В отличие от спецрежимов, для применения которых следует соблюдать определенные условия, на общей системе налогообложения может работать любое ООО. В нашей статье расскажем, какие налоги в этом случае должна уплачивать компания, а также какую отчетность и в какие сроки сдавать.
Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла
Содержание
- Налоги ООО на ОСНО
- Налог на прибыль
- НДС
- Страховые взносы
- НДФЛ
- Отчетность ООО на ОСНО
- Сроки сдачи отчетности ООО на ОСНО
Налоги ООО на ОСНО
ООО на общей системе налогообложения (ОСН или ОСНО) уплачивают в бюджет:
• налог на прибыль;
• НДС;
• НДФЛ, который был удержан с выплат сотрудникам и другим физлицам;
• страховые взносы на сотрудников.
В определенных случаях Общество должно уплачивать НДС и налог на прибыль в качестве налогового агента.
Также ООО должно уплачивать другие налоги и сборы, если у него есть соответствующие объекты налогообложения или операции. Например, компания должна заплатить:
• транспортный налог в отношении зарегистрированных на нее автомобилей, автобусов и других транспортных средств (ст. ст. 357, 358 НК РФ);
• земельный налог – если у нее есть на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования облагаемые земельные участки (ст. ст. 388, 389 НК РФ);
• торговый сбор – если ведет торговую деятельность в Москве через определенные торговые объекты (ст. ст. 411 — 413 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62);
• туристический налог – если владеет средствами размещения и предоставляет места в них физлицам для временного проживания в населенном пункте, где действует такой налог (ст. ст. 418.2, 418.3 НК РФ) и так далее.
Налог на прибыль
ООО, применяющее ОСНО должно уплачивать налог на прибыль, где прибыль – это разница между доходами и расходами компании (ст. 247 НК РФ). Доходы и расходы определяются и признаются по правилам, установленным главой 25 НК РФ.
Основная ставка налога на прибыль составляет 25 процентов. Из которых налог по ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ):
• 8 процентов зачисляется в федеральный бюджет;
• 17 процентов зачисляется в региональный бюджет.
Для отдельных категорий компаний или отдельных доходов предусмотрены специальные ставки: 0, 2, 5, 9, 10, 13, 15, 20, 25, 30, 40 и 50 процентов (ст. 284 НК РФ).
Все плательщики налога на прибыль, кроме театров, музеев, библиотек, концертных организаций, являющихся бюджетными учреждениями должны уплачивать авансовые платежи (п. 3 ст. 286 НК РФ).
По итогам года данный налог уплачивается не позднее 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ). Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, то налог нужно заплатить не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Это универсальное правило, которое действует также в отношении других налогов и страховых сборов.
Налог на прибыль и авансовые платежи по нему перечисляются посредством внесения единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Уведомление об исчисленных суммах налога (авансового платежа), как правило, подавать не нужно, так как срок уплаты наступает после представления соответствующей декларации.
В некоторых случаях ООО выступает налоговым агентом по данному налогу. Например, если производит зарубежной фирме выплату доходов, облагаемых у источника выплаты в РФ (кроме доходов, указанных в п. 2 ст. 310 НК РФ), в случаях, когда у зарубежной фирмы (пп. 1 п. 4 ст. 282, п. 4 ст. 286, п. п. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ):
• нет в России постоянного представительства;
• есть такое представительство, однако доход не связан с его деятельностью.
Перечислить удержанный налог на прибыль нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода (п. п. 2, 4 ст. 287, п. 1 ст. 310 НК РФ).
Налоговый агент перечисляет налог на прибыль также посредством ЕНП (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 58, п. 1 ст. 310 НК РФ).
НДС
По общему правилу ООО, которые работают на ОСНО, облагают реализацию товаров, работ, услуг НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).
Однако есть операции, которые этим налогом не облагаются. Например, те, что не признаются объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ). Кроме того отдельные операции освобождены от данного налога (ст. 149 НК РФ).
Действуют следующие ставки НДС: 0, 10, 22 процента (п. п. 1, 2, 3 ст. 164 НК РФ).
Для случаев, когда налоговая база включает сумму налога и НДС нужно извлечь, а не начислять сверх цены договора, нужно использовать расчетные ставки: 10/110, 22/122 и так далее. Это потребуется, например, при получении аванса (п. 4 ст. 158, ст. 162.3, п. 4 ст. 164, п. 5 ст. 174.2, п. 3 ст. 174.3 НК РФ).
НДС рассчитывается по каждой операции как произведение налоговой базы и ставки налога (п. 1 ст. 166 НК РФ). По итогам квартала определяется сумма налога, которую нужно перечислить в бюджет. Для этого общую сумму НДС по внутрироссийским операциям нужно уменьшить на сумму вычетов, положенных ООО и увеличить на сумму восстановленного налога (п. п. 2, 4 ст. 166, п. 1 ст. 173 НК РФ).
По общему правилу исчисленный за квартал налог перечисляется в бюджет ежемесячно равными долями на протяжении следующих трех месяцев. Срок уплаты – не позднее 28-го числа каждого месяца (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ). Однако можно уплатить его досрочно, например, перечислить всю сумму НДС одним платежом до 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 1 ст. 45 НК РФ).
Уведомление об исчисленных суммах НДС подавать не нужно. Необходимую информацию налоговики получат из декларации по НДС.
В некоторых случаях ООО может стать налоговым агентом по НДС. С подробностями можно ознакомиться в нашей статье Налоговый агент по НДС.
Страховые взносы
ООО на ОСНО должно уплачивать на своих сотрудников страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ. По общему правилу сделать это нужно по единому тарифу (п. 3 ст. 425 НК РФ):
• 30 процентов – в рамках единой предельной величины базы, которая в 2026 году составляет 2 979 000 рублей (п. 1 Постановления Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705);
• 15,1 процента – с базы, которая превышает данную величину.
Для некоторых категорий компаний установлены пониженные тарифы. Так, если ООО работает в сфере IT, оно может использовать тарифы (пп. 3 п. 1, п. 2.2-2 ст. 427 НК РФ):
• 15 процентов – для выплат в пределах единой предельной величины базы;
• 7, 6 процента – для выплат, которые ее превышают.
Общество может использовать пониженные тарифы 7,6 и 0,0 процентов (первый — для выплат в пределах единой предельной величины базы, второй — для выплат в части ее превышающей) при соблюдении определенных условий, если оно является, в частности (п. п. 2.2, 2.6 ст. 427 НК РФ):
• организацией радиоэлектронной промышленности (пп. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• резидентом ТОР (пп. 12 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• резидентом свободного порта Владивосток (пп. 13 п. 1 ст. 427 НК РФ);
• организацией, которая была зарегистрирована на Курильских островах после 01.01.2022 (пп. 19 п. 1 ст. 427 НК РФ).
Если ООО относится к субъектам малого и среднего бизнеса, то при определенных условиях оно также может применять пониженный тариф. В общем случае его считают как 15 процентов от суммы выплат в пользу физического лица, которая превышает полуторный МРОТ, установленный на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 2.5, 3, 13.1 — 13.3 ст. 427 НК РФ). Пониженный тариф 7,6 процента могут применять ООО – субъекты МСП, которые занимаются обрабатывающим производством. Его также применяют к той части ежемесячных выплат, которая превышает полуторный МРОТ (п.п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ).
Уплатить страховые взносы на работников нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 3 ст. 431 НК РФ). Сделать это нужно путем перечисления ЕНП (п. 3 ст. 8, п. п. 1, 17 ст. 45 НК РФ).
Чтобы налоговый орган мог правильно идентифицировать поступивший платеж, нужно подать уведомление об исчисленных страховых взносах – не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок перечисления соответствующего платежа. Не надо подавать уведомления о взносах за каждый третий месяц квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь), так как сроки их подачи совпадают со сроками сдачи расчетов по страховым взносам. Необходимую информацию об исчисленных суммах налоговики получат из РСВ за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год (п. 9 ст. 58, п. п. 1, 3, 7 ст. 431 НК РФ).
С 01.09.2026 ООО могут подавать досрочные уведомления. В них необходимо указать не только информацию о сумме страховых взносов по итогам последнего истекшего периода, но и привести данные за каждый предстоящий период до конца текущего года (п. 9 ст. 58 НК РФ). Повторно подавать уведомление за периоды, за которые его уже подавали, нужно только в том случае, если сумма страховых взносов превысит ту, что была заявлена ранее.
Кроме того ООО должны уплачивать страховые взносы на травматизм. Тариф составляет от 0,2 до 8,5 процентов и зависит от класса профессионального риска, к которому относится основной вид экономической деятельности Общества (ст. 21 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 434-ФЗ, п. п. 1, 2, 8 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713). Основной вид деятельности определяется на основании кода ОКВЭД, который указан в ЕГРЮЛ по состоянию на 15 апреля текущего года (ч. 3 ст. 21 Закона № 125-ФЗ).
Страховые взносы на травматизм уплачиваются в СФР отдельной платежкой. Сделать это нужно не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. п. 1.1, 4 ст. 22, п. п. 2, 9 ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).
НДФЛ
Как налоговый агент, ООО должно рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, которые выплачивает физлицам: с зарплат, премий, оплаты работ (услуг) по договорам ГПХ так далее.
К зарплате и другим доходам физлиц – резидентов РФ, формирующим основную налоговую базу, применяется следующая прогрессивная шкала налоговой ставки НДФЛ (п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ):
| Ставка НДФЛ | Облагаемый доход, рублей в год |
| 13 процентов | до 2,4 млн |
| 15 процентов | от 2,4 млн до 5 млн |
| 18 процентов | от 5 млн до 20 млн |
| 20 процентов | от 20 млн до 50 млн |
| 22 процента | свыше 50 млн |
Специальная шкала, применяется к оплате труда резидентов, которые работают в (п. 6.2 ст. 210 НК РФ):
• районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях;
• других районах с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями.
Для них ставка НДФЛ составляет (п. 1.2 ст. 224 НК РФ):
• 13 процентов – для части суммы налоговых баз, не превышающей 5 млн рублей в год;
• 15 процентов – для части суммы налоговых баз, которая больше 5 млн рублей в год.
По этим ставкам рассчитывается НДФЛ с части выплат, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в таких районах и местностях (Письма Минфина России от 26.05.2025 № 03-04-05/51677, от 20.02.2025 № 03-04-05/15967).
При расчете НДФЛ с доходов нерезидента по общему правилу применяют ставку 30 процентов. Однако из этого правила есть исключения. Например, в некоторых случаях применяется основная прогрессивная ставка, предусмотренная п. 3.1 ст. 224 НК РФ. Ее нужно использовать, в частности, при обложении доходов нерезидентов, работающих по патенту (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ).
Основную прогрессивную ставку для нерезидентов не применяют к доходам нерезидентов, которые имели статус иноагента в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен доход. В этом случае следует использовать ставку 30 процентов (п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ).
Удержанный НДФЛ нужно перечислить в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ):
• не позднее 28-го числа текущего месяца, если он удержан в период с 1-е по 22-ое число текущего месяца;
• не позднее 5-го следующего месяца, если налог удержан в период с 23-го по последнее число текущего месяца за исключением декабря;
• не позднее последнего рабочего дня календарного года, если налог удержан в период с 23 по 31 декабря.
НДФЛ уплачивают путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП (п. п. 1, 16 ст. 45, п. 1 ст. 58 НК РФ).
Уведомление по НДФЛ в общем случае подается два раза в месяц – не позднее 3-го и 25-го числа текущего месяца. В декабре документ нужно сдать 3 раза. По налогу, удержанному за период с 23 по 31 декабря, уведомление следует направить не позднее последнего рабочего дня года (п. 9 ст. 58 НК РФ). Если это не сделать налоговики не смогут зачесть ЕНП в счете уплаты НДФЛ, что может привести к начислению пеней (Письмо ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).
С 01.09.2026 ООО может подать досрочное уведомление по НДФЛ, что по общему правилу позволит не подавать документ в обычные сроки (п. 9 ст. 58, ст. 216 НК РФ).
Отчетность ООО на ОСНО
Бухотчетность
ООО, работающие на ОСНО, должны вести бухгалтерский учет и сдавать соответствующие отчеты (ч. 1 ст. 6, ч. 3, 4, 5 ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). По общему правилу в состав отчетности входит (пп. «а» п. 5, п. 6 ФСБУ 4/2023):
• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет об изменениях капитала;
• отчет о движении денежных средств;
• пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах.
Их формы Общества разрабатывают самостоятельно на основе образцов, приведенных в приложениях № 3 — № 8 к ФСБУ 4/2023 (п. 62 ФСБУ 4/2023).
ООО обязаны проводить обязательный аудит бухгалтерской отчетности, если (пп. 4 п. 1 ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ):
• их доходы за год, непосредственно предшествовавший отчетному году превысили 800 млн рублей;
• сумма их активов по состоянию на конец года, непосредственно предшествовавшего отчетному году составила больше 400 млн рублей.
Если ООО относится к малым предприятиям, бухотчетность которых не подлежит обязательному аудиту, оно может вести упрощенный бухгалтерский учет (ч.ч. 4, 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ). В этом случае компания представляет упрощенную бухотчетность. Обществу достаточно составить бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, а также представить пояснения, в которых как минимум должна быть указана информация, перечисленная в п. 54 ФСБУ 4/2023. Форму такой отчетности нужно разработать на основе образцов, которые приведены в приложениях № 6 — № 9 к ФСБУ 4/2023 (п. 63 ФСБУ 4/2023).
Отчетность по НДС и налогу на прибыль
ООО должны сдавать декларацию по НДС, в которой приведен расчет налога, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@. Специальные формы предусмотрены для:
• плательщиков НДС при ввозе товаров из ЕАЭС (форма утверждена Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@);
• компаний, которые уплачивают «налог на Google» (форма утверждена Приказом ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/881@).
Форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@. Специальные формы предназначены для:
• налоговых агентов, выплачивающих доход зарубежным компаниям (форма расчета утверждена Приказом ФНС России от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@);
• российских организаций, которые получили доход за границей (форма утверждена Приказом МНС России от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@);
• фирм-инвесторов, применяющих специальный налоговый режим при выполнении соглашений о разделе продукции (форма утверждена Приказом ФНС России от 15.05.2017 № ММВ-7-3/444@).
ООО сдает декларации в ИФНС по месту учета в электронном виде по установленным форматам или на бумаге по утвержденной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).
В электронной форме отчетность направляется по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ). Исключительно по ТКС должны сдавать декларации в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ):
• крупнейшие налогоплательщики;
• вновь созданные фирмы, в которых работает более 100 человек;
• компании, чья среднесписочная численность работников за предыдущий календарный год превысила 100 человек.
Если Общество не попадает в вышеперечисленные организации, оно может подавать декларации на бумаге. Сделать это можно лично или через представителя либо, направив отчетность по почте ценным письмом с описью вложения (п. 4 ст. 80 НК РФ).
Исключение из этого правила составляет декларация по НДС, которую, как правило, следует представлять в электронной форме (п. 5 ст. 174 НК РФ). Документ, поданный на бумаге, в этом случае считается непредставленным (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Отчетность по НДФЛ и страховым взносам
ООО в качестве налогового агента по НДФЛ сдают в ИФНС (п. 2 ст. 230 НК РФ):
• Расчет по форме 6-НДФЛ (утверждена Приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@) по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В нем указывается обобщенная информация по всем физлицам, с которых был удержан налог;
• Сведения о доходах физлиц и суммах исчисленного и удержанного НДФЛ – по итогам года. Они подаются в виде справки о доходах и суммах налога в составе расчета 6-НДФЛ. Справки составляют по каждому физлицу, которому ООО выплачивало доход.
В качестве отчетности по страховым взносам ООО сдают:
• в ИФНС – Расчет по страховым взносам (РСВ) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Субъектам малого и среднего бизнеса, перечисленным в п. 13.3 ст. 427 НК РФ и применяющим пониженный тариф взносов, начиная с I квартала 2026 года и до внесения изменений в утвержденную форму, рекомендовано заполнять расчет по форме, которая направлена Письмом ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@ (Письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@);
• в СФР – Раздел 2 формы ЕФС-1 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (п. 1 ст. 24 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Форма ЕФС-1 утверждена Приказом СФР от 17.11.2025 № 1462.
Помимо этого компании сдают:
• в ИФНС – Персонифицированные сведения по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@;
• в СФР – Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, в составе формы ЕФС-1 (п. 2 ст. 8 Закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системах обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования» от 01.04.1996 № 27-ФЗ).
Расчет 6-НДФЛ, РСВ и персонифицированные сведения подаются в ИФНС в электронном виде, если документ включает больше 10 человек. При меньшем числе сотрудников документ можно сдать на бумаге (ст. ст. 230, 431 НК РФ).
Форму ЕФС-1 при численности застрахованных лиц 10 и менее человек можно сдать в СФР на бумаге. В противном случае документ нужно подать в электронной форме (п. 2 ст. 8 Закона № 27-ФЗ).
Сроки сдачи отчетности ООО на ОСНО
Бухотчетность
По общему правилу годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в целях формирования государственного информационного ресурса (ГИРБО) нужно сдать в ИФНС по месту своего нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ч. 3, 4, 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ, пп. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ). Если у компании есть обязанность сдавать промежуточную бухотчетность, например, это может быть предусмотрено кредитным договором, то документацию нужно представлять не позднее 30 календарных дней со дня, следующего за отчетной датой для такой отчетности, если иное не предусмотрено другими федеральными законами (ч. 4 ст. 13, п. 2 ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).
Аудиторское заключение сдается:
• одновременно с бухгалтерской отчетностью;
• в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой этого заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено другими федеральными законами.
Бухотчетность и аудиторское заключение нужно представить в электронном виде (п.п. 2, 3 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/569@). Формат утвержден Приказом ФНС России от 15.11.2024 № ЕД-7-1/1041@. Если аудиторское заключение подается отдельно, то его нужно направить вместе с сопроводительным документом. Последний представляют в электронном виде по формату, который утвержден Приказом ФНС России от 18.06.2025 № ЕД-7-26/535@ (ч. 6 ст. 18 Закона № 402-ФЗ, Информационное сообщение Минфина России от 25.12.2019 № ИС-учет-21).
Если бухотчетность ООО содержит сведения, отнесенные к государственной тайне, то ее нужно направить в орган статистики. Сделать это нужно также не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ч. 5, 10 ст. 18 Закона № 402-ФЗ).
Отчетность по НДС и налогу на прибыль
ООО должны представить декларацию НДС за каждый квартал не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 163, п. 5 ст. 174 НК РФ).
Декларация по налогу на прибыль сдается по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Годовую декларацию все компании сдают – не позднее 25 марта года, следующего за истекшим. При этом сроки подачи документа по итогам отчетного периода разнятся и зависят способа уплаты авансовых платежей (п. п. 3, 4 ст. 289 НК РФ). Например, если ООО уплачивает квартальные авансовые платежи, то декларацию ему нужно направить:
• по итогам I квартала – не позднее 25 апреля;
• по итогам полугодия – не позднее 25 июля;
• по итогам 9 месяцев – не позднее 25 октября.
Налоговый агент должен отчитываться по итогам каждого отчетного периода, в котором он выплачивал доход. Сделать это нужно не позднее 25 календарных дней со дня окончания такого периода (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).
Отчетность по НДФЛ и страховым взносам
Расчет 6-НДФЛ Общество должно представить за I квартал, полугодие, 9 месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом. Расчет за год, включающий в себя справки о доходах и суммах налога, следует направить в ИФНС – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
РСВ подают за I квартал, полугодие, 9 месяцев и за год не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (п. 7 ст. 431, ст. 423 НК РФ).
Персонифицированные сведения сдают не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим (п. 7 ст. 431 НК РФ). Можно не подавать документ за третий месяц каждого квартала (за март, июнь, сентябрь и декабрь), если ООО своевременно представит РСВ за период, включающий этот месяц (за I квартал, полугодие, 9 месяцев, год соответственно). Это связано с тем, что в разделе 3 РСВ отражаются такие же персонифицированные сведения (Письмо ФНС России от 28.03.2023 № БС-4-11/3700@).
Раздел 2 формы ЕФС-1 «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» подается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).
В части сведений о трудовой деятельности ЕФС-1 (подраздел 1.1 подраздела 1 раздела 1) нужно сдавать при приеме сотрудников, их увольнении, переводе, а также при других кадровых изменениях. Сделать это нужно (п. п. 5, 6 ст. 11 Закона № 27-ФЗ):
• при приеме на сотрудника работу или при его увольнении – не позднее следующего рабочего дня после издания приказа;
• при заключении и расторжении гражданско-правового договора – не позднее следующего рабочего дня после заключения или расторжения договора;
• в случае другого кадрового мероприятия, например, при переводе работника, переходе на электронную трудовую книжку – не позднее 25-го числа следующего месяца.
Подраздел 1.2 подраздела 1 раздела 1 формы ЕФС-1 «Сведения о страховом стаже» сдается ежегодно, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 11 Закона № 27-ФЗ).
Если последний день срока сдачи отчетности выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то ее нужно сдать не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, Письмо СФР от 25.01.2023 № 19-02/463л).
