплейсы товары из стран ЕАЭС физлицам на территории России (п. 3 ст. 174.3 НК).

3. Введение нулевой ставки НДС для операций с драгоценными металлами. Нулевая ставка применяется при реализации:

• руды;
• концентратов;
• других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы,

налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгметаллов.

Такая ставка предусмотрена для налогоплательщиков, которые добывают драгметаллы и реализуют их аффинажным организациям, имеющим право на проведение аффинажа (пп. 6.3 п. 1 ст. 164 НК).

При этом ранее действовавшее освобождение от НДС по таким операциям отменено.

4. Отмена пониженной ставки 10 процентов для отдельных молокосодержащих продуктов. Такая пониженная ставка не применяется при реализации:

• молокосодержащих продуктов с заменителем молочного жира;
• спредов;
• сливочно-растительных топленых смесей.

Указанные товары теперь облагаются по общей ставке налога (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК).

5. Изменение порога доходов, при превышении которого на УСН потребуется платить НДС. Этот порог будет поэтапно снижаться, за счет чего вырастет количество упрощенцев-плательщиков НДС (п. п. 1, 5 ст. 145 НК).

Ставки НДС в 2026 году

Сейчас для расчета данного налога применяются следующие ставки:

• основные: 22, 10 и 0 процентов;
• специальные: 5 и 7 процентов;
• расчетные: 22/122, 10/110, 5/105, 7/107, а также 9,09, 16,67 и 18,03 процентов.

Действуют они в зависимости от вида операции и того, кто их использует. К большинству операций применяется общая ставка, которая с 2026 года составляет 22 процента. Она действует, если плательщики НДС не используют специальные пониженные ставки налога при УСН (п. 3 ст. 164 НК). Ее применяют к операциям, не указанным в НК в качестве оснований для применения других ставок.

По ставке 10 процентов налог начисляют при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг, если не применяют специальные пониженные ставки налога при УСН. Такие товары и услуги прописаны в п. 2 ст. 164 НК, а в перечнях Правительства РФ указаны специальные коды товаров. Так, указанная ставка действует при реализации продовольственных и медицинских товаров (пп. 1, 4 п. 2 ст. 164 НК). Плательщики на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, применяют ее лишь для исчисления налога при ввозе товаров в Россию (п. 9 ст. 164 НК).

При экспорте, международных перевозках и других операциях, указанных в п. 1 ст. 164 НК используют ставку 0 процентов. Плательщики на УСН, применяющие специальные пониженные ставки НДС, используют ставку 0 процентов по отдельным операциям.

Упрощенцы, не освобожденные от обязанностей плательщика НДС и решившие использовать специальные пониженные ставки, применяют ставки 5 или 7 процентов — (пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК).

Расчетные ставки 22/122, 10/110, 5/105 или 7/107 используют, когда налоговая база включает НДС. Такие ситуации содержатся в п. 4 ст. 164 НК. Среди них: получение авансов или удержание НДС налоговым агентом. Расчетную ставку применяют в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

Особые расчетные ставки 9,09, 16,67, 18,03 процентов применяют в специально оговоренных в НК случаях (п. 4 ст. 158, ст. 162.3, п. 5 ст. 174.2, п. 3 ст. 174.3 НК). Так, ставка 18,03 процентов действует при реализации предприятия целиком как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК).

НДС для ИП в 2026 году

Индивидуальные предприниматели (ИП) в России признаются плательщиками НДС наравне с юрлицами. Это означает, что они обязаны:

• исчислять и уплачивать этот налог по операциям, осуществляемым на территории нашей страны (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146 НК);
• платить налог при ввозе товаров на территорию России (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК).

От уплаты НДС по операциям внутри России освобождены предприниматели, которые:

• применяют специальные налоговые режимы — ПСН, АУСН или НПД (ч. 6 ст. 2 Закона от 25.02.2022 № 17‑ФЗ, пп. 2 п. 11 ст. 346.43 НК; ч. 9 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ);
• воспользовались правом на освобождение от обязанностей плательщика НДС;
• осуществляют исключительно операции, не подлежащие налогообложению.

Иностранные ИП, зарегистрированные в странах ЕАЭС, тоже признаются плательщиками НДС, если они занимаются розничной реализацией товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки на территории нашей страны (пп. 1 п. 1 ст. 174.3 НК).

Коммерсанты, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), по общему правилу являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК). Однако при соблюдении определенных условий они могут получить освобождение от уплаты этого налога (п. 1 ст. 145 НК).

НДС на УСН в 2026 году

Компании и ИП, применяющие УСН с объектами «доходы» или «доходы минус расходы», признаются плательщиками НДС. Однако для них предусмотрены особые условия:

• возможность освобождения от уплаты данного налога;
• право, при соблюдении установленных критериев, применять пониженные ставки налога.

При этом импортный НДС и НДС в качестве налогового агента уплачивается по общим ставкам (ст. 145, 164 НК).

В 2026 году право на освобождение от НДС получают:

• все налогоплательщики на УСН, если сумма их дохода за 2025 год составила не более 20 млн рублей (включительно);
• вновь зарегистрированные ИП и юрлица, перешедшие на УСН в 2026 году.

В последующие годы порог дохода будет снижаться:

• в 2027 году — до 15 млн рублей;
• в 2028 году — до 10 млн рублей.

Последствия освобождения от НДС заключаются в том, что налогоплательщики не обязаны (ст. 168 НК):

• выставлять счета‑фактуры;
• вести книги покупок и продаж;
• представлять декларацию по этому налогу.

Если на протяжении 2026 года доходы упрощенца превысят лимит 20 млн рублей, то со следующего месяца начнется оплата НДС по обычным или пониженным ставкам (5 или 7 процентов). Расчет данного лимита осуществляют кассовым методом, включая все учитываемые при УСН доходы. При совмещении УСН и ПСН учитывают доходы по обоим режимам (ст. 145 НК, п. 5 Методических рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@).

Упрощенцы вправе применять пониженные ставки НДС — 5 и 7 процентов — без права на вычет входного налога. В 2026 году действуют следующие пороги:

• 5 процентов — при годовом доходе до 272,5 млн рублей;
• 7 процентов — если доход превышает 272,5 млн рублей.

Вместо пониженных ставок можно выбрать обычные ставки — 22 или 10 процентов — и воспользоваться правом на вычет входного НДС (ст. 170 НК, п. 9 Методических рекомендаций).

Применение нулевой ставки доступно упрощенцам с пониженными ставками при:

• экспорте;
• международной перевозке товаров;
• ряде других внешнеторговых операций.

Если упрощенец применяет пониженные или обычные ставки НДС, он обязан:

• выставлять счета‑фактуры;
• выделять налог в чеках ККТ;
• вести книги покупок и продаж;
• ежеквартально сдавать декларацию по НДС.

Налог за квартал нужно платить ежемесячно тремя равными частями в обычные сроки.

Льготы по НДС в 2026 году

В налоговом кодексе прямо не перечислены льготы по НДС. Это операции, которые (п. 1 ст. 56 НК, п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, Письмо ФНС России от 28.10.2020 № ЕА‑4‑15/17675@):

• освобождены от НДС для определенных категорий налогоплательщиков;
• облагаются налогом для другой категории плательщиков.

Ключевые примеры таких операций следующие:

1. Услуги в сфере образования. Освобождение действует для некоммерческих образовательных организаций, а также в отношении ряда иных операций таких организаций (пп. 5, 14 п. 2 ст. 149 НК).
2. Медицинские услуги. Не облагаются НДС при оказании соответствующими медицинскими организациями (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК).
3. Большинство банковских операций (пп. 3, 3.2, 3.4, 3.5 п. 3 ст. 149 НК).
4. Страховая деятельность. Услуги страховщиков не облагаются данным налогом (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК).
5. Общественное питание. Освобождены от НДС услуги общепита:

• через рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты и другие аналогичные объекты;
• услуги общепита по месту, выбранному заказчиком (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК).

6. Туроператорская деятельность. Освобождена от налогообложения реализация туристского продукта в сфере:

• внутреннего туризма;
• въездного туризма.

Эта льгота действует до 31 декабря 2030 года включительно (пп. 39 п. 3 ст. 149 НК).

7. Передача имущества международными холдинговыми компаниями. Освобождение распространяется на передачу результатов работ или имущества российскому региону либо муниципальному образованию в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 284.10 НК (пп. 40 п. 3 ст. 149 НК).

Освобождение не означает отсутствие обязанности по ведению учета. Налогоплательщик должен документально подтверждать свое право на льготу. Условия освобождения строго регламентированы НК и другими нормативными актами. Их нарушение может привести к доначислению обязательного платежа и штрафам.

На практике термин «льготы по НДС» часто применяют в широком смысле. То есть имеют в виду все операции, освобождаемые по ст. 149 НК.

Так, у всех налогоплательщиков не облагаются НДС:

• операции, которые согласно ст. 149 НК освобождены от налогообложения у всех компаний и ИП. В частности, это предоставление займов (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК).

• операции, которые не признаются объектом налогообложения, в том числе, реализация земельных участков и долей в них (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК).

Хотя и не признаются льготами, но позволяют уменьшить налоговую нагрузку по НДС:

• пониженные ставки 10 и 0 процентов, а также специальные пониженные ставки для плательщиков на УСН 5 или 7 процентов (п. п. 1, 2, 8 ст. 164 НК);
• освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика на основании ст. ст. 145, 145.1, 145.2 НК.

Переходящий НДС в 2026 году

Как правильно осуществить переход на НДС в 22 процента, если договор был заключен до повышения основной ставки налога, а исполнение обязательств происходит уже после?

Разъяснения на этот счет дает ФНС. Так, если отгрузка осуществлена в 2025 году, то НДС нужно начислять по ставке 20 процентов, даже если оплата поступит уже в 2026 году. Если в 2026 году нужна будет корректировка цены или количества товаров, работ, услуг, то продавец выставит корректировочную счет-фактуру также со ставкой 20 процентов (Письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@).

При отгрузке реализуемых товаров (работ, услуг) после 01.01.2026 налог начисляют по ставке 22 процента, даже если оплата полностью получена в 2025 году. При получении авансов в 2026 году налог считают по ставке 22/122 (ст. 164 НК).

НДС, исчисленный в 2025 году с аванса за поставки 2026 года, продавец принимает к вычету в полной сумме на дату отгрузки. Покупатель полностью восстанавливает вычет налога с такого аванса (Письмо ФНС от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@).