Счет-фактура — 2026: последние изменения

С нового года изменился порядок заполнения счета-фактуры. Чтобы избежать проблем с подтверждением вычета по НДС, важно принять в работу обновленные правила. Какие новые реквизиты появятся в документе, как в 2026 году заполнить отгрузочный и авансовый счета-фактуры, изложено в статье.

Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия

Содержание

1. Изменения в счете-фактуре с 2026 года
2. Новая форма счета-фактуры с 2026 года
3. Счет-фактура на аванс с 2026 года

Изменения в счете-фактуре с 2026 года

Счет-фактура представляет собой документ, который подтверждает вычет по налогу на добавленную стоимость. Счет-фактуру обязаны составлять все плательщики НДС. К ним относятся:
• налогоплательщики на ОСНО, УСН и ЕСХН, ведущие облагаемые НДС операции, в том числе с нулевой ставкой;
• субъекты на ОСНО, применяющие освобождение от налога на основании ст. 145, 145.1, 145.2 НК РФ;
• посредники по реализации товаров, работ, услуг от своего имени по договору комиссии в интересах заказчика – плательщика НДС;
• экспедиторы и застройщики, которые организуют перевозку или строительство для заказчика с привлечением подрядчиков и иных третьих лиц.

Продавец выставляет покупателю следующие виды счетов-фактур:
• на отгрузку прослеживаемых товаров, работ, услуг и имущественных прав;
• на реализацию прослеживаемых товаров;
• на аванс;
• корректировочный и исправленный.

Вместо счета-фактуры исполнитель вправе выдать универсальный передаточный документ (УПД) с признаком «1». Он также является основанием для вычета.

Необязательно оформлять такие документы в следующих ситуациях:
• исполнитель ведет операции, которые не облагаются или освобождены от НДС по ст. 149 НК РФ;
• покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от налога по ст. 145 НК РФ, а продавец подписал с ним соглашение об отказе от оформления счетов-фактур или УПД с признаком «1».

Постановление Правительства РФ от 23.01.2026 №26 внесло изменения в порядок заполнения счетов-фактур и УПД. Нововведения вступают в силу с 1 апреля 2026 года. Однако налоговики рекомендуют работать по новым правилам уже сейчас.

С первого января 2026 года в счете-фактуре или УПД требуется отражать новую ставку НДС 22 процента. В электронных документах ее указывают в таблице 5.13 действующего формата. Для этого используют элемент «Налоговая ставка» (графа 7 счета-фактуры или УПД). С нового года порядок заполнения седьмой графы не изменился.

В отгрузочном счете-фактуре или УПД с 2026 года приводят реквизиты авансовых документов в случае проведения зачета полученной предоплаты (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ). В связи с этим в новой форме заполняют строку 5б. В этом поле продавцы указывают порядковый номер и дату счета-фактуры на полную или частичную оплату в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав. Также нужно прописывать номера и даты последних исправлений указанных документов, при условии, что в них вносили корректировки.

Если продавец составил несколько счетов-фактур на предоплату, в строке 5б отражают каждый такой документ через разделительный знак «;» (точка с запятой).

В иной ситуации поле остается пустым. Ранее такие сведения указывали как дополнительный реквизит.

В электронных счетах-фактурах или УПД строка 5б на данный момент отсутствует. Новые реквизиты авансовых счетов-фактур налоговики рекомендуют отражать в элементе «Сведения о сопроводительных документах, уточняющих обстоятельства факта хозяйственной жизни (СопрДокФХЖ). Такой элемент включен в таблицу 5.8 формата, который утвержден приложением 1 к Приказу ФНС РФ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@.

Индивидуальным предпринимателям в счете-фактуре или УПД теперь следует прописывать ОГРН и дату его присвоения. До 2026 года ИП приводили свидетельства о регистрации, однако с нового года они отменены. Их заменила выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков (информация ФНС от 28.07.2025).

В электронной документации элементы «Основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП)» и дату его присвоения («Дата ОГРНИП)» рекомендуется отразить в таблице 5.36 формата (письмо ФНС РФ от 16.12.2025 № ЕА-4-26/11336@).

Важно помнить, что ошибку в указании налоговой ставки в счете-фактуре или УПД допускать нельзя, поскольку это может привести к отказу в предоставлении вычета по НДС.

Если некорректно заполнить новые реквизиты счета-фактуры на аванс или ОГРН в документах на отгрузку, отказа в вычете не будет. Такие ошибки не мешают правильно идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, налоговую ставку и сумму НДС, которая предъявлена покупателю (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Кроме того, с 1 января 2027 года полномочия по утверждению форм и правил заполнения счетов-фактур, журнала их учета, книги покупок и продаж правительство передает ФНС. До этого момента для заполнения таких документов нужно руководствоваться порядком, определенным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137  (ч. 36 ст. 25 Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Новая форма счета-фактуры с 2026 года

Бумажный счет-фактуру составляют по типовой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. В настоящее время в документ вносят изменения, которые официально вступают в силу с 1 апреля 2026 года (Постановление Правительства РФ  от 23.01.2026 № 26).

Формат электронного документа установлен приложением 1 к Приказу ФНС РФ от 19.12.2023 № ЕД-7-26/970@. С 2026 года формы останутся прежними, но появится новая строка и изменится порядок заполнения отдельных граф.

            ТАБЛИЦА: «Обязательные реквизиты обновленного счета-фактуры»

Счет-фактуру от имени компании подписывает руководитель и главный бухгалтер, а также иные лица, которым полномочия предоставлены приказом или доверенностью.

Индивидуальный предприниматель проставляет подпись с расшифровкой, а в последней строке указывает ОГРН с датой присвоения номера.

При необходимости в бланк можно добавить дополнительные реквизиты. К примеру, фактические адреса продавца и покупателя, если они отличаются от адресов в ЕГРЮЛ, номера транспортных накладных и пр. Чтобы в документе содержалась полная информация, его можно заполнят на нескольких листах.

Счет-фактура на аванс с 2026 года

Когда продавец получил от покупателя предоплату, он обязан составить счет-фактуру. Не оформлять документ можно, если:
• применяется освобождение от НДС;
• производятся операции с нулевой ставкой или не облагаемые налогом;
• предоплата получена в счет поставок продукции, период изготовления которых превышает шесть месяцев;
• планируется выполнить отгрузку в том же квартале, в котором получен аванс.

Счета-фактуры на предоплату составляют по типовой форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2025 № 1137. Документ можно подготовить как на бумаге, так и в электронном виде.

Бумажный счет-фактуру составляют в двух экземплярах. Заполнение бланка производят на компьютере, от руки или комбинированным способом.
Электронные авансовые счета-фактуры выставляют, если стороны пришли к взаимному согласию об обмене электронной документацией. При этом покупатель и продавец должны иметь технические средства для приема и обработки счетов-фактур (абз. 2 п. 1 ст. 169 НК РФ).

В счете-фактуре на предоплату требуется указать следующие реквизиты:

Что касается сведений о грузоотправителе, грузополучателе и документах об отгрузке, то их заполнять не требуется. Поэтому в строках 3, 4, 5а и графах 2—6 и 10—13 можно проставить прочерки.

Как и отгрузочный счет-фактуру, авансовый документ подписывают руководитель, главный бухгалтер или иные уполномоченные директором лица. Предприниматели с 2026 года в блоке для подписания проставляют номер ОГРН и дату его присвоения.