Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Счет 68: субсчета и проводки

Для отражения расчетов с бюджетом коммерческие организации применяют счет 68. В статье рассмотрен порядок ведения бухгалтерского учета налоговых платежей, приведены субсчета к счету 68 и представлены типовые проводки.

Над статьей работали:

Содержание

  1. Учет расчетов по счету 68
  2. Субсчета 68 счета
  3. Счет 68: проводки
  4. Сальдо счета 68
  5. Счет 68 в балансе

Учет расчетов по счету 68

Счет 68 применяют для сбора данных и отражения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, которые уплачивает организация в качестве налогоплательщика и налогового агента. Этот счет включен в состав раздела VI «Расчеты» плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

По кредиту счета «Расчеты по налогам и сборам» отражают суммы налоговых обязательств к уплате по данным налоговых деклараций и расчетов. Например, на сумму налога на прибыль счет 68 кредитуется со счетом 99 «Прибыли и убытки», а на сумму НДФЛ – со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Суммы, которые перечислены в бюджет, а также принятые к вычету по приобретенным ценностям суммы НДС, отражаются по дебету 68 счета.

Аналитический учет по счету ведется по видам налогов и сборов.

Субсчета 68 счета

Поскольку счет 68 предназначен для обобщения информации о налогах и сборах, по каждому обязательству необходимо открыть отдельный субсчет. Планом счетов их перечень не предусмотрен. Поэтому организация, исходя из специфики своей деятельности и налогового режима, может самостоятельно составить список субсчетов к 68 счету.

На практике обычно применяют аналитику, которая предусмотрена типовой конфигурацией программы «1С». Среди них выделяют:

  • 01 – налог на доходы физических лиц;
  • 02 – налог на добавленную стоимость;
  • 03 – акцизы;
  • 04 – налог на прибыль;
  • 05 – плата за негативное воздействие на окружающую среду;
  • 06 – земельный налог;
  • 07 – транспортный налог;
  • 08 – налог на имущество;
  • 10 – прочие налоги и сборы
  • 12 – налог при упрощенной системе налогообложения;
  • 13 – торговый сбор.

Кроме того, компании вправе вносить дополнительные субсчета, например, 68.01.1 – НДФЛ, исчисленный налоговым агентом, 68.01.2 – НДФЛ с доходов свыше предельной величины, исчисленный налоговым агентом.

Такая детализация позволяет учитывать начисленный налог с разделением ставок до предельного дохода и свыше лимита.

Аналитический учет также ведется по видам платежей: налог, пени, штрафы, а также уровням бюджета: федеральный, бюджеты субъектов.

Перечень субсчетов к счету 68 включают в состав рабочего плана счетов, который закрепляют в учетной политике.

С 2023 года из-за перехода на единый налоговый счет нужно добавить еще один субсчет. Его нумерацию и название утверждают самостоятельно. В программе «1С» это счет 68.90 «Единый налоговый счет». В учетную политику также следует внести соответствующие дополнения.

Счет 68: проводки

Начисление налогов и сборов отражается по кредиту счета 68, а их уплата – по дебету.

Порядок формирования бухгалтерских проводок зависит от типа уплачиваемых налогов. Так, если организация рассчитывает имущественные налоги, обязательство указывают в корреспонденции с затратными счетами по дебету.

При начислении косвенных налогов, которые входят в конечную стоимость продукта, по дебету отражается счет учета продаж.

Если же компания фиксирует в учете сумму налога на прибыль по результатам деятельности за период, то счет 68 кредитуется со счетом учета финансового результата.

В таблице приведены типовые проводки по счету 68 по уровням бюджетов, в которые платят налоги.

             Содержание операции                         Дебет                      Кредит
                                                              Федеральные платежи
                                                                             НДС
Начислен НДС при реализации товаров, работ, услуг 90.3 «Налог на добавленную стоимость»

 

 

 

 

 

 

68.02

Начислен НДС от продажи прочего имуществ 91.3 «Налог на добавленную стоимость»
Исчислен НДС в связи с получением аванса

62.02 «Расчеты с покупателями по авансам полученным

76.06 «Расчеты с прочими покупателями и заказчиками»

Начислен НДС на стоимость СМР для собственных нужд 19 «НДС по приобретенным ценностям»
Восстановлен НДС

20 «Основное производство»,

26 «Общехозяйственные расходы»

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

НДС принят к вычету 68.02 19, 62 76
                                                                             НДФЛ
Из зарплаты сотрудников удержан НДФЛ 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

 

 

68.01

Удержан НДФЛ из прочих доходов сотрудников 73.03 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
Удержан НДФЛ с дивидендов 75 «Расчеты с учредителями»
Налог на прибыль
Исчислен налог по итогам отчетного периода 99 «Прибыли и убытки» 68.04
Налог на прибыль удержан налоговым агентом 60,76 68.04
                                                                       Госпошлина
Начислена государственная пошлина 08, 20, 26, 91 и другие 68.10
                                                             Региональные платежи
Начислен налог на имущество 20, 26, 44, 91 и другие 68.08
Начислен транспортный налог 20, 26, 44, 91 и другие 68.07
                                                                  Местные платежи
Начислен земельный налог 20, 26, 44, 91 и другие 68.06
Начислен торговый сбор, который уменьшает налог на прибыль 76 «Торговый сбор начисленный» 68.13
Исчислен торговый сбор, не уменьшающий налог на прибыль 20, 26, 44, 91 и другие

 

68.13

Зачет ЕНП в счет конкретного налога 68.01, 68.02, 68.04, 68.07 и другие 68.90
Налоги уплачены в бюджет в составе ЕНП 68.90 51
Уплачены в бюджет налоги, не входящие в состав ЕНП 68.05, 68.10 51

Сальдо счета 68

Счет «Расчеты по налогам и сборам» является активно-пассивным. Это означает, что возможны конечные остатки как по дебету, так и по кредиту счета. Кредитовое сальдо отражает задолженность налогоплательщика перед бюджетом. Когда же остаток дебетовый, у организации имеется переплата по налогам и сборам или положено возмещение из бюджета.

Остатки по 68 счету фиксируют в разрезе видов налогов, платежей и уровней бюджета.

Счет 68 в балансе

В пассиве бухгалтерского баланса кредитовое сальдо по счету 68 указывают в составе раздела V «Краткосрочные обязательства» строки 1520 «Кредиторская задолженность». Показатель включает не только суммы налогов и сборов, но и недоимок, пеней и штрафов. Перед составлением отчетности необходимо пройти сверку с ИФНС.

Когда же налоговая инспекция должна организации, то остатки по дебету счета отражают в активе баланса в разделе II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь