Поэтапное снижение порога для уплаты НДС на УСН

Шестого ноября 2025 года состоялось заседание правительства, на котором среди прочего обсуждалась налоговая реформа 2026 года. В частности, речь шла о смягчении условий перехода малого и среднего бизнеса на уплату НДС. Разберемся с подробностями.

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Мишустин объявил о поэтапном снижении порога для уплаты НДС на УСН
2. Поэтапный переход на НДС при УСН
3. Лимиты для уплаты НДС на УСН в рамках переходного периода

Мишустин объявил о поэтапном снижении порога для уплаты НДС на УСН

Ранее 22 октября 2025 года Госдума в I чтении приняла Проект Федерального закона № 1026190-8, который предусматривает переход на НДС компаний и ИП на упрощенке с доходами от 10 млн рублей в 2025 году (п. 1 ст. 2 законопроекта). Аналогичное правило планируют ввести для компаний и ИП, доходы которых на протяжении 2026 года превысят указанный порог. В этом случае обязанность по уплате НДС возникнет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения установленного лимита по доходам.

Но представителей бизнеса встревожил такой резкий шаг, что и понятно: налоговая нагрузка на малый и средний бизнес при таких условиях сильно возрастает. Особенно учитывая тот факт, что с 2026 года также планируется увеличить основную ставку НДС с 20 до 22 процентов (пп. «б» п. 7 с. 2 проект федерального закона № 1026190-8).

Свои опасения представители бизнеса донесли до властей, в результате чего было принято решение о смягчении условий перехода на уплату НДС. Об этом председатель правительства Михаил Мишустин сообщил 6 ноября на состоявшемся заседании. Его слова подтвердил министр финансов Антон Силуанов, обозначив, что пакет поправок в законопроект уже разработан и учитывает предложения бизнеса, заинтересованных ведомств, а также предусматривает исполнение отдельных поручений президента и правительства.

Кроме того, поправки к законопроекту предусматривают введение моратория на привлечение к ответственности компаний и ИП, которые впервые допустят нарушение при уплате НДС. То есть за первую ошибку нового плательщика НДС не оштрафуют.

Еще одним послаблением станет возможность сохранения патента для компаний и ИП, которые заняты перевозкой грузов в сфере автотранспортных услуг, а также розничной стационарной торговлей. Но работать дальше по патенту разрешат лишь тем продавцам, которые находятся в поселках и труднодоступных населенных пунктах. Здесь стоит обратить внимание на то, что председатель правительства заявил лишь о сохранении патента для розничной торговли. При этом министр финансов предлагает сохранить преференции  также для грузоперевозок. Остается ожидать, что будет представлено в окончательной версии поправок.

Также у новых плательщиков НДС будет возможность оценить все существующие опции НДС для своего бизнеса. Для этого микропредприятиям, переходящим на уплату налога, разрешат на протяжении трех лет один раз в первый год оказаться от применения пониженной ставки НДС. То есть у компаний и ИП на практике будет возможность выбрать, как им выгоднее работать:

• с применением пониженной ставки НДС (5 или 7 процентов), но без возможности получения налогового вычета по входящему налогу;
• по стандартной ставке НДС (10 или 22 процента) с возможностью возместить входящий налог.

Затрагивают поправки и IT-компании. При реализации отечественного программного обеспечения для них предлагается сохранить освобождение от уплаты НДС. По мнению председателя правительства, такая мера станет стимулом для дальнейшего укрепления отрасли и достижения технологического суверенитета страны.

Также пакет поправок затрагивает организации радиоэлектронной промышленности. Чтобы сохранить право на уплату страховых взносов по пониженной ставке, они смогут учитывать в доле профильных доходов доходы от услуг по проектированию и разработке оборудования для производства электронной компонентной базы и радиоэлектронной продукции. Само собой, доходы от реализации таких товаров также остаются в профильных.

Для ИП на таких спецрежимах, как УСН, АУСН или единый сельхозналог, с начала 2026 года из налоговой базы исключат доходы, полученные по банковским вкладам. С данных доходов указанные ИП будут уплачивать только налог на доходы физлиц.

Поэтапный переход на НДС при УСН

Чтобы смягчить условия перехода на НДС, власти намерены растянуть этот процесс на три года (с 2026 по 2028 год), о чем председатель правительства и сообщил на заседании. Таким образом, для микробизнеса на УСН переход на уплату налога будет плавным – с постепенным снижением порога дохода, при достижении которого придется уплачивать НДС.

Лимиты для уплаты НДС на УСН в рамках переходного периода

Ввод НДС для представителей малого и среднего бизнеса на упрощенке по предложению правительства будет проходить следующим образом:

• с начала 2026 года уплачивать налог придется компаниям и ИП, которые в 2025 году получили доход от 20 млн рублей;
• с начала 2027 года данный порог снижается до 15 млн рублей;
• с начала 2028 года плательщиком НДС станет бизнес с доходами от 10 млн рублей.

Причем данные условия перехода будут действовать и для тех компаний и ИП, которые переступят указанные пороги в течение года. По аналогии с версией законопроекта, прошедшей первое чтение, обязанность по уплате НДС будет наступать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения установленного властями лимита.