Отмена НДС для общепита на УСН с апреля 2026 года: обзор новых правил

С 1 апреля 2026 года предприятия общественного питания, работающие на упрощенной системе налогообложения, получили налоговую льготу. Их временно освободили от уплаты НДС. Эта мера установлена на период адаптации к обновленным налоговым правилам 2026 года для поддержки малого и среднего бизнеса. Далее рассмотрим, при каких условиях применяется данная льгота.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Закон об отмене НДС для общепита с 01.04.2026
2. Отмена НДС для общепита – МСП

Закон об отмене НДС для общепита с 01.04.2026

Минфин России для более сглаженного перехода субъектов малого и среднего бизнеса к налоговым изменениям, вступившим в законную силу с 2026 года, разработал поправки в Налоговый кодекс. Эта инициатива была одобрена Правительством и легла в основу законопроекта, который в конце 2025 года внесли в Государственную Думу. В феврале 2026 года данный законопроект был рассмотрен в первом чтении, а уже в апреле – во втором и третьем чтениях, одобрен Советом Федерации, подписан Президентом и опубликован.

Принятым Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ, в частности, утвердили особенности освобождения услуг общественного питания от обложения НДС. Закон вступил в силу с 25 апреля 2026 года, за исключением отдельных положений. Однако действие нормы о временном освобождении общепита от налогообложения распространяется на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2026 года.

Услуги общепита освободили от НДС с 1 апреля и до конца 2026 года. Нормы о льготе коснулись представителей бизнеса, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН) или утратили право на патентную систему налогообложения (ПСН), если с 2026 года они стали плательщиками НДС.

Также были временно сохранены и другие меры поддержки для субъектов малого и среднего предпринимательства. Налоговый кодекс, благодаря принятию Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ, был дополнен следующими нормами:

• организации и индивидуальные предприниматели на УСН, которые начали уплачивать НДС с 2026 года, вправе скорректировать свои доходы за счет суммы уплаченного налога. Корректировка допускается в отношении авансовых платежей, полученных в предшествующем периоде до момента приобретения статуса плательщика НДС. Установленный порядок позволяет избежать ситуации двойного налогообложения. Она возникает в случае, когда сумма полученного аванса полностью учитывается в составе доходов (при этом отсутствуют основания для выделения НДС), а в момент реализации появляется обязанность исчислить и уплатить НДС со всей договорной суммы, включая ранее полученную предоплату. Данная норма закреплена в п. 23 ст. 1 и ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 № 104‑ФЗ. Аналогичное право предоставляется и налогоплательщикам, перешедшим на уплату НДС с 2025 года, – они могут уменьшить ранее признанные доходы, в том числе полученные авансы на сумму начисленного налога;
• дополнительные льготы предусмотрены для субъектов малого и среднего бизнеса в сфере обрабатывающего производства. Им разрешено использовать пониженные тарифы страховых взносов без учета требования о минимальной доле доходов от основного вида деятельности за предшествующий календарный год;
• также субъекты малого и среднего предпринимательства получили возможность при расчете доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов суммировать выручку от основной деятельности либо от дополнительных видов деятельности при условии, что они включены в утвержденный Правительством перечень, и учитывать совокупный доход для подтверждения права на льготные тарифы. Налогоплательщикам нужно сохранять всю документацию, подтверждающую объем выручки. Налоговые органы вправе запросить эти документы в ходе контрольных мероприятий. Наличие полного пакета подтверждающих бумаг позволит обосновать применение пониженных тарифов и избежать доначислений.

Отмена НДС для общепита – МСП

Организации и индивидуальные предприниматели из сферы общественного питания на время получили право не платить НДС. Льгота действует в период с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. Она касается тех, кто раньше применял УСН или патент, но с января 2026 года автоматически стал плательщиком НДС. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс были внесены Федеральным законом от 25 апреля 2026 года. Освобождение от налога предусмотрено подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Чтобы воспользоваться данной льготой, требуется выполнить определенные условия:

• доходы от реализации за 2025 год не должны превышать 60 миллионов рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов за 2025 год должен быть не менее 70 процентов;
• предприятия с 1 января 2026 года должны утратить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а ИП утратить с 1 января 2026 года право на применение ПСН.

Ранее для получения льготы также требовалось, чтобы средняя зарплата сотрудников за прошлый год была не ниже среднеотраслевой по региону. Однако с 1 апреля 2026 года это требование временно отменено. Теперь для получения льготы не нужно выполнять условие о средней зарплате.

Предприятиям потребуется произвести перенастройку контрольно‑кассовой техники для формирования фискальных чеков без указания суммы НДС. В случае если после 1 апреля 2026 года были оформлены чеки с учетом налога, их допустимо скорректировать посредством оформления соответствующих фискальных документов корректирующего типа.

Тем самым организациям сферы общественного питания до конца текущего календарного года предоставлен переходный период для того, чтобы привести уровень зарплаты персонала в соответствие со среднеотраслевыми показателями по региону. Выполнение данного условия позволит сохранить право на освобождение от уплаты НДС в следующем отчетном периоде.

Напомним, что освобождение от НДС в соответствии с пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ при определенных условиях могут получить организации или ИП, которые оказывают услуги общепита:

• в ресторанах, кафе, барах, буфетах, столовых и прочих аналогичных заведениях;
• при реализации кулинарной продукции в отделах кулинарии при ресторанах, кафе, барах, предприятиях быстрого обслуживания, буфетах, кафетериях, столовых, закусочных. К примеру, если организация или ИП производит кулинарные изделия и полуфабрикаты и продает их физическим лицам через собственный отдел кулинарии, она вправе воспользоваться освобождением от НДС (Письма Минфина России от 23.11.2021 № 03‑07‑11/94601, от 30.07.2021 № 03‑07‑11/61177, ФНС России от 08.08.2022 № СД‑4‑3/10286@);
• на основании выездного обслуживания вне объекта общепита по месту, выбранному заказчиком. Порядок применения освобождения от налогообложения НДС услуг общепита при этом не зависит от способа доставки продукции, способа оформления заказа или оплаты такой продукции покупателем (Письма Минфина России от 19.11.2024 № 03-07-15/114909, от 10.08.2022 № 03-07-14/77586);
• посредством объектов общественного питания, входящих в состав гостиницы (Письмо Минфина России от 21.06.2022 № 03-07-11/58763).

Организация имеет право воспользоваться освобождением от уплаты НДС при реализации физическим лицам продукции общественного питания и покупных товаров через указанные объекты общепита, если данная продукция была приобретена у сторонних поставщиков. Соответствующее разъяснение содержится в Письмах Минфина России от 10.01.2022 № 03‑07‑07/20, от 13.12.2021 № 03‑07‑11/101271 и от 25.11.2021 № 03‑07‑07/95283.

Новые правила, введенные Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ, направлены на снижение налоговой нагрузки для предприятий общественного питания в условиях переходных налоговых изменений 2026 года. В то же время, бизнесу важно учитывать временный характер этих льгот и подготовиться к применению общих правил с 2027 года.