Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Открытие ИП не по месту ведения бизнеса

Индивидуальные предприниматели должны встать на налоговый учет по месту своего жительства. Может ли ИП вести бизнес за пределами своего региона, в каких случаях осуществление деятельности не по месту проживания может создать проблемы – расскажем далее в нашей статье.

Законно ли ИП вести бизнес не по месту регистрации

Государственная регистрация индивидуального предпринимателя осуществляется по месту его жительства независимо от места осуществления предпринимательской деятельности (за исключением ПСН) (п. 3 ст. 8 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ, п. 2 ст. 346.45 НК РФ, письмо Минфина РФ от 16.02.2015 № 03-11-11/6850).

Под местом жительства понимается жилой дом, квартира, комната, другое жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма) либо на других основаниях, предусмотренных законодательством РФ, и в которых он зарегистрирован по месту жительства (ст. 2 Закона РФ «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» от 25.06.1993 № 5242-1).

Если индивидуальный предприниматель применяет ОСНО или УСН, то у него отсутствует необходимость дополнительно регистрироваться в налоговом органе по месту ведения бизнеса. Он уплачивает налоги и подает декларации в ту налоговую, в которой он стоит на учете.

Если ИП применяет патентную систему налогообложения сразу в нескольких регионах, в каждом из них ему необходимо получить патент, подав в налоговые органы заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Индивидуальный предприниматель на ПСН, если он ведет деятельность не в регионе своей регистрации, платит НДФЛ, страховые взносы за себя и за работников по месту основной регистрации – по месту жительства (письмо Минфина РФ от 27.07.2022 № 03-15-05/72522). В налоговую другого региона, где выдан патент, он оплачивает патент, а также платит НДФЛ с доходов сотрудников, занятых в деятельности, в отношении которой ИП применяет ПСН в этом регионе (письмо ФНС РФ от 22.06.2021 № БС-4-11/8725@).

Индивидуальные предприниматели при ведении торговой деятельности на территории города Москвы обязаны регистрироваться в качестве плательщика торгового сбора. Для этого нужно подать уведомление по форме ТС-1, утвержденной Приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@ в налоговый орган по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он установлен.

Когда деятельность не по месту регистрации ИП признается нарушением

Власти субъектов РФ могут устанавливать на своей территории пониженные ставки по УСН как для всех налогоплательщиков, так и для некоторых категорий. Так они стимулируют развитие малого и среднего бизнеса в регионе в целом или отдельных его отраслей. Размер пониженных ставок зависит от объекта обложения (ст. 346.20 НК РФ):

• для объекта «Доходы» ставку могут установить в диапазоне от 1 до 6 процентов, а в отдельных случаях снизить до 0 процентов;

• для объекта «Доходы минус расходы» — от 5 до 15 процентов, а в некоторых случаях и ниже.

Например, в Омской области в 2022–2024 годах действуют льготные ставки (Закон Омской области «Об установлении налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» от 25.05.2020 № 2270-ОЗ):

• для объекта «Доходы» — один процент;

• для объекта «Доходы минус расходы» — 5 процентов.

Действуют они в отношении отдельных категорий упрощенцев, например тех, кто производит текстильные изделия, кожу и изделия из кожи, осуществляет ремонт транспортных средств и так далее. О действующих налоговых ставках можно узнать на сайте ФНС.

Если налоговая инспекция выявит, что ИП зарегистрировался в регионе со льготной ставкой фиктивно, то есть он не намерен пребывать по адресу регистрации и вести бизнес в данном регионе РФ, а его цель – исключительно получение налоговых льгот, то его могут ждать неблагоприятные последствия в виде (Решение Арбитражного суда Республики Крым от 23.08.2018 по делу № А83-6320/2018):

• доначисления налога по УСН;

• начисления пеней;

• привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа.

Основаниями для принятия вышеуказанного решение стали:

• признание регистрации по местожительству в регионе, в котором действовали льготные ставки по УСН, фиктивной. Налоговики подтвердили это письмом и заключением отдела по вопросам миграции УМВД России. Кроме того, хозяйка квартиры, в которой был зарегистрирован ИП, сообщила, что прописала его по его просьбе, за время же регистрации он ни разу не останавливался в квартире. То, что ИП не появлялся в квартире, было подтверждено и показаниями соседей. Письма, отправляемые по месту жительства ИП, по доверенности получало другое лицо;

• установление факта ведения деятельности по прежнему месту жительства. Ввиду удаленности от нового места жительства вести бизнес по прежнему месту жительства и проживать по новому месту жительства невозможно. У ИП отсутствуют наемные работники. Все его недвижимое имущество находится по прежнему месту жительства.

Также необходимо помнить, что за нарушение правил регистрации, если проступок не содержит признаков уголовного деяния, собственника-гражданина могут оштрафовать на сумму от 2 до 5 тыс. рублей, в Москве и Санкт-Петербурге – от 5 до 7 тыс. рублей (ч. 1, 2 ст. 19.15.2 КоАП). Для человека, который зарегистрируется фиктивно, штраф составит от 2  до 3 тыс. рублей, в Москве и Санкт-Петербурге – от 3 до 5 тыс. рублей. К тому же фиктивная регистрация – это уголовно наказуемое деяние для собственника жилья (ст. 322.2 УК РФ). Его могут:

• оштрафовать на сумму от 100 до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или другого дохода за период до трех лет;

• приговорить к принудительным работам сроком до трех лет;

• приговорить к лишению свободы сроком до трех лет.

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь