Расчет НДПИ в 2026 году

В каком порядке производится расчет налога на добычу полезных ископаемых и как отчитываться по нему, расскажем в статье.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Налоговые ставки НДПИ
2. Пример расчета НДПИ
3. Декларация по НДПИ: порядок заполнения
4. Срок сдачи декларации НДПИ

Налоговые ставки НДПИ

Значения ставок налога на добычу полезных ископаемых разнятся в зависимости от их вида и НК РФ предусматривает достаточно большое их количество.

Так, нулевая ставка установлена, например, в отношении следующих полезных ископаемых (ч. 1 ст. 342 НК РФ):
• в части нормативных потерь полезных ископаемых. При этом нормативными потерями полезных ископаемых являются их фактические потери при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, но в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ. В настоящее время они закреплены Постановлением Правительства РФ от 29.12.2001 N 921, а с 1 января 2026 года будет действовать Постановление Правительства РФ от 18.04.2025 N 514;
• попутного газа;
• подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), которые извлекаются в процессе разработки других видов ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
• при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) запасов полезных ископаемых. В определении указанной группы запасов следует руководствоваться порядком, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2001 N 899 и Приказом Роснедр от 31.10.2007 N 1538;
• минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);
• подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, сельскохозяйственных кооперативов, садоводческих и огороднических некоммерческих товариществ;
• природного газа горючего (за исключением попутного газа), закачанного в пласт для поддержания пластового давления при добыче углеводородного сырья в пределах одного или нескольких участков недр, права пользования которыми предоставлены лицу на основании лицензий, в соответствии с техническим проектом разработки месторождения, предусматривающим выполнение таких работ на указанных участках недр и прочие.
Для калийных солей налоговая ставка составляет 1 рубль за 1 тонну сырья и умноженная на коэффициенты Ккс и Крента. При этом последний будет считаться равным 1(п. 1 ч. 3 ст. 342.8 НК РФ).

Формула его расчета в общем случае выглядит следующим образом (ст. 342.12 НК РФ):
К КС = Ц КС х 0,03 х С ОК х Р + Ц КСДОП,

где ЦКС — средняя цена порошка хлорида калия за налоговый период, которая определяется на основании индекса Potash Standard MOP bulk FOB Baltic/Black Sea, и выраженная в долларах США за 1 тонну, при поставках в морские порты РФ, расположенные в Северо-Западном и Южном федеральных округах. Порядок определения указанного показателя установлен Приказом ФАС России от 21.11.2024 N 887/24. Информация о нем должна быть размещена на официальном сайте уполномоченного органа до 10-го числа календарного месяца, следующего за налоговым периодом.

В случае если указанная выше информация для соответствующего налогового периода не была размещен или размещена, но несвоевременно, то показатель ЦКС рассчитывается налогоплательщиком самостоятельно (Приказ ФАС России от 21.11.2024 N 887/24);

СОК – это показатель, отражающий содержание хлорида калия в 1 тонне добытого полезного ископаемого. Определяется он налогоплательщиком также самостоятельно, как частное от деления величины изменения запасов хлорида калия всех категорий в результате его добычи на участке недр (в тоннах) на соответствующий совокупный объем добытой на участке недр руды (в тоннах). Сведения для расчетов можно почерпнуть из государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода.

Если в государственном балансе запасов указанные сведения отсутствуют, то величина изменения запасов хлорида калия определяется лицом самостоятельно в соответствии с данными государственного баланса запасов полезных ископаемых, утвержденного в году, предшествующем году налогового периода, как частное от деления величины изменения запасов оксида калия всех категорий в результате его добычи на участке недр (в тоннах) на коэффициент 0,6317.

Значение показателя СОК нужно округлить до пятого знака после запятой в соответствии с действующим порядком округления;

Р — среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю РФ, устанавливаемого Центральным банком РФ, определяемое налогоплательщиком самостоятельно как среднеарифметическое значение курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, за все дни в календарном месяце;

ЦКСДОП — показатель, характеризующий дополнительную доходность добычи калийных солей. Рассчитывается он по следующей формуле:

ЦКСДОП = (ЦКС — 300) х 0,07 х СОК х Р,

где ЦКС, СОК, Р — показатели, определяемые в порядке, описанном выше.

В случае, если значение ЦКС оказалось меньше 300 долларов США за 1 тонну, значение показателя ЦКСДОП в таком налоговом периоде принимается равным нулю.

Ставка в размере 4,0 % , умноженная на коэффициент Крента (его значение будет равным 1) применяется в отношении таких видов ископаемых как (ч. 2 ст. 342, п. п. 2, 3 ч. 1 ст. 342.8 НК РФ):
• торфа;
• горючих сланцев.

Налоговая ставка 4,8 %, умноженная на Крента (равного 1) применяется в случае добычи (п. 3 ч. 2 ст. 342, п. 3 ч. 3 ст. 342.8 НК РФ):
• кондиционных руд черных металлов, за исключением железной руды (не включая окисленные железистые кварциты). Полученное значение в этом случае умножается на коэффициент Кподз;
• руд редких металлов, образующих собственные месторождения. Показатель ставки необходимо умножить на коэффициент Крм;
• редких металлов, являющихся попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах. Налоговая ставка при этом умножается также на коэффициент Крм.

В свою очередь Кподз будет равен (ч. 1 ст. 342.1 НК РФ):

• 0,25 — при добыче кондиционных руд черных металлов на участках недр, на которых балансовые запасы руд черных металлов для отработки подземным способом составляют более 90 % балансовых запасов.
• 1 — при добыче кондиционных руд черных металлов на участках недр в остальных случаях.

Коэффициент К рм считается равным (ч. 1 ст. 342.7 НК РФ):
• 0,1 при добыче руд редких металлов, таких как:
• литий;
• бериллий;
• скандий;
• иттрий;
• лантан;
• церий;
• празеодим;
• неодим;
• самарий;
• европий;
• гадолиний;
• тербий;
• диспрозий;
• гольмий;
• эрбий;
• тулий;
• иттербий;
• лютеций;
• германий;
• ниобий;
• тантал;
• рений.

Указанные породы могут как образовывать собственные месторождения, так и являться попутными компонентами в рудах других редких металлов, образующих собственные месторождения, рудах других полезных ископаемых, многокомпонентных комплексных рудах;

• 1 — при добыче остальных руд редких металлов и редких металлов.

Налоговая ставка НДПИ будет равна 5,5 %, умноженным на коэффициент 1(Крента) в отношении добычи (п. 4 ч. 2 ст. 342, п. 3 ч. 3 ст. 342.8 НК РФ):
• сырья радиоактивных металлов;
• горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);
• неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;
• соли природной и чистого хлористого натрия;
• подземных промышленных и термальных вод;
• нефелинов, бокситов.

Нужно заметить, что рентный коэффициент Крента, равный 1, может применяться при разработке месторождений указных выше полезных ископаемых (кроме калийных солей) только в течение 15 календарных лет после начала добычи на участке недр. Также срок применения может быть обусловлен сроком действия соглашения о защите и поощрении капиталовложений, или сроком действия специального инвестиционного контракта. Руководствоваться нужно тем периодом, который окончится позже всех. По его истечении будет применяться общепринятый показатель указанного коэффициента, равный 3,5 (ч. 1 ст. 342.8 НК РФ).

Для тех, кто добывает нефть обессоленную, обезвоженную и стабилизированную ставка налога составляет 919 рублей за 1 тонну сырья (п. 9 ч. 2 ст. 342 НК РФ).

Указанная выше сумма умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Полученное произведение нужно уменьшить на величину показателя Дм, характеризующего особенности добычи нефти. Его величина рассчитывается по следующей формуле (ч. 1 ст. 342.5 НК РФ):

Дм = КНДПИ x КЦ x (1 — КЗ x КД x КДВ x ККАН) — КК — КАБДТ — КМАН,

где:
• Кндпи равно 559 — на период с 01.01.2016;
• Кц — ежемесячно определяется лицом самостоятельно путем умножения среднего за налоговый период уровня цен нефти сорта «Юралс», выраженного в долларах США, за баррель (Ц), уменьшенного на 15, на среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю, устанавливаемого Центральным банком РФ (Р), и деления на 261(ч. 3 ст. 342 НК РФ).
При этом средний уровень цен нефти сорта «Юралс», выраженный в долларах США за баррель, определяется как деленная на количество дней торгов в соответствующем налоговом периоде сумма средневзвешенных цен нефти, определяемая как сумма среднего арифметического значения цен нефти в соответствии с котировками Urals FOB Primorsk и Urals Med Aframax FOB Novorossiysk, умноженного на коэффициент 0,78, и значения цены нефти в соответствии с котировкой ESPO blend FOB Kozmino, умноженного на коэффициент 0,22.

Средние за истекший месяц уровни цен нефти сорта «Юралс» ежемесячно в срок не позднее 15-го числа следующего месяца доводятся через официальные источники информации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

При отсутствии указанной информации в официальных источниках средний за истекший налоговый период уровень цен нефти сорта «Юралс» определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднее значение за налоговый период курса доллара США к рублю Российской Федерации, устанавливаемого ЦБ РФ, определяется лицом самостоятельно и представляет собой среднеарифметическое значение курса доллара США к российскому рублю, за все дни в соответствующем налоговом периоде.

Так, на октябрь 2025 года установлены следующие значения (Письмо ФНС России от 07.11.2025 N СД-4-3/10016@):
• средний уровень цен нефти соответствующего сорта — 53,68 долларов США за баррель (размещено на официальном сайте Министерства экономического развития РФ (https://economy.gov.ru/material/departments/d12/konyunktura_mirovyh_tovarnyh_rynkov/o_srednem_urovne_cen_nefti_sorta_yurals_za_oktyabr_2025_goda.html);
• среднее значение курса доллара США, устанавливаемого ЦБ РФ к российскому рублю за все дни в календарном месяце — 81,0089;
• значение коэффициента Кц — 12,0055.

Рассчитанный в порядке, определенном выше, показатель Кц округляется до 4-го знака в соответствии с действующим порядком округления.

Коэффициент Кц принимается равным 0 при добыче:
 — нефти из конкретной залежи углеводородного сырья, отнесенной к некоторым видам (баженовским, абалакским, и другим) продуктивных отложений в соответствии с данными соответствующего государственного баланса, если одновременно соблюдены такие условия как:
 — она добывается из скважин, работающих в соответствии с проектной документацией, согласованной в установленном порядке, исключительно на залежах углеводородного сырья, отнесенных к указанным продуктивным отложениям;
 — учет нефти осуществляется по каждой скважине, работающей на залежи (залежах) углеводородного сырья;
 — нефть добывается из залежей углеводородного сырья, запасы которых учтены в государственном балансе, утвержденном по состоянию на 1 января 2012 года, и степень выработанности запасов которых составляет менее 13% либо запасы по которым поставлены на баланс после 1 января 2012 года;
 — нефти из определенной залежи углеводородного сырья, отнесенной к конкретным видам отложений, с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором запасы сырья по такой залежи поставлены на государственный баланс, и до истечения 180 налоговых периодов, рассчитываемых в зависимости от степени выработанности;

• коэффициент Кд может иметь следующие значения, в зависимости от характеристик добываемой нефти (ч. 1 ст. 342.2 НК РФ):
 — 0,2;
 — 0,4;
 — 0,8;
 — 1.

Коэффициент Кдв подлежит рассчитывать в соответствии со следующим порядком (ч. 3 ст. 342.2 НК РФ):
 — в случае если значение коэффициента Кд для залежи углеводородного сырья составляет менее 1 и степень выработанности запасов указанной залежи углеводородного сырья менее 0,8, рассматриваемый коэффициент будет равен 1;
 — если же значение коэффициента Кд составляет менее 1 и степень выработанности запасов указанной залежи больше или равна 0,8 и меньше или равна 1, показатель нужно рассчитать по соответствующей формуле;
 — когда значение коэффициента Кд для составляет менее 1 и степень выработанности запасов указанной залежи углеводородного сырья более 1, Кдв принимается равным 0,3;
 — если участок недр не содержит залежей углеводородного сырья, для которых значение коэффициента Кд составляет менее 1, коэффициент Кдв при добыче нефти из залежей углеводородного сырья, расположенных в пределах указанного участка недр, принимается равным 1;

• коэффициент КЗ характеризует величину запасов конкретного участка недр и рассчитывается в порядке, регламентированном ч. 3 ст. 342.5 НК РФ;

• Ккан характеризует регион добычи нефти и ее свойства. В общем случае он равен 0 (ч. 4 ст. 342.5 НК РФ);

• значение показателя КК в большинстве случаев будет равен 428;
• Кабдт – его значение определяется в порядке, установленном ч. 11 ст. 342.5 НК РФ;
• коэффициент Кман рассчитывается в порядке, регламентируемом ч. 7 ст. 342.5 НК РФ.

Значение коэффициента Крента относительно нефти считается равным 1 (п. 1 ч. 3 ст. 342.8 НК РФ).

Указанный выше порядок расчета не применяется к нефти, добытой на участках недр, в отношении которой в течение всего налогового периода исчисляется налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (п. п. 9, 9.1 ч. 2 ст. 342 НК РФ).

Уголь облагается налогом по ставкам, размер которых зависит от его вида. Так, например, в отношении коксующегося сырья НДПИ установлен в размере 1 рубль за 1 тонну. Полученное значение следует умножить на показатель коэффициента Куг, который в свою очередь рассчитывается в порядке, установленном в ч. 1 ст. 342.11 НК РФ (п. 13 ч. 2 ст. 342 НК РФ).

Для бурого угля установлено, что ставка налога составляет 11 рублей за тонну и ее следует умножить на коэффициент-дефлятор. Его размер на 4 квартал 2025 года установлен в размере 0,961 (п. 14 ч. 2 ст. 342 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 31.10.2025 N 722).

В обоих указанных выше случаях показатель необходимо умножить на значение коэффициента Крента (для угля он составляет 1) (ч. 2 ст. 342, п. 1 ч. 3 ст. 342.8 НК РФ).

Пример расчета НДПИ

Рассмотрим порядок расчета рассматриваемого налога на примере щебня, который впоследствии будет израсходован в производстве.

Нужно заметить, что в отношении указанного вида сырья установлено предельное значение суммы налога, подлежащего уплате. Так, он не может превышать величину, рассчитываемую в рублях как произведение количества добытого полезного ископаемого за налоговый период и числа 16,5 (ч. 13 ст. 343 НК РФ).

В октябре компанией было добыто 75 000 т щебня. При этом остаток по субсчету «20-добыча» на 1 октября — 5 300 000 рублей, остаток НЗП на последний день этого же месяца — 7 800 000 рублей. Дебетовый оборот — 22 800 000 рублей.

Косвенные расходы за указанный месяц составили — 15 000 000 рублей, при этом расходов, которые были бы непосредственно связаны исключительно с добычей щебня, нет.

Прямые расходы за тот же период составили 40 000 000 рублей, в том числе и расходы на добычу.

Прямые расходы на добычу щебня за октябрь — 20 300 000 рублей (5 300 000 рублей + 22 800 000 рублей — 7 800 000 рублей).

Часть косвенных расходов, которые связаны с добычей сырья, — 8 550 000 рублей (15 000 000 рублей x 22 800 000 рублей / 40 000 000 рублей).

Стоимость добытого щебня составила — 28 850 000 рублей (20 300 000 рублей+ 8 550 000 рублей).

НДПИ со стоимости щебня составит 1 586 750 рублей (28 850 000 рублей x 5,5%) (п. 4 ч. 2 ст. 342 НК РФ).

Максимальное значение НДПИ по указанному ископаемому не может превышать 1 237 500 рублей (75 000 т x 16,5). В связи с чем, налог за октябрь составит 1 237 500 рублей (Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-06-06-01/71357, Письмо Минфина России от 27.05.2025 N 03-06-07-01/52279).

Декларация по НДПИ: порядок заполнения

Форма и порядок заполнения декларации по налогу на добычу полезных ископаемых утверждены Приказом ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@. При заполнении отчета необходимо использовать следующие коды (Приложения № № 1-5 к Приказу ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@):
• определяющие налоговый период;
• место представления налоговой декларации в налоговый орган;
• форм реорганизации и ликвидации организации,
• определяющие способ представления налоговой декларации по налогу на добычу полезных ископаемых;
• видов добытых полезных ископаемых;
• оснований налогообложения добытых полезных ископаемых по налоговой ставке 0 % (рублей) и других особенностей исчисления и уплаты налога;
• единиц измерения количества добытого сырья по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94;
• коды субъектов России и иных территорий.

Каждый показатель должен быть внесен в одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключением являются дата, правильная или десятичная дробь.

Так, для внесения даты нужно использовать 3 поля по порядку, соответственно день, месяц (каждый из которых составляет 2 знакоместа) и год (4 знакоместа). Каждый показатель нужно отделить от другого знаком «.» (точка).

Для правильной дроби нужно использовать два поля, разделив их знаком «/» (косая черта). В первом будет указан числитель правильной дроби, а во втором — знаменатель.

Для десятичной же дроби следует использовать два поля, разделенные знаком «.» (точка). В первом нужно указать целую часть дроби, а втором поле – дробную.

Нумерация отчета производится серозным методом. Начинать при этом следует с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов, листов.

Порядковый номер страницы проставляется в соответствующем поле слева направо, начиная с левого знакоместа (например, для первой страницы — «001»).

При заполнении полей автоматизированным способом числа необходимо выровнять по правому знакоместу.

Текстовые части отчета должны быть заполнены заглавными печатными буквами.

Если заполнение производится от руки, то следует использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Нельзя использовать корректоры и иные подобные средства для исправления ошибок или опечаток.

Распечатывать готовый отчет на двух сторонах листа также запрещено. Кроме этого не допускается скрепление листов таким образом, чтобы это приводило к порче бумаги.

Если какие-либо показатели отсутствуют, то в соответствующем поле нужно поставить прочерк (во всех его знакоместах). Таким же образом следует поступить в случае, когда отдельные знакоместа в поле остались незаполненными.

В поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013.

Если налогоплательщик относится к крупнейшим, то на титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» указывается код «213», а в 5 и 6 знаке КПП указывается значение 50.

При заполнении титульного листа необходимо указать:
— Для организации — ИНН и КПП, которые присвоены организации при постановке на учет в налоговом органе.Соответствующие показатели нужно указать в верхней части каждой страницы, включенной в состав Декларации;

— Для ИП необходимо указать соответственно только ИНН, также в верхней части каждой страницы рассматриваемого отчета.

В поле «Налоговый (отчетный) период » следует проставить соответствующий код, определяющий конкретный месяц (Приложение № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@).

В поле «Отчетный год» указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в который представляется отчет.

В поле «по месту нахождения (учета)» указывается код места представления документа в налоговый орган (Приложение № 1 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@).

В поле «налогоплательщик» указывается полное наименование организации, которое прописано в учредительных документах. Предприниматели указывают фамилию, имя и отчество в соответствии с паспортом.

Номер телефона в соответствующем поле прописывается с указанием телефонного кода города, без пробелов, без скобок, без прочерков.

В поле «На ___ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» нужно количество страниц, на которых составлен отчет, а также количество приложенных к нему листов подтверждающих документов и (или) их копий.

В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю»:

1) в верхней части раздела проставляется:
1 — если данные подтверждены руководителем организации-налогоплательщика или индивидуальным предпринимателем — налогоплательщиком;
2 — если достоверность подтверждается представителем по доверенности;

2) в поле «фамилия, имя, отчество полностью» построчно указываются:
• при представлении компанией — ФИО руководителя организации полностью, его личная подпись и дата подписания;
• для ИП – его ФИО, его личная подпись и дата подписания;
• для представителя налогоплательщика — физического лица- ФИО полностью полностью, личная подпись и дата подписания;
• для представителя, который является юридическим лицом — ФИО физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации;

3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика в поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» нужно указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия. Для доверенности, совершенной в форме электронного документа, указывается GUID доверенности.

При заполнении последующих разделов также следует руководствоваться Порядком, регламентированным Приказом ФНС России от 03.09.2024 N ЕД-7-3/696@.

Срок сдачи декларации НДПИ

Декларацию в связи с добычей полезных ископаемых необходимо сдавать ежемесячно, в срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным (ст. 341, ч. 2 ст. 345 НК РФ).

Если последний день срока приходится на выходной, нерабочий праздничный день, отчетность можно сдать на следующий за ним первый рабочий день (ч. 7 ст. 6.1 НК РФ).