Отчетность при смене юридического адреса

Изменение юридического адреса компании может привести к смене налоговой инспекции, в которой она обслуживается. Нередко это создает трудности при подготовке и сдаче отчетности. В статье изложено, с какого момента компания должна отчитываться перед новой инспекцией и какие нюансы при составлении деклараций и расчетов ей необходимо учесть.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. С какого момента нужно подавать отчетность в новую инспекцию
2. Куда сдавать отчетность при смене юридического адреса
3. Как сдавать отчетность при смене юридического адреса

С какого момента нужно подавать отчетность в новую инспекцию

Организации обозначают в уставе свое местонахождение (пп. 1, 4 ст. 52 ГК РФ).

Кроме того, в ЕГРЮЛ указывают адрес в пределах места нахождения компании (п. 3 ст. 54 ГК РФ, пп. «в» п. 1 ст. 5 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Поэтому процедура смены адреса зависит от того, изменится место нахождения компании или нет (ст. 17 закона № 129-ФЗ).

Если место нахождения фирмы не изменится, то есть она продолжит находиться в пределах одного населенного пункта, потребуется внести изменения только в ЕГРЮЛ. Для этого нужно в течение 7 рабочих дней с момента смены адреса подать в регистрирующий орган заявление по форме № Р13014. Она утверждена Приказом ФНС РФ от 31.08.2020 № ЕД-7-14/617@.

Регистрирующий орган в течение 5 рабочих дней внесет в ЕГРЮЛ запись о новом адресе (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 закона № 129-ФЗ). На основании этой записи компанию автоматически снимут с учета в старой налоговой инспекции и переведут в новую (п. 4 ст. 84 НК РФ). При этом датой снятия с учета считается день, когда в ЕГРЮЛ была внесена запись о смене адреса (п. 9 порядка постановки на учет и снятия с учета в налоговых органах российских организаций, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.12.2020 № 329н). Думается, что эта дата считается и датой постановки компании на учет в новой инспекции. Начиная с нее, отчетность нужно сдавать уже в новую ИФНС.

Отметим, что изменение адреса не всегда приводит к смене налоговой инспекции. Может случиться так, что и старый и новый адреса будут расположены на территории, подведомственной одной ИФНС.

Если в результате переезда у фирмы изменится местонахождение, процедура будет несколько другой. В этом случае необходимо последовательно подать в регистрирующий орган два заявления по форме № Р13014 (п. 6 ст. 17 закона № 129-ФЗ).

Первое – о принятии решения об изменении местонахождения компании. Сделать это нужно в течение 3 рабочих дней со дня принятия такого решения. К заявлению нужно приложить протокол общего собрания участников (акционеров) о внесении изменений в устав и об изменении адреса. В течение 5 рабочих дней регорган внесет в ЕГРЮЛ запись о том, что фирма собирается сменить свое место нахождения (пп. «в.2» п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 закона № 129-ФЗ).

Второе заявление по форме № Р13014 об изменении места нахождения компании и регистрации соответствующих изменений, внесенных в устав, подается не раньше чем через 20 дней после внесения в ЕГРЮЛ записи о принятии решения об изменении места нахождения юрлица. К нему следует приложить:
• решение об утверждении изменений в устав (устава в новой редакции);
• изменения, вносимые в прежний либо в устав в новой редакции;
• документ, подтверждающий наличие у компании, ее директора (в ООО также участника, владеющего не менее 50 процентами от общего числа голосов) права пользования помещением, в котором будет располагаться фирма.

Кроме того, можно приложить квитанцию об уплате госпошлины. Данный документ не является обязательным, но рекомендуем его представить в регорган.

Размер госпошлины составляет 800 рублей (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Ее не нужно платить при подаче документов в электронной форме, в том числе если это производится через МФЦ или нотариуса (пп. 32 п. 3 ст. 333.35 НК РФ, письма ФНС РФ от 18.07.2019 № ГД-4-19/14001@ (вместе с письмами Минфина РФ от 28.08.2018 № 03-05-04-03/61166, от 16.04.2019 № 03-05-04-03/26952), Минфина РФ от 26.11.2020 № 03-05-04-03/103519).

Если с документами все в порядке, реорган в течение 5 рабочих дней зарегистрирует изменения, добавленные в устав, и внесет в ЕГРЮЛ запись о новом адресе компании (п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 18 закона № 129-ФЗ).

На основании этой записи организацию автоматически снимут с учета в старой налоговой инспекции и переведут в новую (п. 4 ст. 84 НК РФ). Сдавать отчетность в новую налоговую инспекцию следует со дня, когда в ЕГРЮЛ была внесена запись о смене адреса.

Куда сдавать отчетность при смене юридического адреса

До момента внесения в ЕГРЮЛ записи о смене адреса фирмы отчетность нужно сдавать в старую налоговую инспекцию.

С момента, когда такую запись произвели, декларации и расчеты следует направлять уже новую ИФНС, в том числе:
• уточненную отчетность за предыдущие налоговые периоды;
• отчетность за периоды, которые начались, когда компания состояла на учете в старой инспекции, а закончились уже после ее перехода в новую;
• отчетность за завершившиеся периоды до переезда фирмы, если документы не были своевременно поданы в прежнюю инспекцию.

Как сдавать отчетность при смене юридического адреса

Разберем, как сдавать различные виды отчетов при переходе фирмы в другую налоговую инспекцию.

НДС

Переехавшая компания должна сдать декларацию по НДС в новую налоговую инспекцию по общим правилам. В документе нужно проставить новый КПП и ОКТМО.

НДФЛ

За год, в котором компания переехала, ей потребуется подготовить и подать в новую ИФНС два комплекта отчетности: один – с указанием старого ОКТМО, другой – нового. При этом в обоих комплектах следует проставлять новый КПП (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

В расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО отражаются доходы физлиц до смены адреса, в расчетах с новым ОКТМО – доходы после его смены. Доходы в расчетах отражаются нарастающим итогом, поэтому два комплекта отчетности придется сдавать за каждый период до конца года, а также по итогам года.

Налог на прибыль

Если компания уплачивает ежемесячные и квартальные авансы, то после смены адреса ей целесообразно сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за отчетный период, предшествующий переезду, чтобы там исправить ОКТМО. Изменения вносятся в подраздел 1.2 раздела 1 (п. 55 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

Например, компания перешла на учет в другую ИФНС России 5 августа 2025 года. До этого, 25 июля 2025-го, она сдала в прежнюю инспекцию декларацию по итогам полугодия. В подразделе 1.2 раздела 1 фирма указала авансовые платежи, которые ей нужно перечислить в июле, августе, сентябре, а также ОКТМО по своему прежнему адресу.

В этом случае компания может сдать уточненную декларацию по итогам полугодия с двумя подразделами 1.2 раздела 1. В одном из подразделов проставляется старый ОКТМО и указывается платеж только за июль. В другом – ставится новый ОКТМО и платежи за август и сентябрь.

Отметим, что сдача уточненки в этом случае право, а не обязанность компании.

РСВ

Расчет по страховым взносам сдается по общим правилам. Сдавать двойной комплект отчетности в этом случае не требуется. РСВ нужно представить в новую инспекцию, указав новый ОКТМО и КПП (письмо ФНС РФ от 18.08.2017 № ЗН-4-11/16386@).

Декларация по УСН

При переезде организации в другой субъект РФ может измениться ставка УСН-налога.

Если компания применяет объект «Доходы» и в течение отчетного года сменила место нахождения, то при заполнении декларации ей нужно (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, пп. 8, 13, 17, 41, 43–46 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@, письмо Минфина РФ от 23.05.2023 № 03-11-09/46940, направленное письмом ФНС РФ от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@):

• указать новый КПП и код инспекции, в которой фирма состоит на учете после переезда;
• в разделе 1.1 в строках 010, 030, 060, 090 проставить код ОКТМО по месту нахождения фирмы на последний день отчетного (налогового) периода;
• в разделе 2.1.1 в строках 120–123 указать ставку, по которой были рассчитаны авансовые платежи (налог) за соответствующий период;
• в разделе 2.1.1 в строках 130–133 прописать авансовые платежи и налог, которые были рассчитаны исходя из ставок, проставленных в строках 120–123 по итогам отчетных периодов и года. Если авансовые платежи были рассчитаны по другой ставке, действующей до переезда компании, пересчитывать их не требуется.

Если переехавшая организация применяет объект «Доходы минус расходы», то при заполнении декларации ей нужно (п. 6 ст. 346.21 НК РФ, пп. 8, 13, 27, 66, 68–71 приказа № ЕД-7-3/813@, письмо Минфина РФ от 23.05.2023 № 03-11-09/46940):

• указать новый КПП и код инспекции, в которой компания состоит на учете после переезда;
• в разделе 1.2 в строках 010, 030, 060, 090 указать код ОКТМО по месту нахождения фирмы на последний день отчетного (налогового) периода;
• в разделе 2.2 в строках 260–263 проставить ставки, по которым были рассчитаны авансовые платежи (налог) за соответствующий период;
• в разделе 2.2 в строках 270–273 указать авансовые платежи и налог, которые были рассчитаны исходя из ставок, проставленных в строках 260–263 по итогам отчетных периодов и года. Если авансовые платежи были рассчитаны по другой ставке, действующей до переезда компании, их пересчитывать не требуется.

Налог на имущество

По общему правилу годовую декларацию по налогу на имущество организации подают в ИФНС по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Поэтому смена юридического адреса на подачу такой декларации не влияет.