Ответственность самозанятых

Самозанятость дает возможность гражданам легализовать свои доходы. Однако наличие такого статуса налагает на человека и ряд обязанностей. Как и другие участники рынка, самозанятые должны платить налоги, выполнять свои обязательства по договорам перед клиентами. Какая ответственность им грозит за нарушение установленных обязанностей, расскажем в статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Ведение деятельности без регистрации
2. Ответственность за неуплату налогов
3. Ответственность за непредоставление чека
4. Ответственность перед заказчиком

Ведение деятельности без регистрации

Физлица, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД), могут осуществлять предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП (п. 1 ст. 23 ГК РФ; ч. 6 ст. 2 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если гражданин не получил статус самозанятого и занимается предпринимательством без регистрации в качестве ИП, он может быть привлечен к административной, а в некоторых случаях и к уголовной ответственности.

За ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе предусмотрен штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных от такой деятельности, но не менее 40 тыс. рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ).

Административный штраф за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации по ч. 1 ст. 14.1 КоАП РФ составляет от 500 до 2 тыс. рублей. К ответственности привлекут даже при отсутствии прибыли, так как извлечение прибыли – цель, но не обязательный результат предпринимательской деятельности (п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18).

Если осуществление предпринимательской деятельности без регистрации причинит крупный ущерб гражданам, организациям или государству, последует уголовная ответственность по ч. 1 ст. 171 УК РФ. Крупным размером, признается ущерб, превышающей 3,5 млн рублей (прим. к ст. 170.2 УК РФ). За совершение такого преступления физлицу грозит:
• штраф до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до 2 лет;
• обязательные работы на срок до 480 часов;
• арест до 6 месяцев.

Если такое преступление совершит организованная группа, ее членам грозит (ч. 2 ст. 171 УК РФ):
• штраф от 100 до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
• принудительные работы до 5 лет;
• лишение свободы до 5 лет со штрафом до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период до 6 месяцев либо без такового.

Ответственность за неуплату налогов

Физлица, уплачивающие налог на профессиональный доход, не рассчитывают сумму налога. Это делает налоговая инспекция на основе представленных самозанятым данных (п. 1 ст. 11 закона № 422-ФЗ).

Если самозанятый не заплатил вовремя налог и это привело к формированию отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС), налоговики направят ему через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате задолженности (п. 6 ст. 11 закона № 422-ФЗ, ст. 69 НК РФ).
Такое требование необходимо исполнить в течение 8 рабочих дней со дня получения, если в документе не указан более продолжительный срок. Если требование направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления письма (п. 6 ст. 6.1, пп. 3, 4 ст. 69 НК РФ).

Требование считается исполненным, если самозанятый перечислит сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС (п. 3 ст. 69 НК РФ).

За неперечисление в бюджет суммы, указанной в налоговом уведомлении, штраф не взимается (ст. 122 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.10.2017 № 03-11-09/68364). Однако в этом случае с самозанятого взыщут пени в размере 1/300 ключевой ставки, установленной Банком России от суммы просрочки. Пени взимается за каждый календарный день просрочки (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).

Налоговый орган будет взыскивать задолженность в судебном порядке (п. 3 ст. 48 НК РФ):
• если самозанятый не исполнит требование об уплате задолженности и пройдет 6 месяцев с момента окончания срока исполнения такого требования;
• размер отрицательного сальдо ЕСН превысит 10 тыс. рублей.

Если размер задолженности не превышает 10 тыс. рублей, то по общему правилу налоговики обратятся в суд не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло 3 года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

По заявлению налоговой инспекции мировой судья выносит судебный приказ, копия которого в течение 3 дней направляется самозанятому. У последнего есть 20 дней, чтобы представить свои возражения. Этот срок начинает течь с даты направления копии судебного приказа (ст. 17.1, ч. 3 ст. 22, ч. 2, 3 ст. 123.5 КАС РФ).

Если самозанятый представит свои возражения, судебный приказ будет отменен. Однако налоговая инспекция может подать иск о взыскании задолженности в районный суд общей юрисдикции (ст. 19, ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. 286, 289 КАС РФ, п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36).

Если самозанятый не представит возражения, для взыскания долга судебный приказ буден выдан взыскателю или по его просьбе направлен судебному приставу-исполнителю (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Налоговики размещают в реестре решений о взыскании задолженности вердикт о взыскании, информацию о вступившем в законную силу судебном акте и поручение на перечисление суммы задолженности (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Задолженность взыскивается последовательно в отношении (п. 6 ст. 48 НК РФ):
1) денежных средств, находящихся на банковских счетах и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей;
2) наличных денежных средств;
3) имущества, переданного самозанятым по договорам во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
4) другого имущества самозанятого, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования им или членами его семьи.

Не все доходы самозанятого подпадают под НПД. В частности, он должен подать налоговую декларацию и уплатить НДФЛ при получении дохода:
• от продажи имущества;
• в виде выигрыша в лотерее или в азартных играх;
• в виде подарка от физического лица.

Самозанятые, зарегистрированные в качестве ИП, кроме того должны уплачивать:
• налог на прибыль в качестве налогового агента (п. 4 ст. 286, пп. 1, 1.1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ);
• НДС в качестве налогового агента, а также «ввозной НДС» (п. 1 ст. 143, пп. 4 п. 1 ст. 146, ст. 161 НК РФ);
• НДФЛ в качестве налогового агента и страховые взносы с выплат, произведенных в пользу физлиц по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ и некоторым другим соглашениям. Исключение составляют случаи, когда исполнителем выступает ИП, самозанятый или лицо, занимающееся частной практикой (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 420 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Если самозанятый не исполнит обязанность налогового агента, не удержав и (или) не перечислив удержанную сумму налога в бюджет, это приведет к взысканию штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы (ст. 123 НК РФ).
Кроме того, налоговики доначислят неудержанную сумму налога (п. 10 ст. 226 НК РФ). А за несвоевременное перечисление сумм в бюджет насчитают пени (пп. 1, 9 ст. 75 НК РФ).

Если самозанятый занизит налоговую базу, что приведет к неуплате или неполной уплате страховых взносов, его могут оштрафовать по ст. 122 НК РФ. Размер штрафа составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если такое деяние было совершено умышленно, размер штрафа возрастет до 40 процентов от не перечисленной в бюджет суммы.

Если самозанятый уклонится от уплаты налога, не представив налоговую декларацию или указав в декларации заведомо ложные сведения, его могут привлечь к уголовной ответственности по ст. 198 УК РФ. Для этого правонарушение должно быть совершено:
• в крупном размере, когда сумма неуплаченных налогов за период в пределах трех финансовых лет подряд превысила 2 млн 700 тыс. рублей;
• в особо крупном размере, когда сумма неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов, за период в пределах трех финансовых лет подряд превысила 13,5 млн рублей.

Эти размеры определяется сложением всех видов неуплаченных налогов, сборов и страховых взносов, за сбор которых отвечает ФНС России (п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48).

Привлечение к уголовной ответственности возможно, если действия (бездействие) физлица однозначно направлены именно на уклонение от уплаты налогов, то есть такие действия (бездействие) позволяют, например, скрыть объект налогообложения, незаконно уменьшить налоговую базу и, соответственно, сумму исчисленного налога.

Если самозанятый уклонится от уплаты налогов в крупном размере, ему грозит (ч. 1 ст. 198 УК РФ):
• штраф в размере от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период от 1 года до 2 лет;
• принудительные работы на срок до 1 года;
• арест до 6 месяцев;
• лишение свободы до 1 года.

Если преступление совершено в особо крупном размере, наказание будет более жестким. За его совершение гражданину грозит (ч. 2 ст. 198 УК РФ):
• штраф от 200 до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода за период от 1,5 до 3 лет;
• принудительные работы до 3 лет;
• лишение свободы на срок до 3 лет.

Если налоговая декларация подана и содержит полную и достоверную информацию, но исчисленный на основании этой декларации налог не уплачен, привлечение к уголовной ответственности недопустимо. В таком случае взыскиваются только пени (пп. 1 — 4 ст. 75 НК РФ, п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо Минфина РФ от 18.10.2017 № 03-11-09/68364).

Если самозанятый гражданин совершил правонарушение впервые и полностью уплатил сумму недоимки, а также пени и штрафы, к уголовной ответственности его не привлекут (п. 3 прим. к ст. 198 УК РФ).

Ответственность за непредоставление чека

При проведении расчетов, связанных с получением доходов от продажи товаров, работ, услуг, имущественных прав, самозанятый обязан (ч. 1 ст. 14 закона № 422-ФЗ):
• передать информацию о расчетах в налоговую инспекцию;
• сформировать чек;
• обеспечить передачу чека клиенту.

Это можно сделать при помощи:
• мобильного приложения «Мой налог»;
• уполномоченного банка;
• уполномоченного оператора электронной площадки.

Если клиент рассчитывается наличными или с использованием электронных средств платежа, например, осуществляет платеж с помощью банковской карты, чек необходимо выдать в момент проведения расчета. Если платеж был совершен в безналичном порядке, самозанятый должен сформировать чек и передать его покупателю не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч. 3 ст. 14 закона № 422-ФЗ).

Чек можно передать клиенту как в бумажном, так и в электронном виде. Например, направить его на абонентский номер или адрес электронной почты, указанные клиентом, либо обеспечить последнему возможность считать QR-код (ч. 4, 5 ст. 14 закона № 422-ФЗ).

За нарушение порядка и (или) сроков передачи налоговикам сведений о расчете, который учитывается в доходах, установлена налоговая ответственность. Штраф за первое нарушение составит 20 процентов от суммы расчета. При повторном нарушении в течении 6 месяцев – 100 процентов от суммы расчета (ст. 129.13 НК РФ).

Самозанятого, даже имеющего статус ИП, не могут в случае невыдачи чека привлечь к ответственности за неприменение ККТ по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Предприниматели при получении доходов, облагаемых НПД, освобождены от использования ККТ (п. 2.2 ст. 2 Закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Штрафы в пользу клиента за невыдачу самозанятым чека действующим законодательством не установлены. Однако в силу свободы договора санкции можно предусмотреть в соглашении с самозанятым (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

Ответственность перед заказчиком

Заказчик в случае нарушения самозанятым своих обязательств по договору вправе потребовать от него:
1) возмещения убытков (п. 1 ст. 15, ст. 393 ГК РФ). В том числе если нарушение самозанятым своих обязательств привело к прекращению действия договора (393.1 ГК РФ). По общему правилу убытки возмещаются в части, не покрытой неустойкой. Если законом или договором предусмотрена исключительная неустойка, в этом случае можно взыскать только неустойку, без убытков (п. 1 ст. 394 ГК РФ);
2) уплаты неустойки (штрафа, пеней). Ее размер устанавливается законом или договором. В этом случае заказчик не должен доказывать, что ему причинены убытки (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Например, законную неустойку может взыскать потребитель, если самозанятый не заменил в установленный срок товар ненадлежащего качества (п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 23 Закона «О защите прав потребителей» от 07.02.1992 № 2300-1). Неустойка в этом случае составит 1 процент от цены товара за каждый день просрочки. Суд при рассмотрении спора может применить положения закона № 2300-1 к самозанятому даже при отсутствии у него регистрации в качестве ИП (письмо Роспотребнадзора от 28.12.2022 № 09-22204-2022-40);
3) уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ). Их размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Требовать уплаты процентов по статье 395 ГК РФ можно, например, если самозанятый получил аванс, но не выполнил свои обязательства по договору в срок. Для применения статьи 395 ГК РФ в договоре не должно быть условия о неустойке за такое нарушение либо законом или соглашением сторон должна быть предусмотрена возможность одновременного начисления неустойки и процентов (пп. 1, 4 ст. 395 ГК РФ). Убытки можно взыскивать лишь в той части, которая превышает сумму процентов (п. 2 ст. 395 ГК РФ).

Нарушение самозанятым своих обязательств по договору может повлечь и другие негативные последствия. Например, в определенных случаях заказчик может отказаться от договора (ст. 450.1 ГК РФ). Односторонний отказ покупателя от договора поставки возможен, если самозанятый (пп. 1, 2 ст. 523 ГК РФ):
• поставил товары ненадлежащего качества с недостатками, которые невозможно устранить в приемлемый для покупателя срок;
• неоднократно нарушил сроки поставки.