Переход на УСН задним числом в 2026 году

В текущем году для индивидуальных предпринимателей смена налогового режима временно стала возможна задним числом. При потере права на патент в связи с нарушением лимита доходов они вправе перейти на «упрощенку», даже если изначально не подавали соответствующее уведомление. Такая мера предусмотрена в качестве налоговых послаблений для малого бизнеса, введенных Федеральным законом от 25.04.2026 №104‑ФЗ. Но чтобы воспользоваться нововведением, нужно успеть выполнить ряд условий и соблюсти установленные сроки. Далее рассмотрим, как работает новый механизм. Разберем, у кого есть право на его применение, и нужно ли для этого подавать заявление или другие документы налоговикам.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Закон о переходе на УСН задним числом
2. Кто может перейти на УСН задним числом
3. Как перейти на УСН задним числом

Закон о переходе на УСН задним числом

Переход на «упрощенку» задним числом в текущем 2026 году стал возможен благодаря принятию Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. Соответствующий законопроект в конце 2025 года разработал Минфин. В декабре прошлого года этот законопроект был внесен Правительством в Государственную Думу. В феврале 2026 года его приняли в первом чтении, а уже в апреле 2026 года – во втором и третьем чтениях. Тогда же законопроект был одобрен Советом Федерации, затем подписан Президентом и опубликован.

На основании Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ были внесены изменения во вторую часть Налогового кодекса. В частности, поправки коснулись пункта 1 статьи 346.13 этого законодательного акта. Норму дополнили абзацем 4, согласно которому коммерсанты, работавшие в декабре 2025 года на патенте, но вышедшие за установленные пределы дохода в 20 млн рублей, могут задним числом перейти на «упрощенку» с 1 января 2026 года. То есть введенное послабление касается только индивидуальных предпринимателей и лишь в определенных случаях, которые будут рассмотрены в следующих разделах нашего материала. Кроме того, данная возможность носит временный характер, поскольку применяется только в 2026 году.

Также Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ были внесены и другие изменения во вторую часть Налогового кодекса. Это, в частности, поправки в пункт 2 статьи 346.14 НК РФ. У коммерсантов, потерявших право на патент в 2026 году из‑за дохода за 2025 год свыше 20 млн рублей, появилась возможность скорректировать налоговый режим. Если такой ИП с первого дня 2026 года перешел на «упрощенку», то теперь он вправе переменить объект налогообложения. Так, вместо объекта «доходы» он может установить себе объект «доходы минус расходы» или же наоборот. Важно успеть подать уведомление налоговикам включительно до 1 июня 2026 года. Такое право закреплено в обновленном п. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Кто может перейти на УСН задним числом

Право использовать «упрощенку» с первого дня 2026 года предоставлено нормами Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ индивидуальным предпринимателям, которые:

• работали на патенте в декабре 2025 года;
• получили доход за 2025 год более 20 млн рублей;
• в связи с этим утратили право на патент с 2026 года;
• соответствуют всем условиям применения УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Такие ИП с 1 января 2026 года автоматически оказались на общей системе налогообложения (ОСН), что влечет уплату НДФЛ и НДС. Нововведение позволяет изменить эту ситуацию, перейдя на УСН несмотря на отсутствие уведомления до 31 декабря 2025 года. То есть для указанной категории ИП общий порядок перехода на УСН временно не применяется. В отношении других налогоплательщиков переход задним числом невозможен.

Как перейти на УСН задним числом

Коммерсанты, утратившие право на патент по итогам 2025 года из-за превышения лимита дохода в 20 млн рублей, могут перейти на УСН задним числом. Для применения «упрощенки» с 1 января 2026 года им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию в срок не позже 1 июня 2026 года. Такое правило следует из п. 1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ.

Чтобы осуществить данный переход в первую очередь потребуется проверить свое соответствие условиям УСН. Так, для сохранения права на применение «упрощенки» в 2026 году, необходимо соблюдать следующие лимиты:

• размер доходов за текущий отчетный (налоговый) период не должен превышать 490,5 млн рублей (450 млн руб. x 1,09). При расчете этого показателя не учитывают НДС, полученный от покупателей (Письмо Минфина России от 24.10.2024 № 03-07-11/103781);
• лимит балансовой стоимости ОС составляет 218 млн рублей (200 млн руб. x 1,09). При проверке соответствия этому лимиту не учитывают стоимость российского высокотехнологичного оборудования, перечень которого утверждает Правительство;
• численность сотрудников не должна быть больше 130 человек. В расчет принимается средняя численность работников за отчетный (налоговый) период.

Данные правила установлены п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734, Письмом Минфина России от 20.01.2016 № 03-11-11/1656, Решением Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу № АКПИ16-486, п. 24 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026 года. Если указанные условия будут нарушены, то коммерсант потеряет право на УСН с первого числа месяца нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если перечисленные условия выполнены, то предпринимателю нужно заполнить уведомление по форме КНД 1150001, утвержденной Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829. При этом следует руководствоваться Письмом ФНС России от 28.04.2026 № ЕА-36-3/3447@, разъясняющим порядок заполнения уведомления о переходе на УСН в связи с принятием Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ. В поле «Признак налогоплательщика (код)» налогоплательщику требуется зафиксировать цифру «4». Она предназначена для коммерсантов, которые в последнем месяце 2025 года применяли патент, а их доход за 2025 год превысил лимит в 20 млн рублей. В графе «Дата перехода на указанную систему налогообложения» нужно проставить цифру «1».

Уведомление коммерсанты подают в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сделать это можно лично, по почте или в электронном виде – через личный кабинет на сайте ФНС. При этом важно соблюсти установленный законом срок – направить документ до 1 июня 2026 года.

Дополнительные возможности предусмотрены Федеральным законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ для ИП, совмещавших ПСН и УСН в декабре 2025 года или перешедших с патента на «упрощенку». Для них с первого дня 2026 года установлено право на изменение объекта налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы» или наоборот.