Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Пени по налогам в 2025 году

В текущем году будет накладнее задерживать платежи по налогам и взносам. Новая формула расчета увеличивает пени за налоговые недоимки. Из статьи узнаете, как рассчитать пени по налогам в 2025 году, перечислить их в бюджет и отразить в учете.

Над статьей работали:
редактор: Коротаева Юлия

Содержание

  1. Пени по налогам: изменения с 2025 года
  2. Расчет пеней по налогам
  3. Уплата пеней по налогам
  4. Пени по налогам: проводки

Пени по налогам: изменения с 2025 года

С первого января по 31 декабря 2025 года порядок расчета пеней для организаций будет зависеть от продолжительности недоимки. Правила закрепили в новом пункте 5.1 статьи 75 НК РФ. Пени рассчитают:
• за первые 30 календарных дней просрочки (включительно) — исходя из 1/300 ключевой ставки;
• с 31-го дня просрочки по 90-й день (включительно) — исходя из 1/150 ключевой ставки;
• начиная с 91-го дня просрочки – снова исходя из 1/300 ключевой ставки.

Пени физлицам, в том числе предпринимателям, будут начислять в том же порядке, что и в 2024 году: исходя из 1/300 ключевой ставки независимо от периода просрочки.

Кроме того, В НК РФ закрепили еще одно основание для освобождения от пеней (Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Пени не будут начислять на задолженность, которую перекрывает положительное сальдо ЕНС с учетом сумм резервов (п. 3, 9 ст. 75 НК РФ). Если сумма на ЕНС не покроет долг, пени начислят.

Ранее такое же правило применяли по 31 декабря 2024 года как временную меру (Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315). С первого января 2025 года норма действует постоянно.

Пени ИФНС начисляет с совокупной задолженности, а не по каждому налогу и взносу отдельно. Пени по взносам на травматизм, которые уплачивают в Социальный фонд, начисляют в прежнем порядке. Расчет пеней для организаций и ИП отличается.

Кроме того, при расчете пеней важно учитывать не только

сумму задолженности, но и влияние изменения ключевой ставки ЦБ. В последние годы ключевая ставка подвержена значительным колебаниям, что может заметно повлиять на итоговую сумму пеней. В связи с этим организациям и предпринимателям рекомендуется регулярно отслеживать текущий уровень ставки, чтобы заранее оценивать возможные финансовые риски.

Если у компании возникает задолженность перед бюджетом, ей следует оперативно погасить ее, чтобы минимизировать расходы на пени. Чем раньше будет внесен платеж, тем меньшую сумму придется доплатить в виде штрафных начислений.

Некоторые организации могут столкнуться с ситуацией, когда налоговая нагрузка увеличится из-за долгих согласований внутри компании. Например, если оплата налогов проходит несколько этапов согласования, задержки на каждом из них могут привести к просрочке. В таких случаях рекомендуется заранее оптимизировать внутренние процессы, чтобы избежать дополнительных затрат.

Расчет пеней по налогам

Пени начисляют за каждый календарный день просрочки со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности.

Пени начисляют с даты возникновения отрицательного сальдо ЕНС по день погашения задолженности включительно. В расчет берут каждый календарный день просрочки платежа, включая выходные и нерабочие дни. Такой порядок установлен в пункте 3 статьи 75 НК РФ в редакции Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Важно учитывать, что налоговая инспекция может автоматически начислять пени в случае выявления недоимки. Это значит, что даже если организация не получила уведомление о задолженности, штрафные санкции могут продолжать накапливаться. Поэтому важно регулярно проверять состояние расчетов с бюджетом и своевременно корректировать платежи.

Еще один важный момент — учет пеней при составлении финансовой отчетности. В зависимости от размера задолженности и периода просрочки сумма пеней может существенно повлиять на финансовые показатели компании. Руководству следует учитывать это при планировании бюджета, особенно если компания работает с крупными суммами налоговых платежей.

Пример 1. Как определить период начисления пеней
В феврале 2025 года организация нарушила срок уплаты налогов и взносов. На 28 февраля, когда наступил срок уплаты, сальдо ЕНС было нулевым. Четвертого марта 2025 года организация перечислила ЕНП. На ЕНС образовалось положительное сальдо, которое инспекция зачла в счет обязательств перед бюджетом. Пени начисляют за 4 календарных дня — с 1 по 4 марта включительно.

Пени начисляют на совокупную задолженность на ЕНС без разделения на отдельные налоги и взносы. Сумма пеней зависит от размера недоимки по налогам, даты ее возникновения, периода просрочки и ставки для расчета пеней. Для организаций — своя формула расчета пеней, а для ИП — своя. При подаче уточненки пени начисляют с превышения недоимки над положительным сальдо ЕНС.

Максимальный размер пеней не ограничен. До 2023 года сумма пеней не могла превышать задолженность по налогу (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

В 2025 году для организаций действует временная процентная ставка пеней по пункту 5.1 статьи 75 НК, которая равна:
• 1/300 ключевой ставки ЦБ– в течение 30 календарных дней просрочки включительно;
• 1/150 ключевой ставки ЦБ – с 31-го дня просрочки по 90-й день включительно;
• 1/300 ключевой ставки ЦБ – с 91-го дня просрочки.

Для ИП действует ставка 1/300 ключевой ставки ЦБ независимо от просрочки. Для расчета берут ключевую ставку, которая действует в периоде просрочки.

Расчет пеней у организаций зависит от продолжительности просрочки. Пени рассчитают по формулам ниже.

Пени за период с 01.01.2025 по 31.12.2025.
За первые 30 календарных дней просрочки:

Пени = отрицательное сальдо ЕНС с учетом положений абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ × 1/300 × ключевую ставку × количество календарных дней просрочки.

С 31-го по 90-й день просрочки включительно:
Пени = отрицательное сальдо ЕНС с учетом положений абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ × 1/150 × ключевую ставку × количество календарных дней просрочки.

С 91-го дня просрочки:
Пени = отрицательное сальдо ЕНС с учетом положений абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ × 1/300 × ключевую ставку × количество календарных дней просрочки.

Пример 2. Как рассчитать пени
Срок уплаты НДС за III квартал — 28 октября 2025 года. Сумма — 100 000 рублей. Организация перечислила налог с опозданием 13 ноября 2025 года. Период просрочки — 16 дней — с 29 октября по 13 ноября. Ключевая ставка в этот период составила 18 процентов (условно).

Расчет пеней:
100 000 руб. × 16 дн. × 1/300 × 18 % = 960 руб.

Пени за период с 09.03.2022 по 31.12.2024. Расчет пеней у организаций не зависит от продолжительности просрочки. Пени рассчитают по фиксированной временной ставке, которая установлена п. 5 ст. 75 НК РФ для этого периода:

Пени = отрицательное сальдо ЕНС с учетом положений абз. 3 п. 3 ст. 75 НК РФ × 1/300 × ключевую ставку × количество календарных дней просрочки.

Пени за период до 09.03.2022 и с 01.01.2026. Расчет пеней у организаций зависит от продолжительности просрочки. Пени рассчитают по общим правилам с применением ставок, которые установлены п. 4 ст. 75 НК РФ:

За первые 30 календарных дней просрочки:

Пени = сумма недоимки × 1/300 × ключевую ставку × количество календарных дней просрочки.

С 31-го дня просрочки:

Пени = сумма недоимки × 1/150 × ключевую ставку × количество календарных дней просрочки.

Если у организации или предпринимателя возникла недоимка по страховым взносам в налоговой инспекции или СФР, необходимо заплатить пени. Порядок расчета отличается:
• для организаций и физлиц;
• страховых взносов в ИФНС и взносов от несчастных случаев в фонд.

Пени по страховым взносам в ИФНС у организаций считают так же, как пени при задолженности по налогу или авансовому платежу (п. 9 ст. 75 НК РФ). ИП рассчитывает пени по страховым взносам исходя из 1/300 ключевой ставки независимо от периода просрочки.

При расчете пеней недоимку уменьшают на положительное сальдо ЕНС.
Для пеней по взносам от несчастных случаев предусмотрен одинаковый порядок расчета для организаций и ИП — по 1/300 ставки рефинансирования за весь период просрочки независимо от даты возникновения (ст. 26.11 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Формула расчета пеней по взносам от несчастных случаев:
Пени = отрицательное сальдо ЕНС с учетом положений абз. 3 п. 3 ст. 75 НК
× 1/300 × ключевую ставку × количество календарных дней просрочки.

При просрочке страховых взносов важно учитывать, что они делятся на два типа: взносы в налоговую инспекцию (ИФНС) и взносы в Социальный фонд (СФР). Порядок расчета пеней для каждого из них различается.

Если организация допустила просрочку уплаты взносов в ИФНС, пени начисляют по тем же правилам, что и по налогам. Однако в случае с взносами на травматизм, уплачиваемыми в Социальный фонд, применяется фиксированная ставка 1/300 от ставки рефинансирования независимо от периода просрочки. Это означает, что пени по таким взносам могут быть меньше, чем по налоговым платежам.

Кроме того, организации следует учитывать, что при наличии задолженности по страховым взносам возможно применение дополнительных санкций, включая запрет на участие в государственных закупках и взыскание задолженности в судебном порядке.

Поэтому рекомендуется строго соблюдать установленные сроки уплаты страховых взносов.
Недоимка по налогам, авансовым платежам и взносам у физлица может возникнуть в результате ведения предпринимательской деятельности и при неуплате имущественных налогов. В обоих случаях инспекция вправе начислить пени. Порядок расчета будет одинаковым.

Если на дату возникновения задолженности на ЕНС имеется положительное сальдо ЕНС, то базу для пеней по налогам и страховым взносам рассчитайте по формуле:

База по пеням = задолженность по налогам и страховым взносам — переплата на ЕНС по сроку уплаты налогов и страховых взносов.
При подаче уточненной декларации пени рассчитайте за каждый день отрицательного сальдо ЕНС. Порядок расчета пеней зависит от даты возникновения недоимки и периода просрочки.

С первого января 2023 года по дату погашения недоимки рассчитайте пени с разницы между суммой доплаты по уточненной декларации и положительным сальдо ЕНС. Со дня, следующего за днем наступления срока уплаты налога, по 31 декабря 2022 года включительно пени рассчитывают по старым правилам — с суммы к доплате по уточненной декларации. Такой порядок следует из пункта 7 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

В отношении недоимок за периоды по 31 декабря 2022 года включительно необходимо учитывать переплату соответствующего налога, непрерывно существовавшую со срока уплаты налога и до 01.01.2023, а с 01.01.2023 — непрерывное положительное сальдо единого налогового счета (п. 2 письма ФНС РФ от 27.12.2023 № БВ-4-7/16343@).
Для расчета пени на своих цифрах можно использовать калькулятор пеней в Интернете.

Уплата пеней по налогам

Чтобы заплатить пени по налогам в ИФНС, нужно перечислить ЕНП на ЕНС. Составлять отдельные платежки для уплаты пеней не нужно. Инспекция зачтет положительное сальдо ЕНС в счет уплаты налогов и страховых взносов, а потом и пеней (п. 8 ст. 45 НК РФ). Для пеней установлена третья очередь зачета после недоимок и текущих платежей.

Для удобства налогоплательщиков предусмотрен механизм зачета положительного сальдо ЕНС в счет уплаты пеней. Это означает, что если у компании есть переплата по налогам, инспекция автоматически направит ее на погашение задолженности, включая пени.

Однако если положительного сальдо недостаточно, налогоплательщик обязан самостоятельно внести необходимую сумму.

Важно помнить, что несвоевременная уплата пеней может привести к блокировке расчетного счета организации. В этом случае компания не сможет совершать платежи, что может негативно сказаться на ее финансовой деятельности. Поэтому рекомендуется регулярно проверять состояние расчетов с бюджетом и вносить платежи заранее, чтобы избежать неприятных последствий.

Пени по налогам: проводки

Пени по налогам и взносам не учитывают в расходах по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 270, п. 3 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В бухучете пени и штрафы по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН отражайте по дебету счета 99 и кредиту счета 68. По иным налогам и страховым взносам — по дебету счета 91 субсчет 91-2 и кредиту счета 68 для налогов и счета 69 – для взносов. В связи с переходом на ЕНС пени и штрафы допустимо отражать по дебету счета 99 и кредиту счета 68.

По общим правилам отражение пеней и штрафов по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН на счет прибылей и убытков связано с тем, что суммы таких санкций формируют чистую прибыль или убыток, то есть финансовый результат после налогообложения. В отчете о финансовых результатах их отражают по строке 2460 «Прочее». В бухучете такие пени и штрафы отражают на счете 99 «Прибыли и убытки».

Пени и штрафы по остальным налогам, а также взносам формируют прибыль или убыток до налогообложения по строке 2300 «Прибыль до налогообложения». Это расчетный показатель, который определяют из данных строк 2200–2350, поэтому пени и штрафы отражают на счете 91-2 «Прочие доходы и расходы», квалифицируя как прочие расходы. В этом случае они сформируют показатель строки 2350 «Прочие расходы» (п. 2, 11 ПБУ 10/99, приложение к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, рекомендация БМЦ № Р-64/2015-КпР).

В учете делайте проводки:
Дебет 99 Кредит 68 «Штрафы (пени)» — начислены пени и штрафы по налогу на прибыль, УСН, ЕСХН;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Штрафы (пени)» — начислены пени и штрафы по остальным налогам;

Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Штрафы (пени)» — начислены пени и штрафы по страховым взносам.

В правилах бухучета прямо не предусмотрена возможность отражения всех начисленных пеней и штрафов на счете 99 «Прибыли и убытки». Но в связи с переходом на ЕНС и ЕНП с 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом и засчитывают в счет недоимок, текущих платежей, пеней и штрафов. Пени начисляют на совокупную обязанность. Поэтому, исходя из принципа рациональности учета, допустимо не разделять начисленные пени и штрафы и отражать эти суммы на счете 99 «Прибыли и убытки». Основание – пункт 6 ПБУ 1/2008. Запись будет следующая:

Дебет 99 Кредит 68 «Штрафы (пени)» — начислены штрафы (пени).

Пени в зависимости от вида налогов формируют разные показатели бухгалтерской отчетности, поэтому нужно оценивать значимость такой информации для пользователей отчетности (п. 7.4 ПБУ 1/2008). При ее существенности надо вести аналитический учет начислений, относящихся к прочим расходам, и показателей, формирующих конечный финансовый результат.

Возможна также комбинация способов учета. Платежи учитываются только на счете 68 с распределением между начислениями по налогу на прибыль, единому налогу при УСН или ЕСХН и иными налогами, сборами и страховыми взносами. Выбранный порядок учета закрепите в учетной политике.

При отражении пеней в бухгалтерском учете важно учитывать их влияние на финансовый результат организации. Несмотря на то, что пени не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, их сумма влияет на чистую прибыль компании.
Например, если организация регулярно допускает просрочки в уплате налогов, начисленные пени могут существенно снизить финансовый результат. Это особенно критично для компаний, работающих с небольшими маржами, так как дополнительные расходы на пени могут привести к убыткам.

Кроме того, в случае значительных сумм начисленных пеней возможны дополнительные требования со стороны налоговых органов, связанные с обоснованием их возникновения. В связи с этим рекомендуется тщательно следить за сроками уплаты налогов и избегать систематических просрочек.

Также следует учитывать, что в некоторых случаях налоговая инспекция может доначислить пени в ходе камеральной или выездной проверки. Если компания не согласна с расчетом пеней, она вправе подать возражения и обжаловать сумму начислений в установленном порядке.

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь