Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Поступление товаров: проводки

Практически любой бизнес связан с закупкой материальных ценностей или сторонним обслуживанием. В нюансах оформления таких операций будем разбираться далее. Из таблиц вы узнаете, какими проводками отражают поступление тех или иных ресурсов.

Бухгалтерский учет при поступлении товаров

В гражданском обороте товаром считаются любые вещи, права на которые переходят по договору купли-продажи (ст. 455 ГК РФ) или поставки (ст. 506 ГК РФ).

В бухучете так принято называть только товарно-материальные ценности (ТМЦ), приобретаемые для перепродажи. Это связано с тем, что согласно инструкции, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000  № 94н, соответствующий счет предназначен строго для объектов на продажу. Их учитывают отдельно от ТМЦ, приобретаемых для собственных нужд и производства продукции (материалы). Далее мы будем придерживаться бухгалтерского лексикона, разделяя эти понятия.

Услуги не учитываются на отдельном счете как материальные объекты, а увеличивают:
— издержки обращения, если сервисы приобретались для обслуживания торгового процесса (сч. 44);
— цену готовой продукции производственного предприятия или ее общехозяйственные расходы (сч. 20, 26, 43);
— цену основного средства, капитальных вложений (сч. 08, 01).
— прочие экономически обоснованные расходы предприятия (сч. 91, например, комиссии банка).
Какая проводка делается, зависит от цели приобретения тех или иных работ.

Приобретение ресурсов бизнесом регламентировано:
— инструкцией, утвержденной Минфином РФ 31.10.2000 (приказ № 94н);
— ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Минфином РФ 06.05.1999 (приказ № 33н).
— ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденный Минфином РФ 15.11.2019 (приказ № 180н).

Примечание редакции:

Обращаем внимание, что последний стандарт в новом утвержденном варианте обязателен с отчетности за текущий год. Если компания выбрала перспективное применение регламента с 2021 года, новые методы учета она должна использовать только в отношении операций этого года и последующих. При этом, по мнению Минфина, высказанному в письме от 12.03.2021 № 07-01-09/17431, если в фирме остались ТМЦ, считавшиеся запасами по старым правилам и списанные на производство до 2021 года, погашение стоимости производится по-старому.

ТАБЛИЦА: «Основные счета, применяемые при приобретении ресурсов»

Вид объекта № сче-та Название Описание
Все 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

По дебету отражается сумма налога,  выделенного из цены покупки

 

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

 

Цена покупки отражается по кредиту

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Товары

(для перепродажи)

41 Товары Покупка учитывается по фактической себестоимости. Сумма, которая прописана в бумагах поставщика без налога, отражается по дебету. Некоторые расходы, например, на доставку и заготовку, могут в нее включаться
42 Торговая наценка Используется для отражения данных о торговых наценках и скидках, если перепродаваемые ТМЦ учитываются по цене реализации (доступно для предприятий розничной торговли). Торговая наценка отражается по кредиту

Материалы

(не для препродажи)

10 Материалы Покупка для производства и собственных нужд отражается по дебету без налога

Услуги

(для списания материалов на соответствующие  расходы они  могут быть списаны на счета из этого раздела, но перед этим материалы приходуются на счет 10)

20 Основное производство

 

 

Покупка отражается по дебету (Кт. 60)

44 Расходы на продажу
91 Прочие доходы и расходы

Проводки по поступлению товаров и услуг

Вид объекта       Дебет  Кредит                   Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

Товары (для перепродажи)

По фактической себестоимости (с НДС)

41 60 (76) ТМЦ получены на склад от поставщика
19 60 (76) Предъявленный поставщиком налог
68 19 Налоговый вычет по налогу при наличии у организации права на вычет
60 (76) 51 ТМЦ оплачены

По фактической себестоимости (без налога)

41 60 (76) ТМЦ принимаются на баланс
60 (76) 51 Перечисление оплаты

По продажным ценам (с налогом)

41 60 (76) Покупка принята на баланс предприятия
19 60 (76) Предъявленный входящий НДС
68 19 Отражен налоговый вычет при наличии у организации права на вычет
60 (76) 51 Поступление оплачено
41 42 Выделена сумма торговой наценки

По продажным ценам (без налога)

41 60 (76) Принятие ТМЦ на баланс предприятия
60 (76) 51 Произведена оплата
41 42 Отражена торговая наценка

Материалы

(не для препродажи)

С НДС

10 60 (76) Приняты к учету полученные от поставщика материалы
19 60 (76) Предъявленный поставщиком налог
68 19 Отражен налоговый вычет при наличии у организации права на вычет
60 (76) 51 Материалы оплачены

Без налога

10 60 (76) Приняты на склад полученные от поставщика материалы
60 (76) 51 ТМЦ оплачены

Услуги

 

С НДС

90 (44, 20) 60 (76) Стороннее обслуживание принято к учету
19 60 (76) Предъявленный входящий НДС
68 19 Отражен налоговый вычет при наличии у организации права на вычет
60 (76) 51 Обслуживание оплачено

Без налога

90 (44, 20) 60 (76) Отражение сервисов на балансе предприятия
60 (76) 51 Сервис оплачен

Поступление товара: пример проводки

Дебет Кредит Содержание операции Сумма (руб.)
По фактической себестоимости (с НДС)
41 60 Приняты к учету полученные от поставщика товары — сумма без налога 100 000
19 60 Принят предъявленный НДС 20 000
68 19 Учтен налоговый вычет по НДС при наличии у организации права на вычет 20 000
60 51 Проведение оплаты 120 000

По фактической себестоимости (без налога)

41 60 Приняты к учету полученные от поставщика товары 120 000
60 51 Проведение оплаты 120 000

По стоимости реализации (с НДС)

41 60 Приняты к учету полученные от поставщика товары — сумма без налога 100 000
19 60 Учтен предъявленный налог на добавленную стоимость 20 000
68 19 Налоговый вычет при наличии у организации права на вычет 20 000
60 51 Проведение оплаты 120 000
41 42 Учтена торговая наценка 30 процентов (100 000 *30%) 30 000

По стоимости реализации (без НДС)

41 60 Приняты к учету полученные от поставщика товары — сумма без налога 120 000
60 51 Проведение оплаты 120 000
41 42 Учтена торговая наценка 30 процентов 36 000

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО