Отчетность на АУСН

Автоматизированная упрощенная система налогообложения была введена еще в 2022 году и действовала в то время только в четырех регионах. Начиная с 2025 года по решению региональных властей она может быть введена и в других субъектах. Так, в 2026 году большая часть нашей страны принимает участие в эксперименте по применению АУСН. Тем не менее у налогоплательщиков остаются сомнения, стоит ли переходить на автоупрощенку. Есть ли существенные преимущества ее применения для бизнеса, в частности, в вопросе сдачи отчетности? В статье расскажем, какую отчетность и в каком порядке автоупрощенцы обязаны сдавать.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Какую отчетность сдавать на АУСН
2. Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность на АУСН
3. Бухотчетность на АУСН
4. Подраздел 1.1 ЕФС-1
5. Подраздел 1.2 ЕФС-1
6. Сроки сдачи отчетности
7. Как сдавать отчетность на АУСН

Какую отчетность сдавать на АУСН

Плательщики автоматизированного налога не сдают декларацию по АУСН, что является большим плюсом (ст. 13 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Кроме этого, организации и ИП не должны вести книгу учета доходов и расходов. Вся информация о движении денежных средств передается в налоговую через (ст. 14 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
• контрольно-кассовую технику (для расчетов, которые производятся с ее использованием);
• уполномоченную кредитную организацию;
• личный кабинет налогоплательщика. Указанным способом лицо вносит сведения о тех операциях, которые не проводятся с использованием ККТ или через банк.

Лица, выбравшие в качестве объекта налогообложения «Доходы», отчитываться по понесенным расходам и вовсе не должны.

При учете доходов на АУСН нужно учитывать момент их фактического поступления. Так, если денежные средства за товары (оказанные услуги) поступили уже после начала применения автоупрощенки, они должны быть учтены в рамках применения указанного спецрежима несмотря на то, что сделка состоялась еще до момента перехода на него (письмо ФНС РФ от 27.02.2026 № ЕА-36-3/1525@).

Плательщики автоматизированного упрощенного налога с работниками также освобождены от обязанности по представлению в СФР (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, ч. 1.6 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):
• расчета по страховым взносам;
• персонифицированных сведений о физических лицах, включающих их персональные данные и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц;
• сведения о начисленных страховых взносах на травматизм в составе формы ЕФС-1 (раздел 2).

Несмотря на отсутствие необходимости представлять указанную выше отчетность, тем не менее налогоплательщики должны подавать сведения о выплатах в пользу своих сотрудников (исполнителей по ГПХ) в уполномоченную кредитную организацию. Та уже направит их в налоговую (ч. 3, 4 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Есть особенности и в исполнении плательщиками АУСН обязанности налогового агента по НДФЛ. Так, сведения о выплаченных доходах и применяемых налоговых вычетах компания (ИП) направляет в уполномоченную кредитную организацию. Она, в свою очередь, на основании полученных данных производит исчисление и уплату налога в бюджет, но от имени налогового агента (работодателя на АУСН) (ч. 4, ч. 6 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

В обязанности кредитной организации также входит представление информации о доходах сотрудников автоупрощенца в налоговые органы (ч. 8 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Плательщики АУСН также освобождены от обязанности представлять в налоговые органы (ч. 9 ст. 58, ч. 2 ст. 230 НК РФ, ч. 11 ст. 17 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ):
• отчетность 6-НДФЛ;
• документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом за этот налоговый период по каждому физическому лицу;
• уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Остальные виды отчетности необходимо сдавать, в том числе и автоупрощенцу, в случае совершения определенных операций.

В частности, декларацию по НДС лица, применяющие АУСН, сдают, только когда они исполняют роль налогового агента по данному налогу (ч. 5 ст. 174 НК РФ).

Отчетность по налогу на прибыль также нужно сдавать только в определенных случаях, а именно (ч. 2 ст. 275, п. 1 ст. 289, пп. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ):
• лицо исполняет роль налогового агента;
• были совершены следующие операции, облагаемые указанным налогом:
— получены дивиденды от иностранной компании;
— получены доходы, указанные в ч. 4 ст. 284 НК РФ, например, проценты, начисленные по государственным, муниципальным ценным бумагам, облигациям.

Соответственно, нулевая отчетность не сдается.

Если лицо в качестве налогового агента выплачивает средства иностранным компаниям, необходимо также будет сдать налоговый расчет (ст. 285, ч. 3, 4 ст. 289, ч. 4 ст. 310 НК РФ).

В случае совершения операций с подакцизными товарами налогоплательщик обязан будет сдать отчетность по акцизам (п. 8 ч. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность на АУСН

Для плательщиков автоматизированного упрощенного налога не установлено освобождение от сдачи бухгалтерской отчетности. Но сдавать ее должны только компании (ООО, АО).
Индивидуальные предприниматели же в любом случае ее не сдают (ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Бухотчетность на АУСН

Для плательщиков, применяющих автоматизированную систему налогообложения, не установлено особенностей ведения бухгалтерского учета. Вести его необходимо в общеустановленном порядке.

Подраздел 1.1 ЕФС-1

Несмотря на отсутствие обязанности сдавать отчетность в СФР, плательщики АУСН все же должны представить форму ЕФС-1, правда, только отдельные ее подразделы.

Так, автоупрощенцы сдают подраздел 1.1 ЕФС-1. В него нужно вносить сведения о кадровых событиях, то есть о поступлении на работу (заключении договора ГПХ), переводе и увольнении (прекращении гражданско-правового договора) (п. 4 приложения № 2 к Приказу СФР от 17.11.2025 № 1462).

Кроме того, в указанном подразделе указываются сведения о прекращении или продолжении ведения трудовой книжки.

Если никаких кадровых событий в отчетном периоде не происходило, нулевой отчет сдавать не нужно.

Подраздел 1.2 ЕФС-1

В составе формы ЕФС-1 также следует заполнить подраздел 1.2. В нем отражаются сведения о следующих периодах работы сотрудников (п. 6 приложения № 2 к Приказу СФР от 17.11.2025 № 1462, ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):
• которые дают право на получение пенсии досрочно. Например, период работы на вредных производствах и в горячих цехах (ст. 30, 31, пп. 6, 7 ч. 1 ст. 32 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);
• пребывания на вахте или сезонных работах;
• отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или за свой счет;
• простое или отстранении от работы;
• приостановлении трудового договора;
• времени, на которое сотрудник был освобожден от работы с сохранением места на период исполнения государственных или общественных обязанностей;
• периода получения пособия по безработице;
• времени участия в оплачиваемых общественных работах;
• периода переезда или переселения по направлению государственной службы занятости населения в другую местность для трудоустройства;
• периода работы в местах лишения свободы и прочее.

Если указанные периоды отсутствуют, нулевой отчет не сдают.

Сроки сдачи отчетности

Как было указано выше, плательщики автоматизированного упрощенного налога направляют сведения о выплатах своим сотрудникам (работникам на ГПД) не в налоговую, а в свой банк.

Если по каким-либо причинам налоговый агент не передал указанную информацию в кредитную организацию и выплатил доход работникам, у него возникает обязанность самостоятельно представить сведения о перечисленных суммах в налоговые органы. Сделать это нужно через личный кабинет налогоплательщика в срок не позднее 25-го числа текущего месяца за период с 23-го числа предшествующего месяца по 22-е число текущего месяца (ч. 9 ст. 17, ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

Остальные виды отчетности автоупрощенцы сдают в общеустановленные для всех иных налогоплательщиков сроки.

В частности, бухгалтерскую отчетность необходимо представить в налоговые органы не позднее трех месяцев с момента окончания отчетного периода. То есть в 2026 году ее нужно сдать в срок до 31 марта (п. 1 ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Для сдачи подраздела 1.1 формы ЕФС-1 установлены следующие сроки в зависимости от вида произошедшего кадрового события (ч. 5 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ):
• на следующий рабочий день после оформления трудового договора — при поступлении сотрудника на работу;
• на следующий рабочий день после издания приказа в случаях, когда речь идет об увольнении, приостановлении или возобновлении трудового договора;
• на следующий рабочий день после заключения или прекращения договора гражданско-правового характера;
• 25-е число месяца, следующего за месяцем, в котором был осуществлен перевод работника, либо он перешел на применение электронной трудовой книжки, произведено переименование компании-работодателя или произошла ее реорганизация.

Подраздел 1.2 формы ЕФС-1 нужно сдавать ежегодно не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием календарного (отчетного) года (ч. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Есть особенности направления подраздела 1.2 формы ЕФС-1 в случае, когда сотрудник обратился к работодателю с заявлением об установлении страховой или накопительной пенсии, о производстве срочной пенсионной выплаты или единовременной выплаты средств пенсионных накоплений. В таком случае отчет дополнительно нужно направить в течение трех дней с момента поступления такого заявления или после получения запроса от ФСС, а также по окончании года в общем порядке (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ, п. 55 приложения № 2 к Приказу СФР от 17.11.2025 № 1462).

Важно, что с 30 декабря 2025 года подраздел 1.2 не нужно сдавать на сотрудниц, которые ушли в отпуск по беременности и родам, а также по уходу за ребенком, так как указанный тип сведений просто не вошел в новую форму ЕФС-1 (Приказ СФР от 17.11.2025 № 1462).

Если у лица есть обязанность сдать декларацию по налогу на прибыль, сделать это нужно в срок до 25 марта 2026 года (за отчетный 2025 год) (ч. 4 ст. 289 НК РФ).

Налоговые агенты по НДС также сдают декларацию в общеустановленные сроки, а именно (ч. 5 ст. 174 НК РФ):
• за I квартал – не позднее 25 апреля;
• за II квартал – до 25 июля;
• за III квартал – до 25 октября;
• за IV квартал – в срок до 25 января следующего года (то есть за IV квартал 2026 года отчитаться нужно в срок до 25 января 2027 года).

Налоговый расчет по выплаченным иностранной организации доходам нужно сдавать по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием соответствующего налогового периода отчетного. Годовую отчетность необходимо подать в срок до 25 марта года, следующего за отчетным (ч. 1–4 ст. 289, ч. 4 ст. 310 НК РФ).

Как сдавать отчетность на АУСН

Основную часть информации о произведенных автоупрощенцем расчетах с контрагентами и сотрудниками (работниками по ГПД), налоговые органы получают либо через уполномоченный банк, либо посредством подачи необходимой информации через личный кабинет налогоплательщика.

Остальные виды отчетности автоупрощенцы сдают общеустановленными способами. Например, форму ЕФС-1 обязательно нужно сдавать в СФР в форме единого электронного документа, если численность сотрудников превышает 10 человек. Если их меньше, лицо вправе самостоятельно решить, в каком виде будет направлен отчет – на бумаге или в форме электронного документа (ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Бухгалтерская отчетность представляется исключительно в электронном формате, который утвержден Приказом ФНС РФ от 15.11.2024 № ЕД-7-1/1041@ (ч. 5 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Декларацию по НДС подают в виде электронного документа по каналам телекоммуникационной связи через оператора электронного документооборота (ч. 5 ст. 174 НК РФ, приложение № 3 к Приказу ФНС РФ от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@).