Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Перечень прослеживаемых товаров с 1.07.2021

С первого июля 2021 года заработает российский национальный сегмент системы прослеживаемости товаров. Что представляет собой такая система, для чего она создана, на какие товары будет распространяться, рассказывается в нашей статье.

Что такое прослеживаемые товары

На территории ЕАЭС вводится единый механизм контроля за законностью оборота товаров при их перемещении по территории союза. Цель – исключить различные схемы уклонения от уплаты таможенных и налоговых платежей, предотвращение ввоза контрафакта, повышение конкурентоспособности отечественной продукции (Соглашение «О механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза», заключенное в г. Нур-Султане 29.05.2019 и вступившее в силу с 03.02.2021).

Документ предусматривает создание двух сегментов системы:

• внешнего (наднационального), который будет обеспечивать обмен информацией о пересечении прослеживаемой продукции границы между странами – участницами ЕАЭС;

• внутреннего (национального), который будет обеспечивать прослеживаемость продукции на территории государств, входящих в ЕАЭС.

На первом этапе формируются национальные сегменты. Для этого в России создана информационная система, в которой собираются, учитываются и хранятся сведения о прослеживаемых товарах и их обороте. Ее внедрением и сопровождением занимается ФНС России.

В Российской Федерации с 01.07.2019 по 30.06.2021 проводится эксперимент по прослеживаемости товаров. Его цель – апробация эффективности национальной системы. Участие в эксперименте добровольное (Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 807). С 01.07.2021 прослеживаемость станет обязательной (ст. 4 закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и Закон РФ «О налоговых органах РФ» от 09.11.2020 № 371-ФЗ, далее – закон № 371-ФЗ).

Систему прослеживаемости не надо путать с системой маркировки товаров — это разные способы контроля за оборотом товаров. Главное их отличие состоит в том, что прослеживается ввезенная партия товара, а не каждая его единица. Никакие маркеры на продукцию не наносят, партии отслеживают исключительно по документам. Поэтому появятся новые формы отчетности, которые нужно сдавать в налоговую, например, уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости.

Подробнее о данных документах расскажем далее.

Таким образом, прослеживаемые товары – это изделия, сведения о покупке, реализации и других операциях с которыми вносятся в специальную систему с целью обеспечения прозрачности их оборота.

Постановление правительства об утверждении перечня прослеживаемых товаров

Подробный перечень прослеживаемых товаров будет утвержден Евразийской экономической комиссией и Правительством РФ. В настоящее время такие документы еще не приняты. Проект постановления Правительства РФ проходит оценку регулирующего воздействия. Им предусмотрено, что документ вступит в силу 01.07.2021.

О том, какие товары относятся к прослеживаемым, расскажем далее.

Перечень прослеживаемых товаров с 1 июля 2021 года

В список прослеживаемых товаров согласно проекту постановления Правительства РФ с 01.07.2021 войдут:

• бытовые холодильники и морозильники;
• холодильное, морозильное оборудование, тепловые насосы, за исключением бытового оборудования;
• автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, которые используются на платформах ж/д станций;
• бульдозеры;
• грейдеры;
• дорожные катки и трамбовочные машины;
• экскаваторы;
• бытовые и промышленные (для прачечных) стиральные машины;
• мониторы;
• телевизионные приемники;
• электронные интегральные схемы;
• детские коляски;
• детские автокресла.

Планируется, что с 01.01.2022 этот список пополнят срезанные цветы и бутоны, пригодные для декоративных целей или составления букетов.

ФНС создала сервис прослеживаемости товаров, который пока работает в тестовом режиме. Продукцию можно проверить по названию, номеру декларации, ОКПД 2 или коду ТН ВЭД.

Реализация прослеживаемых товаров

Налоговая служба будет отслеживать реализацию и другое движение продукции, включенной в перечень, с помощью регистрационного номера партии товара. При ввозе продукции из стран ЕАЭС этот номер присваивает налоговая после того, как налогоплательщик представит уведомление о ввозе товара. Подробнее о таком уведомлении расскажем в следующем разделе нашей статьи. Если продукция была ввезена из-за пределов ЕАЭС, импортер должен самостоятельно сформировать такой номер и указать его в графе 32 таможенной декларации.

Регистрационный номер партии товара формируется из четырех составляющих:
• кода таможенного органа;
• даты регистрации таможенной декларации;
• номера декларации;
• порядкового номера декларируемого товара.

Если в декларацию включено несколько партий отслеживаемого товара, то отдельный номер присваивают каждой из них.

При продаже таких товаров организации и предприниматели должны будут выставлять электронные счета-фактуры, а при работе на УСН – электронные универсальные передаточные документы (ст. 169 НК РФ). Это правило распространяется как на импортеров продукции, так и на лиц, купивших у них товар для последующей перепродажи.

Исключения составляет:
• экспорт продукции;
• продажа товара гражданам, которые будут использовать его для личных нужд, а также самозанятым;
• продажа продукции, связанная с ее перемещением на территорию другой страны, состоящей в ЕАЭС.

Обмен счетами-фактурами будет происходить по телекоммуникационным каналам через операторов электронного документооборота (п. 2 ст. 2 закона № 371-ФЗ).
В отношении прослеживаемых товаров не действует правило, согласно которому можно не выставлять счета-фактуры при продаже их неплательщику НДС, когда стороны договорились об этом в письменной форме (п. 2 ст. 2 закона № 371-ФЗ).

С первого июля 2021 года вносятся изменения в порядок оформления счетов-фактур, которые при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав будут содержать:
• реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг и передаче имущественных прав (пп. «а» п. 5 ст. 2 закона № 371-ФЗ);
• порядковый номер записи поставляемых (отгруженных) товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав.

Уточнено, что сведения о регистрационном номере таможенной декларации указываются по товарам, произведенным за пределами ЕАЭС (пп. «д» п. 5 ст. 2 закона № 371-ФЗ).

Напомним, что и ранее контролирующие органы разрешали ставить прочерк в графе 11 счета-фактуры «Регистрационный номер таможенной декларации», если товар был ввезен из стран ЕАЭС (письма Минфина РФ от 23.08.2017 № 03-07-13/1/53878, от 15.09.2016 № 03-07-13/1/53940).

В счет-фактуру, оформляемому при продаже прослеживаемых товаров, вводятся новые реквизиты (пп. «г», «е» п. 5 ст. 2 закона № 371-ФЗ):
• регистрационный номер партии товара;
• количественная единица измерения товара, используемая в целях его прослеживаемости;
• количество товара в единице, используемой в целях прослеживаемости.

Аналогичные дополнительные реквизиты включены в корректировочный счет-фактуру (п. 6 ст. 2 закона № 371-ФЗ).
Покупателя не лишат права на вычет, если в счете-фактуре не будет сведений о прослеживаемых товарах или они будут неверно указаны (пп. 2 ст. 2 закона № 371-ФЗ).

Отчетность по прослеживаемым товарам

Отчетность по прослеживаемым товарам и порядок ее заполнения будет утверждена налоговой инспекцией. В настоящее время можно руководствоваться формами, направленными письмом ФНС РФ от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Отчетные документы необходимо направлять в цифровой форме через оператора электронного документооборота.

Уведомление о ввозе
Уведомление о ввозе прослеживаемых товаров, приобретенных на территории другого государства — члена ЕАЭС, необходимо направить в налоговую в течение пяти рабочих дней с момента принятия товаров на учет (п. 25 проекта постановления Правительства РФ «Об утверждении Порядка функционирования национальной системы прослеживаемости товаров»). Документ необходимо заполнить на основании сопроводительного документа: счета-фактуры, УПД. В уведомлении указывают:

• данные покупателя (название, ИНН, КПП);
• данные продавца (название, код государства — члена ЕАЭС, идентификационный номер, адрес);
• данные сопроводительного документа (вид, дата составления, номер);
• количество товара по сопроводительному документу;
• количество прослеживаемого товара;
• общая стоимость товаров.

Электронный документ подписывает руководитель покупателя или уполномоченное им лицо на основании доверенности.
В случае возврата товара или обнаружения ошибки в уведомлении в документ необходимо внести правки не позднее следующего рабочего дня.

Уведомление о перемещении
При перемещении проданных товаров с территории РФ на территорию другой страны — члена ЕАЭС необходимо в течение пяти рабочих дней с момента отгрузки товаров направить уведомление о перемещении товаров. В нем указывают сведения о продавце и покупателе, о сопроводительном документе и товаре. Дополнительно указывают пункты доставки изделий на территории стран — членов ЕАЭС.

Уведомление об остатках
Уведомление об имеющихся остатках прослеживаемых товаров нужно подать:
• при вступлении в силу перечня прослеживаемых товаров;
• при внесении изменений в перечень – относительно товаров, которых коснулись такие изменения;
• при принятии решения о продаже товаров, купленных после вступления в силу перечня товаров у физлиц, которые использовали его в личных, семейных, домашних целях;
• при принятии решения о продаже товаров, купленных после вступления в силу перечня товаров у самозанятых;
• при принятии решения о продаже ранее конфискованных товаров и некоторых других случаях.

Отчет об операциях
Отчет об операциях с отслеживаемыми товарами необходимо предоставлять ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Отчет, подаваемый:
• плательщиками НДС — должен содержать сведения о покупке отслеживаемых товаров, в том числе через агента или комиссионера, о прекращении или возобновлении отслеживаемости, а также данные о покупке или продаже товаров, которые не облагаются НДС;
• налогоплательщиками, работающими на спецрежимах и налогоплательщиками, которые освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС, — должен содержать сведения о покупке и продаже отслеживаемых товаров, а также данные о прекращении или возобновлении отслеживаемости.

В титульном разделе отчета указывают год и квартал, в котором были произведены операции, код налогового органа и сведения о составителе документа (название, ИНН, КПП). Раздел со сведениями о проведенных операциях представляет собой таблицу со следующими графами:
• порядковый номер записи;
• дата проведения операции;
• код вида операции, например, 01 – передача товара в производство, 02 – захоронение или утилизация продукции, 03 – утрата товара вследствие обстоятельств неопределенной силы и так далее;
• вид документа – основания, где 1 — счет-фактура, 2 — корректировочный счет-фактура, 3 — универсальный передаточный акт, 4 — универсальный корректировочный документ, 5 — другой первичный учетный документ;
• номер документа-основания;
• дата составления документа-основания;
• название или Ф.И.О. контрагента;
• ИНН контрагента;
• КПП контрагента-юрлица;
• регистрационный номер партии отслеживаемого товара;
• код единицы изменения продукции по ОКЕИ;
• количество прослеживаемого товара;
• его стоимость.

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО